MODELLO UNICO SOCIETA DI CAPITALI 2010

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1 MODELLO UNICO SOCIETA DI CAPITALI 2010 Note di rilascio Versione Data 29 ottobre 2010 Compatibilità e successive In sintesi NOVITA DELLA VERSIONE Gestione maggiorazione aliquote Irap Lazio, Campania, Molise e Calabria Elenco soggetti IRAP con maggiorazione 0,15% APPROFONDIMENTI Aliquote Irap Calabria, Puglia, Molise Addizionale Ires (Robin Tax) e calcolo dell acconto ANOMALIE RISOLTE Novità della versione GESTIONE MAGGIORAZIONE ALIQUOTE IRAP LAZIO, CAMPANIA, MOLISE E CALABRIA Il comunicato stampa, pubblicato in data 2 luglio 2010, sul sito dell'agenzia delle Entrate ha reso noto che per l'anno d'imposta 2010, nelle Regioni Lazio, Campania, Molise e Calabria, si applicano le maggiorazioni dell'aliquota dell'imposta ragionale sulle attività produttive nella misura di 0,15 punti percentuali rispetto al livello delle aliquote vigenti. L'Agenzia delle Entrate ha inoltre comunicato che la maggiorazione avrà effetto sull'acconto dell'irap da effettuare a novembre 2010 e che dall'importo dovuto su base annuale andrà sottratto quanto versato in occasione del primo acconto sul quale la maggiorazione non era applicabile. Con riferimento alla decorrenza della maggiorazione delle aliquote Irap 2010 nulla è stato invece precisato in merito alle seguenti circostanze: - Società di Capitali Enti non Commerciali con esercizio a cavallo 2009/2010 per i quali il versamento del primo acconto potrebbe essere già interessato dalla maggiorazione; - Società di Capitali o Enti non Commerciali con esercizio infrannuale iniziato nel 2010 per i quali il versamento del saldo e della prima rata di acconto potrebbero essere già interessati dalla maggiorazione. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 1 di 14

2 Infine, il nuovo comma 2-bis dell art. 2 del D.L. 125/2010, introdotto dalla legge di conversione, ha disposto che: - nelle regioni sottoposte ai piani di rientro dai disavanzi sanitari, entro il 31/10/2010, possa essere verificato il venir meno delle condizioni che hanno determinato l incremento delle aliquote; - al venir meno di tali condizioni l incremento automatico delle aliquote dello 0,15% non opera, tale disapplicazione deve però essere disposta con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze Nell incertezza del momento, con il presente aggiornamento abbiamo provveduto, in via prudenziale, a: - eseguire in automatico il ricalcolo della seconda rata di acconto Irap in presenza delle regioni interessate dalla maggiorazione; - eseguire in automatico anche il calcolo della maggiorazione della prima rata di acconto e del saldo nelle circostanze sopra descritte; - consentire all utente di intervenire manualmente per procedere alla disapplicazione della maggiorazione, intervenendo nel Riepilogo imposte per indicare il valore 4 Non applicare maggiorazione Irap nel nuovo campo Maggiorazione IRAP (Calabria, Campania, Lazio, Molise). Si precisa che tale opzione potrà essere utilizzata qualora la disapplicazione sia relativa a tutte le regioni presenti nella dichiarazione. Nel caso in cui la disapplicazione dovesse essere relativa solo ad alcune regioni occorrerà intervenire modificando l aliquota applicata nelle singole regioni (le istruzioni precise su come operare saranno rese disponibili nel momento in cui dovesse divenire concreta la fattispecie in oggetto). Di seguito esplicitiamo il funzionamento del programma in base alla situazione del soggetto contribuente: - Esercizio coincidente con l anno solare Qualora il valore della produzione risulti prodotto in almeno una delle regioni interessate dalla maggiorazione, all apertura della dichiarazione, eseguendo la funzione Elabora dichiarazioni oppure eseguendo la nuova stampa di controllo Elenco Soggetti Irap con Maggiorazione 0,15%, il programma imposta automaticamente un nuovo flag nel Riepilogo imposte con l indicazione del valore 1 II acconto ricalcolato con aliquote maggiorate. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 2 di 14

