I Prova Dottori Commercialisti

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1 I Prova Dottori Commercialisti Temi 1. Si costituisce la srl Beta con capitale sociale di ,00 Euro suddiviso in quote paritarie tra i 4 soci: Giancarli, Renzi, Saturni e Vitali. Il socio Giancarli e il socio Renzi conferiscono in denaro la loro quota, il socio Saturni effettua un conferimento in natura disgiunto di: Impianti per ,00 e Crediti v/ Clienti per la differenza, il socio Vitali apporta un azienda funzionante, che evidenzia nel suo capitale le caratteristiche di un azienda di produzione di servizi con diversi anni di esperienza ed un affermata immagine sul mercato. Il candidato descriva dettagliatamente gli aspetti amministrativo-contabili relativi alla costituzione delle società a responsabilità limitata; rediga lo Stato patrimoniale dell azienda del socio Vitali con indicazione dei componenti e delle modalità di calcolo dell avviamento. 2. Il candidato esponga brevemente le problematiche inerenti la determinazione del costo di produzione e illustri come e per quali motivi ad esso si fa riferimento nella normativa civilistica sul Bilancio d esercizio e nei Principi contabili nazionali. Presenti poi, con dati a scelta, un caso di determinazione del medesimo, ed utilizzi il dato ottenuto nella valutazione di una o più idonee voci del Bilancio d esercizio di un azienda industriale. 3. (ESTRATTO) Il candidato presenti un caso di valutazione straordinaria del patrimonio netto di un azienda in ipotesi di probabile cessione, applicando il metodo della stima autonoma dell avviamento. Tra le attività dell azienda sono compresi fabbricati civili, titoli di debito pubblico quotati e terreni; questi ultimi, così come le liquidità, in caso di effettivo svolgimento dell operazione di vendita, non saranno ceduti. Si supponga inoltre che i fattori sottostanti l avviamento non abbiano efficacia infinita. Si dia adeguata motivazione dei parametri scelti per il procedimento valutativo.

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3 III prova Dottori Commercialisti - I Sessione 2011 La Fondazione Docet gestisce una scuola materna paritaria ed un doposcuola. Sulla base dello SP e del CE allegati, costituenti il Bilancio amministrativo-contabile dell esercizio 2010, si redigano lo SP ed il CE secondo gli schemi di cui agli artt e 2425 del Codice Civile e seguendo le indicazioni dei Principi contabili nazionali. Si tengano inoltre presenti le seguenti informazioni: I titoli di Stato sono a scadenza ultrannuale e non se ne prevede lo smobilizzo anticipato Le rimanenze si riferiscono a generi alimentari Abbuoni attivi sono relativi ad acquisti di alimentari La voce Convenzione Comune è da interpretarsi come ricavo caratteristico Si predispongano quindi due Conti economici separati, in forma scalare, relativi alle attività di scuola materna e di doposcuola, limitandosi alla determinazione del risultato operativo. A tal fina si tengano presenti le ulteriori seguenti informazioni ed indicazioni: Abbuoni passivi e sconti pasto sono relativi a proventi della scuola materna Imposte tasse deducibili, ICI e Spese varie indeducibili sono costi operativi Contributi Provincia e Ministero Istruzione sono diretti alla scuola materna Contributi Comune e da privati sono ricavi comuni Contributi Gestore rete elettrica fino a compensazione rettifica i costi di energia elettrica, per la parte eccedente si consideri come ricavo comune Le voci di costo del personale insegnante sono relative alla scuola materna per il 69%, al doposcuola per il restante 31%. I ricavi comuni si ripartiscano in base al numero di iscritti (80 scuola materna, 90 doposcuola) I costi di consumo degli alimentari si ripartiscano alla stesso modo dei ricavi comuni Tutti i restanti costi comuni si ripartiscano in base ai ricavi specifici delle due attività. FONDAZIONE DOCET - STATO PATRIMONIALE 31/12/2010 ATTIVO PASSIVO Software Fondo amm. software Oneri accessori su finanziamento 300 Fondo amm. oneri accessori finanziam. 40 Costruzioni leggere Fondo amm. costruzioni leggere 376 Immobili Fondo amm. immobili 454 Impianti Fondo amm. impianti Impianto fotovoltaico Fondo amm. impianto fotovoltaico Attrezzatura cucina Fondo amm. attrezzatura didattica Attrezzatura didattica Fondo amm. attrezzatura cucina Mobili e arredi Fondo amm. mobili e arredi Macchine d'ufficio Fondo amm. macchine ufficio Hardware e macchine 300 Fondo amm. giochi da giardino Giochi da giardino Fondo amm. hardware 60 Titoli di Stato Fornitori Rimanenze 153 Fondo di dotazione Ritenute fiscali su contributi Avanzo esercizi precedenti Erario c/ acconti IRAP Personale c/accantomento TFR

