Anno 2010 N. RF 28. La Nuova Redazione Fiscale COMUNICAZIONE DATI IVA TUTTO ESEMPI

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1 ODCEC VASTO Anno 2010 N. RF 28 La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 7 OGGETTO COMUNICAZIONE DATI IVA TUTTO ESEMPI RIFERIMENTI ART. 8-BIS DPR 322/98 CIRCOLARE DEL 18/02/2010 Sintesi: si propongono alcuni casi particolari di compilazione della Comunicazione dati Iva, in scadenza al 28 febbraio La ditta Rossi Mario riporta nell anno 2009 le seguenti operazioni. ESEMPIO1 Iva esigib. merce % computer % campo5 ATTIVE autovettura esclusiv. strumentale % campo5 autovettura con Iva detratta al 40% % campo5 telefonino % campo5 TOTALE Iva detratta merce % stampante % campo5 PASSIVE autovettura con Iva detraib. al 40% % campo5 telefonino % campo5 TOTALE ( x 40%) x 20% aliq. Iva Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati Tel. 0464/ Fax 0464/ info@redazionefiscale.it Nota: autovettura iva parzialmente detraibile: in cessione, la quota esclusa da Iva non viene rilevata; all acquisto rileva, al contrario, l intero imponibile, mentre l imposta è rilevata per la sola quota detraibile.

2 Redazione Fiscale Info Fisco 28/2010 Pag. 2 / 7 ESEMPIO2 ATTIVE del cessione merci in Germania art. 41 campo2 cessione merci in Svizzera art. 8 campo2 cessione merci a San Marino art. 71 campo2 lavorazioni di beni esportati art. 9 n. 9 trasporto di beni in svizzera art. 9 n. 2 cessione a esport. abituale art. 8 lett. c) campo2 TOTALE Iva detr. del OPERAZ PASSIVE merce dalla Germania % import dalla Svizzera % acq. da S.Marino senza Iva % autovettura iva non detraibile art c. 5 e 2 giornali art. 74 acquisto con utilizzo plafond art. 8 lett. c campo2 acquisto immobile abitativo art ter campo3 TOTALE Note: - l acquisto intraue va indicato come imponibile tra i soli acquisti ( ) e come imposta nell Iva esigibile () e nell Iva detratta (CD5) - la cessione dell autovettura con Iva totalmente non detratta va indicata sia tra le cessioni esenti (campo3) che tra le cessioni di beni strumentali (campo5) - l acquisto dei giornali è escluso da rilevazione

3 Redazione Fiscale Info Fisco 28/2010 Pag. 3 / 7 ESEMPIO3 del ATTIVE OPERAZ PASSIVE appalti principali % subappalti edile eseguito art. 17 c. 6 omaggi < 25, art. 2 TOTALE Iva detr. subappalti edile ricevuto % del acq. Ufficio (in reverse) % campo5 TOTALE Note: - reverse charge in edilizia: quello effettuato rileva solo come imponibile; quello ricevuto si indica come imponibile tra i soli acquisti ( ) e come imposta nell Iva esigibile () e nell Iva detratta (CD5) - omaggi di valore unitario <. 25,82 non di propria produzione: non va riepilogata, trattandosi di cessione esclusa da Iva. ESEMPIO4 del ATTIVE fatture 2008 incassate nel % fatture 2009 incassate nel % fatture 2009 incassate nel % TOTALE

4 Redazione Fiscale Info Fisco 28/2010 Pag. 4 / 7 OPERAZ PASSIVE Fatt. in Iva di cassa non pagata nel 2009 Iva detr TOTALE del Note: le fatture ad esigibilità differite: - la fattura emessa nel 2008 incassata nel 2009 rileva solo come imposta a debito () - la fattura emessa nel 2009 incassata nel 2010 rileva solo come imponibile (), così come la fattura ricevuta nel 2009 ma pagata nel 2010 (). ATT. E PASS. ESEMPIO5 Iva - acq. beni in regime del margine art. 36 campo2 cess. beni in regime del margine % campo2 per