3 L impostazione del nuovo campo con il valore 1 II acconto ricalcolato con aliquote maggiorate consente la determinazione, ai fini della seconda rata di acconto, della nuova base di calcolo maggiorata. L importo di tale nuova base di calcolo risulta riportato nel campo Acconto maggiorato del quadro IR, accanto alla vecchia base di calcolo, utilizzata per determinare la prima rata di acconto, ed indicata nel campo Imposta ricalcolata per l acconto. Qualora si fosse provveduto alla ripartizione del valore della produzione su più regioni, accedendo al nuovo prospetto presente in corrispondenza del campo Acconto maggiorato, l utente potrà verificare nel dettaglio il nuovo calcolo che risulterà maggiorato solo in corrispondenza delle regioni Campania, Calabria, Lazio e Molise. Si pone in evidenza il fatto che la maggiorazione dello 0,15% sarà applicata a tutte le aliquote indicate in corrispondenza delle Regioni interessate, comprese le aliquote indicate manualmente dall utente utilizzando il codice XX. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 3 di 14

4 La determinazione della nuova base di calcolo dell acconto determinerà una maggior imposta da versare in sede di seconda rata di acconto (scadenza 30 novembre), che sarà visualizzata nel PROSPETTO ACCONTO IRAP presente in corrispondenza del campo Imposta dovuta della sezione VERSAMENTI 1 ACCONTO del quadro Riepilogo imposte. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 4 di 14

5 - Esercizio a cavallo 2009/2010 la cui prima scadenza di versamento è successiva al rilascio del presente aggiornamento (16/11/2010) Qualora il valore della produzione risulti prodotto in almeno una delle regioni interessate dalla maggiorazione, all apertura della dichiarazione, eseguendo la funzione Elabora dichiarazioni oppure eseguendo la nuova stampa di controllo Elenco Soggetti Irap con Maggiorazione 0,15%, il programma imposta automaticamente un nuovo flag nel Riepilogo imposte con l indicazione del valore 2 I e II acconto ricalcolato con aliquote maggiorate. L impostazione del nuovo campo con il valore 2 I e II acconto ricalcolato con aliquote maggiorate consente la determinazione della nuova base di calcolo per l acconto maggiorata, già per la determinazione della prima rata di acconto. L importo di tale nuova base di calcolo risulta riportato nel campo Imposta ricalcolata per l acconto del quadro IR. Nel quadro IR sarà presente un nuovo campo Acconto maggiorato che rappresenta la base di calcolo utilizzata per la seconda rata di acconto. In questo caso, avendo già maggiorato la base di calcolo relativa al primo acconto i due importi risulteranno identici. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 5 di 14

6 Qualora si fosse provveduto alla ripartizione del valore della produzione su più regioni, accedendo al nuovo prospetto presente in corrispondenza del campo Acconto maggiorato, l utente potrà verificare nel dettaglio il nuovo calcolo che risulterà maggiorato solo in corrispondenza delle regioni Campania, Calabria, Lazio e Molise. Si pone in evidenza il fatto che la maggiorazione dello 0,15% sarà applicata a tutte le aliquote indicate in corrispondenza delle regioni interessate, comprese le aliquote indicate manualmente dall utente utilizzando il codice XX. Avendo determinato una nuova base di calcolo già ai fini della prima rata di acconto il campo Maggior imposta Regioni Calabria, Campania, Lazio, Molise non risulterà compilato in quanto, come descritto in precedenza, non esiste differenza tra la base di calcolo utilizzata ai fini del calcolo della prima rata di acconto rispetto a quella utilizzata ai fini del calcolo della seconda rata. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 6 di 14