4 Erario c/ritenute subite su interessi 1 Mutuo banca Beta Depositi cauzionali 10 Fatture da ricevere Valori bollati 526 Erario c/ ritenute dipendenti Banca c/c Alfa Erario c/ritenute lavoro autonomo Banca c/c Beta Fondo IRAP Cassa contante/assegni 88 Erario c/imposta sost. su TFR 106 Risconti attivi 740 Debito v/inps Debito v/inail 15 Debito v/sindacati 97 Personale c/retribuzione Cuoche c/ferie da liquidare Inservienti c/ferie da liquidare Debiti verso lavoratori a progetto 330 Totale Totale Perdita Utile 0 Totale a pareggio Totale a pareggio FONDAZIONE DOCET CONTO ECONOMICO 2010 COSTI RICAVI Abbuoni passivi 4 Iscrizioni scuola materna Sconti pasto Iscrizioni doposcuola Alimentari Rette scuola materna Materiale di pulizia ed altro Rette doposcuola Attrezzatura varia e minuta 96 Rette centro estivo materna Materiale laboratori scuola materna 591 Contributi Comune Attrezzatura valore < Contributi Provincia Spese ufficio e cancelleria 220 Contributi Ministero Istruzione Compensi lavoro interinale materna Contributi Gestore rete elettrica Gas metano Contributi da privati Energia elettrica Proventi convenzione Comune Manutenzioni fabbricati Abbuoni attivi 3 Manutenzioni e ricariche estintori Rimanenze finali 153 Assicurazione impianto fotovoltaico 222 Interessi attivi su titoli di stato 951 Assicurazione personale e bambini Interessi attivi bancari 4 Assicurazione incendio 906 Assicurazione per resp. Civile 700 Pulizia locali Acqua Compensi a professionisti Manutenzione macchine ufficio 99 Spese telefoniche 587 Acquisto ricariche telefoniche 15

5 Compensi per co.co.pro. materna 300 Aggiornamento software e licenze 781 Spese c/c bancario Spese c/c postale 22 Stipendio personale insegnante Stipendio personale amministrativo Salario personale cucina Salario personale inserviente Oneri sociali personale insegnante Oneri sociali personale amministrativo Oneri sociali personale di cucina Oneri sociali personale inserviente Inail insegnanti 380 Inail personale amministrativo 88 Inail inservienti e cucina Tfr personale insegnante Tfr personale amministrativo Tfr personale cucina Tfr personale inserviente Corsi di aggiorn. insegnanti materna Ammortamento software Ammortamento oneri accessori su 20 Ammortamento costruzioni leggere 188 Ammortamento impianti Ammortamento attrezzature didattiche Ammortamento mobili e arredi Ammortamento macchine ufficio 351 Ammortamento impianto fotovoltaico Rimanenze iniziali 205 Imposte e tasse deducibili 124 Spese varie fiscalmente indeducibili 490 ICI Sopravvenienze passive Bolli e valori bollati 137 Libri e giornali 71 Spese postali 26 Spese varie deducibili Quota associativa 450 Interessi passivi c/c 676 Interessi passivi su finanziamento banc IRAP Totale Totale Utile 0. Perdita Totale a pareggio Totale a pareggio

6 Tema 1. Il candidato, dopo aver brevemente illustrato la disciplina civilistica del conferimento d azienda, approfondisca la disciplina tributaria dell operazione sia ai fini delle imposte sui redditi, soffermandosi in particolare sulle differenti modalità di affrancamento dei maggiori valori iscritti nel bilancio della conferita, che ai fini delle imposte indirette (IVA, Imposte di registro, ipoteca e catastale). Tema 2.(estratto) La società Alfa srl con sede legale a Rimini cede una delle aziende di proprietà per un corrispettivo di Euro ,00 stipulando il relativo atto di trasferimento presso uno Studio notarile di Pesaro. Entro i termini legalmente previsti, l Agenzia delle Entrate Ufficio di Pesaro notificata alla società Alfa srl, dapprima un accertamento di maggiore valore ai fini dell imposta di registro avente ad oggetto l azienda ceduta, dal quale emerge che l azienda in oggetto è stata valutata Euro ,00 e successivamente un ulteriore avviso di accertamento e liquidazione ai fini delle imposte dirette, mediante il quale vengono liquidate le maggiori imposte Ires ed Irap sulla base del maggiore valore attribuito all azienda oggetto di accertamento. Il candidato predisponga il ricorso introduttivo del procedimento tributario diretto all impugnazione del secondo avviso di accertamento, illustrando analiticamente tutti i motivi ed i presunti vizi di legittimità e di merito contenuti nell atto impositivo impugnato. Tema 3. Il candidato, dopo aver brevemente delineato la disciplina tributaria della fusione ai fini delle imposte sui redditi, approfondisca, in particolare, le disposizioni relative al riporto delle perdite fiscali pregresse delle società partecipanti alla fusione.