Roma, 22 Gennaio Ai Corrispondenti C.A.F. UIL S.p.A. LORO SEDI. Circolare n. 03/2013. Oggetto: Legge di Stabilità 2013: principali novità

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1 Roma, 22 Gennaio 2013 Prot. n. 56/2013/CDA/SS/GN Ai Corrispondenti C.A.F. UIL S.p.A. LORO SEDI Circolare n. 03/2013 Oggetto: Legge di Stabilità 2013: principali novità Come a Voi noto, il Parlamento ha approvato la Legge di Stabilità 2013, legge n. 228 del 24 Dicembre 2012, contenente disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del 29 Dicembre 2012 ed entrata in vigore dallo scorso 1 Gennaio Vi illustriamo, qui di seguito, le principali novità. 1. Imposte dirette: Detrazioni per figli a carico (comma 483): la norma ha disposto la modifica dell art. 12, comma 1, lett. c) del D.P.R. 917/1986; in particolare, dal 1 Gennaio 2013, le detrazioni per ciascun figlio saranno innalzate da 800,00 ad 950,00 (da 900,00 ad 1.220,00 per ciascun figlio di età inferiore a 3 anni). Il legislatore ha disposto, altresì, l innalzamento della detrazione per ciascun figlio portatore di handicap, dalle attuali 220,00 ad 400,00. Riduzione della percentuale di deducibilità per gli autoveicoli (comma 501): la norma è intervenuta sull art. 164, comma 1, lett. b) del D.P.R. 917/1986 ed ha disposto la riduzione dal 27,5% al 20% della percentuale di deducibilità dei costi relativi ai veicoli utilizzati da imprese e lavoratori autonomi. Redditi dominicale ed agrario - Rivalutazione (comma 512): ai fini della determinazione delle imposte sui redditi, i redditi dominicale ed agrario sono rivalutati del 15% per i periodi d imposta 2013, 2014 e In relazione ai terreni agricoli e a quelli non coltivati posseduti e condotti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza

2 agricola la rivalutazione è del 5%. L incremento si applica sull importo risultante dalla rivalutazione operata in base all art. 3, comma 50 della Legge n. 662/1996, ossia l 80% per il reddito dominicale, ed il 70% per quello agrario. Le disposizioni del comma si applicano anche nella determinazione dell acconto delle imposte sui redditi dovute per il 2013; Soggetti non residenti detrazione per carichi di famiglia Proroga (comma 526): è stata prorogata anche per il 2013 la detrazione per carichi di famiglia a favore dei soggetti non residenti. La detrazione per il 2013 non rileva ai fini del calcolo dell acconto Irpef dovuto per il 2014 (modifica dell art. 1, comma 1324 della Legge n. 296/2006); Lavoratori transfrontalieri Limite di esenzione dal reddito Proroga (comma 549): il legislatore ha esteso anche al 2013 l esenzione da Irpef, nel limite di 6.700,00 per i redditi derivanti da lavoro prestato in via continuativa e come oggetto esclusivo dello stesso rapporto da lavoratori residenti in zone di frontiera e altri Paesi limitrofi. Tale esenzione non avrà rilevanza ai fini del calcolo dell acconto dovuto per il 2014 (modifica dell art. 1, comma 204, lett. b), L. 244/2007); Addizionale regionale Irpef Poteri delle Regioni Proroga (comma 555): è stata prorogata al 2014 la possibilità delle Regioni di fissare aliquote dell addizionale regionale Irpef differenziate in relazione agli scaglioni di reddito stabiliti dalla legge statale e di prevedere detrazioni in favore della famiglia, maggiorando quelle di cui all art. 12, D.P.R. 917/1986 (modifica dell art. 6, comma 7, D.Lgs. 68/2011); Modelli CUD on-line (comma 114): dal 2013 gli enti previdenziali rendono disponibile il Cud in modalità telematica. È comunque riconosciuta al cittadino la possibilità di chiedere la trasmissione in forma cartacea. 2. Novità in materia di IRAP Aumento delle deduzioni (commi 484 e 485): a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al (periodo d imposta 2014 per gli esercizi solari) è previsto l aumento delle deduzioni Irap cd. «cuneo fiscale» e l ulteriore deduzione differenziata a seconda del valore della produzione. In particolare, per ogni dipendente a tempo indeterminato è deducibile un importo forfettario pari a 7.500,00 ( ,00 per ogni lavoratrice di qualsiasi età o lavoratore con meno di 35 anni) e, per impieghi in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia e Sardegna, a ,00 ( ,00 per ogni lavoratrice di qualsiasi età o lavoratore con meno di 35 anni). Pag. 2 di 5