7 Qualora l utente non intendesse procedere al versamento maggiorato in sede di pagamento della prima rata di acconto potrà modificare l impostazione del nuovo flag Maggiorazione IRAP (Calabria, Campania, Lazio, Molise), presente nel quadro Riepilogo imposte, indicando il valore 1 II acconto IRAP ricalcolato con aliquote maggiorate. - Esercizio a cavallo 2009/2010 la cui prima scadenza di versamento è precedente al rilascio del presente aggiornamento (16/11/2010) Qualora il valore della produzione risulti prodotto in almeno una delle regioni interessate dalla maggiorazione, all apertura della dichiarazione, eseguendo la funzione Elabora dichiarazioni oppure eseguendo la nuova stampa di controllo Elenco Soggetti Irap con Maggiorazione 0,15%, il programma imposta automaticamente un nuovo flag nel Riepilogo imposte con l indicazione del valore 1 II acconto ricalcolato con aliquote maggiorate. Il calcolo della prima rata di acconto, essendo la scadenza del versamento precedente alla data del presente aggiornamento, non risulterà pertanto ricalcolata. In questo modo l utente potrebbe trovarsi in due situazioni: - avere in precedenza provveduto a rettificare le aliquote manualmente, come suggerito nel comunicato pubblicato in data 14 luglio 2010, in questo caso il calcolo risulterà il medesimo descritto per i soggetti con esercizio a cavallo 2009/2010 la cui prima scadenza è successiva al rilascio del presente aggiornamento; Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 7 di 14

8 - non avere provveduto a rettificare le aliquote manualmente, in questo caso il calcolo risulterà il medesimo descritto per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare. La maggiorazione pertanto risulterà interamente ricompresa nella seconda rata di acconto. - Esercizio infrannuale iniziato nel 2010 Qualora il valore della produzione risulti prodotto in almeno una delle regioni interessate dalla maggiorazione, all apertura della dichiarazione, eseguendo la funzione Elabora dichiarazioni oppure eseguendo la nuova stampa di controllo Elenco Soggetti Irap con Maggiorazione 0,15%, il programma imposta automaticamente un nuovo flag nel Riepilogo imposte con l indicazione del valore 3 Saldo e acconti ricalcolati con aliquote maggiorate. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 8 di 14

9 L impostazione del nuovo campo con il valore 3 Saldo e acconti ricalcolati con aliquote maggiorate consente la rideterminazione del saldo con le aliquote maggiorate e di conseguenza anche la rideterminazione della base di calcolo per l acconto maggiorata già ai fini della prima rata. L importo di tale nuova base di calcolo risulta riportato nel campo Imposta ricalcolata per l acconto del quadro IR. Nel quadro IR sarà presente un nuovo campo Acconto maggiorato che rappresenta la base di calcolo utilizzata per la seconda rata di acconto. In questo caso, avendo già maggiorato la base di calcolo relativa al primo acconto, i due importi risulteranno identici. Qualora si fosse provveduto alla ripartizione del valore della produzione su più regioni, accedendo al nuovo prospetto presente in corrispondenza del campo Acconto maggiorato, l utente potrà verificare nel dettaglio il nuovo calcolo che risulterà maggiorato solo in corrispondenza delle Regioni Campania, Calabria, Lazio e Molise. Si pone in evidenza il fatto che la maggiorazione dello 0,15% sarà applicata a tutte le aliquote indicate in corrispondenza delle Regioni interessate, comprese le aliquote indicate manualmente dall utente utilizzando il codice XX. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 9 di 14

10 Avendo determinato una nuova base di calcolo già ai fini della prima rata di acconto il campo Maggior imposta Regioni Calabria, Campania, Lazio, Molise non risulterà compilato in quanto, come descritto in precedenza, non esiste differenza tra la base di calcolo utilizzata ai fini del calcolo della prima rata di acconto rispetto a quella utilizzata ai fini del calcolo della seconda rata. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 10 di 14

11 ATTENZIONE: Qualora la prima scadenza di versamento risultasse antecedente al presente aggiornamento e non si fosse provveduto a rettificare le aliquote manualmente, come da noi suggerito nel comunicato pubblicato in data 14 luglio 2010, gli importi del saldo Irap e della prima rata di acconto risulteranno comunque maggiorati e quindi ricalcolati rispetto a quelli effettivamente pagati. Qualora l utente intendesse mantenere in archivio i pagamenti effettivamente eseguiti potrà procedere modificando l impostazione del nuovo flag Maggiorazione IRAP (Calabria, Campania, Lazio, Molise), presente nel quadro Riepilogo imposte, indicando il valore 1 II acconto IRAP ricalcolato con aliquote maggiorate. L utente dovrà poi decidere come regolarizzare la posizione relativamente a saldo e I acconto. Si ricorda che in questo caso l intera maggiorazione dell acconto risulterà attribuita alla seconda rata. NOTA BENE: Attualmente il software di controllo per l invio telematico della dichiarazione Irap non consente l indicazione nel quadro IR delle aliquote maggiorate. Qualora l Agenzia delle Entrate non provvedesse all aggiornamento per poter inviare una dichiarazione nel quale si sia provveduto a determinare il saldo Irap 2010 con aliquote maggiorate sarà necessario indicare la codifica XX. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 11 di 14