5 Redazione Fiscale Info Fisco 28/2010 Pag. 5 / 7 Note: non va indicata l corporata nel margine positivo al. Tra le operazioni attive non imponibili (campo2) si indica la quota di corrispettivo inferiore o uguale al costo di acquisto. Discorso del tutto analogo per le Agenzie viaggi (regime base da base ). ULTERIORI CHIARIMENTI CONTABILITA PRESSO TERZI Per i contribuenti mensili presso terzi (analogamente a quanto avviene in Dichiarazione annuale Iva): non rileva lo sfasamento temporale delle liquidazioni occorre comunque rifarsi alle operazioni di competenza dell anno sia con riferimento all imponibile ( e ) sia per determinare l imposta esigibile e detraibile. Periodo rilevante per le liquidazioni periodiche (e dunque per i versamenti) 01/12/ /12/ /12/ /12/2009 Periodo rilevante per la Comunicazione Dati Iva (e la Dichiarazione annuale Iva) AUTOTRASPORTATORI E noto che determinano l imposta a debito nelle liquidazioni periodiche sulla scorta delle prestazioni di servizio effettuate nel trimestre precedente. Tuttavia a differenza dei mensili presso terzi, non si tratta di una mera modalità di calcolo da adottare in via provvisoria ma di un regime di favore che fa sì che il debito complessivo d imposta (anche in dichiarazione annuale) rimanga sfasato rispetto alla effettuazione delle operazioni (in sostanza, il debito di imposta rimane differito di un trimestre) pertanto non vi saranno differenze tra le liquidazioni e la Comunicazione dati Iva. PRO-RATA Il contribuente che effettui operazioni esenti (solo in parte, posto che in caso contrario godrebbe dell esonero da Comunicazione dati) e determini così un pro-rata: - non è corretto considerare costo accessorio (pertanto maggiore imponibile al rigo ) la quota di Iva resa provvisoriamente indetraibile - detta Iva deve partecipare solo al reddito una volta determinata in via definitiva in dichiarazione Iva - ai fini della Comunicazione dati Iva, pertanto, tale quota non rileva in alcun modo.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 28/2010 Pag. 6 / 7 OPERAZIONI ATTIVE OPERAZIONI IMPONIBILI PRONTUARIO Iva esigib. Iva Cessioni imponibili cessione merce % cessione computer % campo5 cess. autovettura esclusiv. strum % campo5 cess. Autovettura iva detr. 40% % campo5 cess. Autovettura iva detr. 10% % campo5 cess. telefonino % campo5 Servizi imponibili effettuati % OPERAZIONI ESENTI Cessioni esenti Iva autovettura iva non detratta art q. campo3 cessione partecipazioni art. 10 n. 4 campo3 cessione immobile abitativo art. 10 n. 8 ter campo3 cessione gratuita a ONLUS art. 10 n. 12 campo3 Prestazioni esenti Iva incassi da slot machine e lotterie art. 10 n. 6 campo3 locazioni abitativi art. 10 n. 8 campo3 trasporti urbani art. 10 n. 14 campo3 OPERAZIONI CON L'ESTERO Cessioni intraue art. 41 campo4 Servizi intraue effettuati art. 40 Cessioni extraue cessione in Svizzera art. 8 lett. a) campo2 cessione a San Marino art. 71 campo2 Servizi sull'estero effettuati lavorazioni di beni esportati art. 9 n. 9 trasporto di beni in Svizzera art. 9 n. 2 Cessioni con lettera di intenti art. 8 lett. c) campo2 CESSIONI/PRESTAZIONI ESCLUSI DA IVA subappalti edile eseguito art. 17 c. 6 tabacchi e giornali art. 74 rottami art. 74 omaggi < 25,82 non di propria prod art. 2 risarcimenti e penali art. 2 e art. 15 cessione di terreno agricolo art. 2 Cessioni/prestazioni ad esigibilità differita (Iva di cassa o verso Enti pubblici) fatture 2008 incassate nel % fatture 2009 incassate nel % fatture 2009 incassate nel % REGIME DEL MARGIME acq. beni in regime del margime art. 36 campo2 cess. beni in regime del margime campo2 per

7 Redazione Fiscale Info Fisco 28/2010 Pag. 7 / 7 OPERAZIONI PASSIVE Iva detr. CD5 Iva esigib. Iva del OPERAZIONI IMPONIBILI Acquisti acquisti merce % acquisto computer % campo5 acq. autovettura esclusiv. strum % campo5 acq. Autovettura iva detr. 40% % campo5 acq. Autovettura iva detr. 10% % campo5 acq. telefonino % campo5 merce con detraib. (es: prorata) % cespiti con detraib. (es: prorata) % campo5 acquisti da contrib. Minimi Servizi ricevuti % OPERAZIONI ESENTI Acquisti esenti Iva autovettura iva non detraibile art q. campo3 acquisto partecipazioni art. 10 n. 4 campo3 acquisto immobile abitativo art. 10 n. 8 ter campo3 Prestazioni esenti Iva ricevuti mediazioni finanziarie art. 10 n. 9 campo3 OPERAZIONI CON L'ESTERO Acquisti intraue % campo4 Servizi intraue ricevuti % Importazioni import dalla Svizzera % acq. Da San Marino con Iva % acq. da San Marino senza Iva % Servizi sull'estero ricevuti lavorazioni di beni importati % servizi non imp. dello spedizioniere art. 9 n. 2 campo2 Acquisti con lettera di intenti art.8lett.c) ACQUISTI/PRESTAZIONI ESCLUSI DA IVA subappalti edile ricevuto % acq. Capanonne/negozio/ufficio % giornali art. 74 rottami % omaggi < 25,82 non di propria prod art. 2 risarcimenti e penali art. 2 e art. 15 acquisto di terreno agricolo art. 2 Cessioni/prestazioni ad esigibilità differita (Iva di cassa o verso Enti pubblici) fatture 2008 pagate nel % fatture 2009 pagate nel % fatture 2009 pagate nel %