Disciplina degli ammortamenti Il D.L. 98 del 06/07/2011

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1 Dr. Franco Vernassa Disciplina degli ammortamenti Il D.L. 98 del 06/07/2011 1

2 Disciplina degli ammortamenti Indice Il dato macro-economico La norma Individuazione delle attività ammortizzabili Le aliquote individuali La decorrenza 2

3 Disciplina degli ammortamenti Il dato macro-economico Le maggiori entrate previste, a partire dal 2014, sono pari a 1,3 miliardi di euro. La Riforma degli ammortamenti non è a costo zero per il contribuente impresa/professionista. Precedente tentativo di modifica a costo zero entro il 31/12/2009: art. 6 del D.L. 01/07/2009 n. 78 (beni ad avanzata tecnologia e risparmio energetico vs/beni industrialmente meno strategici) 3

4 Disciplina degli ammortamenti La norma 47. In attesa della riforma fiscale, a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2012, con regolamento da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, è rivista la disciplina del regime fiscale degli ammortamenti dei beni materiali e immateriali sulla base di criteri di sostanziale semplificazione che individuino attività ammortizzabili individualmente in base alla vita utile e a quote costanti e attività ammortizzabili cumulativamente con aliquota unica di ammortamento. 4

5 Individuazione delle attività ammortizzabili La revisione degli ammortamenti avverrà con i seguenti criteri: 1. semplificazione (abrogazione delle tabelle del D.M. 31/12/1988??) 2. attività con unica aliquota di ammortamento 3. attività individuali con aliquota specifica. 5

6 Disciplina degli ammortamenti Aliquote individuali Per le attività materiali e immateriali di lunga durata saranno individuati coefficienti singoli sulla base della vita utile dei beni. La relazione tecnica ha individuato i seguenti coefficienti: attività di lunga durata: 15 anni attività Immateriali - 15 anni; immobili - 40 anni. 6

7 Disciplina degli ammortamenti La decorrenza Per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare la decorrenza della norma è prevista dal 2013 (esercizio successivo a quello in corso al 31/12/2012). 7

8 Tassazione redditi finanziari Il D.L. 138 del 13/08/2011 8

9 Tassazione redditi finanziari Il dato macro-economico Le maggiori entrate previste dall armonizzazione dell aliquota unica del 20% sulla tassazione dei redditi finanziari (esclusi i titoli pubblici che mantengono l aliquota al 12,5%) risulta: per milioni di euro; per milioni di euro; per milioni di euro. 9

10 Tassazione redditi finanziari La norma D.L. 138/2011: Riforma dei redditi di capitale (art. 2, co. 6-18) Riforma dei redditi diversi di natura finanziaria (art. 2, co ) Rideterminazione del costo fiscale dei titoli e delle partecipazioni (art. 2, commi 29-34). Disposizioni attuative da emanare con apposito decreto. 10

11 Tassazione redditi finanziari L aliquota (1) L aliquota del 20% (in luogo del 12,5%-27%) si applica a: interessi, premi e ogni altro provento che è reddito di capitale (art. 44 del TUIR) plusvalenze su cessione di azioni, quote, titoli, certificati di massa, valute estere, derivati, ecc. redditi diversi di natura finanziaria di cui all art. 67, co. 1, lett. da c-bis a c-quinquies. 11

12 Tassazione redditi finanziari L aliquota (2) La norma sulla tassazione delle plusvalenze e degli utili derivanti da partecipazioni qualificate non viene modificata. Sono anche esclusi dalla modifica gli interessi, premi ed altri proventi derivanti da: obbligazioni e altri titoli di Stato, obbligazioni emessi da Stati inclusi nella cd. White list società ed enti UE con aliquota dell 1,375% società veicolo (art. 2-quater, co. 8-bis del D.P.R. 600/1973) forme di previdenza complementare 12

13 Tassazione redditi finanziari Decorrenza La nuova ritenuta del 20% si applica a: interessi, premi e proventi ex art. 44 del TUIR esigibili dall 1/1/2012 dividendi e proventi assimilati percepiti dall 1/1/2012 interessi e premi maturati a partire dall 1/1/2012 per le obbligazioni emesse da grandi emittenti. Ratei cedola e scarti di emissione: fino al 31/12/2011 (12,5%) e dall 1/1/2012 (20%) redditi diversi realizzati dall 1/1/

14 Rideterminazione costo fiscale di titoli e partecipazioni A decorrere dall 1/1/2012, per la determinazione delle plus/minusvalenze di cui all art. 67, co. 1, lett. da c-bis a c-quinquies (titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi, strumenti finanziari, rapporti di debito e credito): in luogo del costo/valore di acquisto può essere assunto il valore al 31/12/2011 a determinate condizioni (opzione, versamento imposta sostitutiva). 14