Università degli Studi Guglielmo Marconi

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1 Le rilevazioni aziendali (prima parte) Argomenti Specie di rilevazioni aziendali La gestione aziendale: nozione di circuito Analisi delle variazioni nei diversi circuiti Nozione di conto, di sistema scritturale e di metodo scritturale Regole di funzionamento dei conti con il metodo della partita doppia 2 1

2 Obiettivi Gli obiettivi della lezione sono: Definire le specie di rilevazioni aziendali Approfondire alcuni elementi propedeutici alla tenuta della contabilità e alla formazione del bilancio Rilevazioni contabili Ricorrono allo strumento conto Contabilità dʼimpresa (o generale) 3 Specie di rilevazioni 4 Rilevazioni extacontabili Strumenti diversi dal conto Conoscenza ed interpretazione di fenomeni di ausilio agli scopi della contabilità dʼimpresa ed in genere per le decisioni del management Rappresenta lʼinsieme dei procedimenti informativi che utilizza lo Strumento contabile ed il metodo della partita doppia con le seguenti finalità: 1. Rilevare in maniera continua i movimenti finanziari della gestione (movimenti di denaro e variazioni di crediti e debiti, sia di regolamento che di finanziamento); 2. Seguire sistematicamente gli andamenti economici generali della gestione misurati da quelli finanziari, con rettifica periodica dei valori relativi al reddito ed al capitale di bilancio nelle sintesi di bilancio ai fini civilistici e gestionali. 2

3 Entrate di denaro e aumento crediti di funzionamento I circuiti: il circuito della produzione Vendita prodotti Ricavi Settore Finanziario Processo produttivo Settore Economico 5 Uscite di denaro e aumento debiti di funzionamento Acquisto fattori produttivi Costi I circuiti: i circuiti dei finanziamenti attinti Entrate di denaro Raccolta capitale di proprietà + Capitale proprietà Ottenimento finanziamenti + Debiti di finanziamento + Oneri del prestito ± Reddito generato dalla gestione 6 Uscite di denaro Restituzione finanziamenti - Debiti di finanziamento Restituzione Capitale di proprietà -Capitale proprietà 3

4 Lʼanalisi delle variazioni quale strumento propedeutico alle registrazioni contabili: alcune regole operative a) ciascuna operazione può essere vista sotto due profili, di cui quello finanziario (l ʼ originario) è da preporre a quello economico (il derivato); b) il profilo finanziario misura quello economico (fissando ad esempio lʼentità degli investimenti e dei disinvestimenti) dandogli tra lʼaltro il suo stesso segno; c) ricorrendo allʼausilio dei conti si tratta di accenderne tanti quante risultano le specie di valori finanziari ed economici oggetto delle movimentazioni analizzate; d) i conti accesi ai valori finanziari subiranno movimentazioni opposte a quelle dei conti accesi ai valori economici; e) le variazioni finanziarie ricomprendono, oltre alle variazioni numerarie certe ed assimilate, anche quelle connesse ai finanziamenti concessi ed a quelli ottenuti. 7 Il conto quale strumento di rilevazione Il conto permette di seguire lo stato e le variazioni di un determinato oggetto; Il conto è un insieme di scritture riferite ad un oggetto specifico: le scritture degli incassi e dei pagamenti di cassa costituiscono il conto cassa; Le quantità rilevate nel conto possono essere fisiche o monetarie (conti a quantità o a valori); I conti rilevano necessariamente valori quando devono essere collegati tra loro in modo da formare un sistema (la confrontabilità dei valori è garantita dallʼadozione di unʼunica moneta di conto); Le quantità rilevate, fisiche o monetarie, rappresentano variazioni di conto: esse possono aumentare o diminuire lʼoggetto del conto (variazioni aumentative o diminutive); Sommando tra loro variazioni dello stesso segno e facendo la differenza dei due totali di segno opposto otteniamo il saldo del conto (esso esprime, salvo rettifiche, la grandezza dellʼoggetto cui si riferiscono le scritture). 8 4

5 La struttura di ordine superiore: il sistema Un sistema scritturale è un insieme di scritture tra loro collegate in funzione di specifiche finalità informative; In senso stretto, esso rappresenta un insieme di scritture riferite ad un oggetto complesso e collegate mediante unʼunica moneta di conto; L ʼ oggetto di un sistema è sempre complesso poiché la sua misurazione non è diretta ma mediata dalla misurazione degli oggetti semplici che lo compongono (i conti); Esempi di sistemi scritturali: sistema patrimoniale (Fabio Besta), sistema del reddito (Gino Zappa), sistema del capitale e del risultato economico (Aldo Amaduzzi). 9 L evoluzione della ragioneria da Besta agli IAS/IFRS Fabio Besta Teorico del sistema patrimoniale Domenico Amodeo Precursore degli Studi di ragioneria internazionale Gino Zappa Fondatore dell economia aziendale Teorico del sistema del reddito IAS/IFRS Principi contabili internazionali emanati dallo I.A.S.B. 5

6 Le grandezze chiave del bilancio Le grandezze fondamentali di un bilancio sono a) il patrimonio (o capitale), ossialaquantità(lostock) di ricchezza misurata in un dato istante che coincide con l inizio del periodo di gestione e la fine del periodo di gestione b) eilreddito, ossia la variazione che ha subito il capitale (patrimonio) dall inizio alla fine del periodo per effetto della gestione Il metodo contabile Il metodo pertiene alle modalità di compilazione delle scritture componenti il sistema Scritture Semplici Utilizzano una sola serie di conti e danno luogo, per ogni fatto, ad unʼunica registrazione 12 Scritture Doppie Utilizzano due serie di conti e registrano ogni fatto sotto due aspetti METODO DELLA PARTITA DOPPIA I fatti di gestione vengono riguardati sotto due aspetti (un aspetto originario ed un aspetto derivato); In corrispondenza dei due aspetti vengono aperte due serie di conti: la serie dei conti originari e quella dei conti derivati; I conti delle due serie sono bisezionali: hanno due sezioni distinte (una sezione dare ed una sezione avere); Le due serie di conti funzionano in maniera antitetica; Si utilizza unʼunica moneta di conto. 6

7 Il metodo della partita doppia Dai principi appena elencati consegue che: I teorema Costante uguaglianza degli addebitamenti e degli accreditamenti contabili In ogni momento la somma degli importi in dare di tutti i conti è uguale alla somma degli importi in avere di tutti i conti (metodo bilanciante) II teorema La somma dei saldi in dare di tutti i conti è uguale alla somma dei saldi in avere di tutti i conti III teorema La somma algebrica dei saldi in una parte qualsiasi dei conti del mastro è uguale e di segno opposto alla somma algebrica dei saldi della rimanente parte dei conti 13 Conclusioni Nella presente lezione si sono approfondite le specie di rilevazioni contabili. L attenzione è stata poi focalizzata sulle rilevazioni contabili. Si sono introdotti i principali strumenti sui quali la disciplina oggetto del corso basa le proprie determinazioni contabili (dalle variazioni, ai conti, al sistema scritturale, fino al metodo della partita doppia). 14 7

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