12 ELENCO SOGGETTI IRAP CON MAGGIORAZIONE 0,15% Per poter facilmente identificare i soggetti IRAP oggetto della maggiorazione delle aliquote, prevista per le Regioni Campania, Calabria, Lazio e Molise, è stata predisposta una stampa di controllo che consente di individuare il ricalcolo effettuato in automatico dal programma, oppure l intervento manuale per disapplicare l aliquota maggiorata, ossia: - II acconto Irap ricalcolato con aliquote maggiorate; - I e II acconto Irap ricalcolato con aliquote maggiorate; - Saldo e acconti Irap ricalcolati con aliquote maggiorate; - Non applicare aliquote maggiorate. Nella colonna NOTE saranno inoltre previste le seguenti diciture: Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 12 di 14

13 - Verificare versamenti effettuati, per i soggetti per i quali è stata ricalcolata in automatico la sola seconda rata di acconto anche se il contribuente ha un esercizio a cavallo 2009/2010 per il quale il versamento del primo acconto potrebbe essere già interessato dalla maggiorazione; - Saldo con scadenza antecedente al 16/11/2010, per i soggetti per i quali potrebbe essere stato ricalcolato il versamento del saldo e della prima rata di acconto la cui delega è già scaduta. Per ottenere le nuova stampa è necessario selezionare, a scrivania vuota, dal menu Stampe la voce Stampe di controllo e, dopo aver selezionato i soggetti che si intende verificare, scegliere la voce Soggetti IRAP con Maggiorazione 0,15%. Si precisa che la stampa è prodotta solo per le dichiarazioni in cui è presente almeno una delle regioni interessate dalla maggiorazione. Anomalie risolte Con il presente aggiornamento è stata rimossa l anomalia che, in fase di importazione dati da Studi di Settore, azzerava il campo Codice identificativo del soggetto del quadro IC, presente nel modello IRAP. Approfondimenti ALIQUOTE IRAP CALABRIA, PUGLIA, MOLISE Le aliquote Irap applicate dalle Regioni Calabria, Puglia e Marche, per il periodo d imposta 2009, prevedono una maggiorazione generalizzata che necessita l indicazione in dichiarazione della codifica M1 desunta dalla apposita tabella riportata in appendice alle istruzioni ministeriali. Le ricordiamo che i moduli Unico propongono, all interno dei quadri IR, l aliquota IRAP da utilizzarsi solo qualora non vi sia la necessità di esplicitare la codifica che identifica la norma regionale che ha modificato il regime impositivo. Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 13 di 14

14 In tutti gli altri casi l utente dovrà richiamare l apposito prospetto di ripartizione del valore della produzione Irap ed indicare il codice di interesse: nel caso delle Regioni Calabria, Puglia e Marche è necessario selezionare il codice M1. ADDIZIONALE IRES (ROBIN TAX) E CALCOLO DELL ACCONTO La circolare n. 35/E del 18/06/2010 ha precisato che la nuova aliquota del 6,5% trova applicazione a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 15 agosto 2009 (cioè, per i contribuenti con periodo d imposta coincidente con l anno solare, dal 2010). Con la versione del 15/06/2010 il modulo Unico Società di Capitali è stato aggiornato applicando l aliquota del 6,5% solo in presenza delle condizioni sopra esposte. Si pone in evidenza che, in assenza di ulteriori precisazioni, in sede di determinazione degli acconti relativi al periodo d imposta successivo l aliquota utilizzata è la medesima che ha determinato l imposta ai fini del saldo (ossia, per i soggetti con periodo d imposta coincidente con l anno solare, 5,5%). Note di rilascio versioni precedenti Le note di rilascio delle versioni precedenti sono consultabili alla pagina: Contatti Assistenza Software Servizio Clienti Software tel. 02/ tel. 02/ / fax 02/ fax 02/ / commercialisti@studio24.ilsole24ore.com servizioclienti.software@ilsole24ore.com Il Sole 24 ORE S.p.A. Tutti i diritti sono riservati Pagina 14 di 14