3 Inoltre, è così incrementata l ulteriore deduzione in funzione all ammontare del valore della produzione: - valore della produzione fino a ,91: 8.000,00 (per S.n.c., S.a.s., soggetti equiparati e imprenditori individuali e per persone fisiche, società semplici, soggetti equiparati esercenti arti e professioni spetta un ulteriore incremento di 2.500); - valore della produzione superiore a ,91 e fino a ,91: (per S.n.c., equiparati esercenti arti e professioni spetta un ulteriore incremento di 1.875); - valore della produzione superiore a ,91 e fino a ,91: (per S.n.c., equiparati esercenti arti e professioni spetta un ulteriore incremento di 1.250); - valore della produzione superiore a ,91 e fino a ,91: 2.000,00 (per S.n.c., equiparati esercenti arti e professioni spetta un ulteriore incremento di 625,00). 3. Le novità in materia di IVA: Aliquota Iva ordinaria Rideterminazione (comma 480): dal 1 Luglio 2013 l aliquota Iva ordinaria del 21% è rideterminata nella misura del 22% (nuovo comma 1-ter dell art. 40, D.L. 98/2011, convertito con modificazioni dalla Legge n. 111/2011). La legge non ripropone l aumento di 2 punti percentuali dell aliquota del 10%, originariamente previsto dall art. 40, D.L. 98/2011 per il periodo dal 1 Luglio 2012 al 31 Dicembre 2013 e la sua rideterminazione nella misura dell 11% a decorrere dal 1 Gennaio Le novità in materia di Tributi Locali: Imu Gettito spettante ai Comuni e allo Stato (comma 380): al fine di garantire la spettanza ai Comuni del gettito Imu, per gli anni 2013 e 2014, è soppressa la riserva allo Stato di cui all art. 13, comma 11, D.L. 201/2011, convertito con modificazioni dalla Legge n. 214/2011 che prevedeva la misura del 50% dell imposta relativa a tutti gli immobili diversi dall abitazione principale e dalle relative pertinenze). Sarà, invece, riservato allo Stato solo il gettito Imu derivante dagli immobili ad uso produttivo del gruppo catastale «D», calcolato ad aliquota standard dello 0,76% e che i Comuni potranno aumentare fino a 0,3 punti percentuali. Immobili esteri e attività finanziarie detenute all estero Proroga della decorrenza della tassazione (commi 518 e 519): il legislatore ha prorogato dal 2011 al 2012 la decorrenza dell imposta sul valore degli immobili situati all estero a qualsiasi uso destinati dalle persone Pag. 3 di 5

4 fisiche residenti (cd. I.V.I.E.) e dell imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero dalle persone fisiche residenti (cd. I.V.A.F.E.). Pertanto, quanto versato per il 2011 si considera eseguito in acconto per il Per entrambe le imposte è introdotta la modalità di versamento in acconto e a saldo (invece che in unica soluzione), con le stesse regole previste ai fini Irpef (modifica dell art. 19, D.L. 201/2011). T.A.R.E.S. (comma 387): con il provvedimento in oggetto, il legislatore ha dato il via a questo nuovo tributo T.A.R.E.S. (Tributo comunale sui rifiuti e sui servizi), per la cui determinazione è stato disposto di utilizzare la superficie calpestabile dell immobile, in attesa dell aggiornamento e allineamento dei dati catastali: ad oggi, si considerano acquisite le superfici dichiarate ai fini della Tarsu o della Tia1 o della Tia2. La norma dispone, in particolare, che, fino al 31 Dicembre 2013, i Comuni potranno affidare la gestione della Tares ai soggetti che alla data del 31 Dicembre 2012 svolgevano il servizio di gestione, di accertamento e di riscossione della Tarsu, della Tia1 o della Tia2. Per quanto riguarda il pagamento del nuovo tributo, potrà essere utilizzato il Mod. F24 o il bollettino di conto corrente postale. Inoltre, a regime, il versamento andrà perfezionato in n. 4 rate trimestrali (con scadenza gennaio, aprile, luglio e ottobre). Per il solo 2013 il termine di pagamento della prima rata è prorogato ad aprile e fino alla determinazione delle tariffe del tributo l importo delle rate è calcolato in acconto commisurandolo all importo versato nell anno precedente a titolo di Tarsu, Tia1 o Tia2 (modifiche dell art. 14, D.L. 201/2011). Tobin Tax Tassazione delle transazioni finanziarie (commi ): il legislatore ha introdotta un imposta sulle transazioni finanziarie (cd. «Tobin Tax»). Tale imposta (aliquota dello 0,2% sul valore della transazione, ridotta allo 0,1% per i trasferimenti in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione) si applicherà sui trasferimenti (diversi da successione e donazione) della proprietà di azioni e di altri strumenti finanziari partecipativi (ex art. 2346, comma 6, del Codice Civile), emessi da società residenti. L imposta sarà dovuta in misura fissa per le operazioni su strumenti finanziari derivati che abbiano come sottostante prevalentemente azioni o strumenti finanziari partecipativi e per le operazioni su valori immobiliari che permettano di acquisire o vendere prevalentemente azioni o strumenti finanziari partecipativi o che implichino un regolamento in contanti determinato con riferimento prevalentemente ad azioni o strumenti finanziari partecipativi. Per il solo 2013 l aliquota della Tobin Tax è fissata allo 0,22% (0,12% per i trasferimenti in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione). Il legislatore dispone, inoltre, che l imposta, in argomento è indeducibile ai fini delle imposte sui redditi e dell Irap, e sarà dovuta dal soggetto a favore del quale avviene il trasferimento e, in caso di operazioni su strumenti Pag. 4 di 5

5 finanziari derivati, da ciascuna delle controparti. L imposta in misura percentuale è applicabile alle transazioni concluse dal 1 Marzo 2013, mentre quella in misura fissa alle transazioni concluse dal 1 Luglio Le novità in materia di Riscossione: Importi fino a 2.000,00 iscritti a ruolo entro il Annullamento (commi ): dal 1 Luglio 2013 sono automaticamente annullati i crediti di importo fino a 2.000,00 (comprensivo di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni) iscritti in ruoli resi esecutivi fino al Cordiali saluti. Il Responsabile dell Assistenza Fiscale (Dott. Sergio Scibetta) Il Consiglio d Amministrazione Pag. 5 di 5