ANALISI DELLE VARIAZIONI : PRIMI ESEMPI SVOLGIMENTO DELL ESERCITAZIONE (APPROFONDIMENTO N 2)

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1 DIPARTIMENTO MANAGEMENT E DIRITTO CORSO DI ECONOMIA AZIENDALE A.A. 2018/2019 CANALE A-L ANALISI DELLE VARIAZIONI : PRIMI ESEMPI SVOLGIMENTO DELL ESERCITAZIONE (APPROFONDIMENTO N 2) A CURA DI: DOTT.SSA CRISTINA QUARANTA

2 BREVE RIEPILOGO SU: - Attività d impresa (fattori produttivi e classificazione) - Circuito della produzione - Circuito dei finanziamenti attinti (con vincolo di capitale di proprietà e di prestito) - Circuito dei finanziamenti concessi con vincolo di capitale di prestito VALORI E VARIAZIONI FINANZIARIE ED ECONOMICHE ANALISI DELLE VARIAZIONI 2

3 Attività d impresa Circuito della produzione Acquisizione di fattori produttivi e servizi (Uscita Costo = fi x pi) Trasformazione dei fattori produttivi Vendita dei prodotti (Entrata Ricavo= Qi x Pi) Materiali Immateriali A fec. semplice A fec. ripetuta Circuito dei finanziamenti Attinti* Concessi Con vincolo di proprietà (Capitale di proprietà) Con vincolo di prestito (Indebitamento) (*) Affidati ai manager della funzione finanza, di cui fanno parte spesso i soci 3

4 Sulla base della modalità di partecipazione al processo produttivo e delle correlate modalità di recupero Sulla base della materialità Materiali Beni Immateriali Servizi Fattori produttivi (classificazione) A fecondità semplice Recupero immediato A fecondità ripetuta Recupero nel tempo Ampiezza temporale di utilizzo (fattori): A. Caratteri tecnici (fisici o giuridici) B. Obsolescenza Colpisce direttamente i FFR Colpisce indirettamente i prodotti e la struttura organizzativa Correlato all economia del prodotto per l ottenimento del quale cede utilità 4

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6 In denaro Con vincolo di proprietà In natura (apporti) Congiunti Disgiunti Vincolo di permanenza Finanziamenti DIRETTI ELEMENTI DI DIFFERENZIAZIONE temporaneo vs permanente Remunerazione fissa vs variabile interesse vs dividendo Con vincolo di capitale di prestito Forme tecniche: Mutui; Prestiti obbligazionari; Il conseguimento dei ricavi ne assicura la restituzione 6

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14 E U S.F. + DENARO + CREDITI - DEBITI Di Funz. Di Finanz - DENARO - CREDITI + DEBITI S.E. RICAVI COSTI + CAP. PROP. - CAP. PROP. 14

15 Variazioni Finanziarie Positive Variazioni Finanziarie Negative + Denaro - Denaro + Crediti di finanziamento/crediti di funzionamento - Debiti di finanziamento/debiti di funzionamento - Crediti di finanziamento/crediti di funzionamento + Debiti di finanziamento/debiti di funzionamento Variazioni Economiche Positive (Ricavi e cap. di proprietà) Variazioni Economiche Negative (Costi e cap. di proprietà) + Ricavi di vendita + Costi per l acquisizione di fattori produttivi + Ricavi per interessi attivi + Costi per interessi passivi + Capitale di proprietà - Capitale di proprietà 15

16 Leggere attentamente la traccia, capendo quali sono i interessati all operazione che si sta analizzando soggetti Questo servirà a comprendere la tipologia di operazione che l impresa sta compiendo e quindi il relativo circuito che la descrive ANALIZZARE le variazioni finanziarie o economiche generate dalle operazioni Procedere con le annotazioni di memoria: trasposizione sintetica dei valori delle operazioni all interno di un prospetto che prevede l esposizione sinottica dei valori rilevati. 16

17 Cosa sono le annotazioni di memoria? Valori economici Valori finanziari 17

18 1) Viene sottoscritto il capitale della Gamma SpA per un importo di ,00. I soci versano contestualmente, sul conto corrente bancario, ,00 ([1]), impegnandosi a versare la differenza dopo un mese. ([1]) Per gli incassi e i pagamenti attraverso il conto corrente bancario, si utilizza per semplicità la voce denaro. Qual è il circuito interessato? 18

19 1) Viene sottoscritto il capitale della Gamma SpA per un importo di ,00. I soci versano contestualmente, sul conto corrente bancario, ,00 ([1]), impegnandosi a versare la differenza dopo un mese. ([1]) Per gli incassi e i pagamenti attraverso il conto corrente bancario, si utilizza per semplicità la voce denaro. S.F. E + Denaro Vf ,00 + Crediti di funzionamento (v/soci) Vf ,00 U S.E. + Capitale di proprietà Ve ,00 19

20 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 Attività finanziarie Passività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , ,00 20

21 2) Si ottiene da un istituto bancario un prestito di ,00 che viene versato sul conto corrente bancario intestato all impresa. La somma, maggiorata degli interessi di ,00, verrà rimborsata in un unica soluzione successivamente. Qual è il circuito interessato? 21

22 2) Si ottiene da un istituto bancario un prestito di ,00 che viene versato sul conto corrente bancario intestato all impresa. La somma, maggiorata degli interessi di ,00, verrà rimborsata in un unica soluzione successivamente. S.F. E + Denaro Vf ,00 U + Debiti di finanziamento (v/banche) Vf ,00 S.E. 22

23 Attività finanziarie Passività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , ,00 23

24 3) Si acquista un impianto per un valore di , regolamento 1/3 (50.000) tramite banca, 2/3 ( ) tramite dilazioni di pagamento. Qual è il circuito interessato? 24

25 3) Si acquista un impianto per un valore di , regolamento 1/3 (50.000) tramite banca, 2/3 ( ) tramite dilazioni di pagamento. E U - Denaro Vf S.F. + Debiti funz. Vf S.E. Costo per impianti (ffr) Ve

26 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 3 impianto ,00 Attività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , , , ,00 Passività finanziarie 26

27 4) Si acquistano materie prime di tipo x per , regolamento tramite banca. E U S.F. - Denaro Vf ,00 S.E. Costo per materie prime x (ffs) Ve ,00 27

28 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 3 impianto ,00 4 materie prime x ,00 Attività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , , , , ,00 Passività finanziarie 28

29 5) Si acquistano materie prime di tipo y per Regolamento tramite banca, il resto ottenendo dilazioni di pagamento. E U - Denaro Vf S.F. + debiti funz. Vf S.E. Costo per materie prime y (ffs) Ve

30 6) Si provvede al pagamento tramite banca delle retribuzioni del personale per E U - Denaro Vf S.F. S.E. Costo per lavoro (ffs) Ve

31 7) Si vendono prodotti per Pagamento per contanti. E U + Denaro Vf S.F. S.E. Ricavo per vendita prodotti Ve

32 8) I soci provvedono al versamento di cui al punto 1). S.F. E + Denaro Vf U -Crediti di funzionamento (v/soci) Vf S.E. 32

33 9) Si paga in contanti il costo per l energia di E U - Denaro Vf S.F. S.E. Costo per energia (ffs) Ve

34 10) Giunge a scadenza il debito relativo all acquisto degli impianti di cui al punto3) E U - Debiti funz. Vf Denaro Vf S.F. S.E. 34

35 11) Si paga tramite banca il canone per l affitto del capannone per un importo di E U - Denaro Vf S.F. S.E. Costo per affitti (ffr) Ve

36 12) Giungono a scadenza i debiti di funz. di cui al punto 5) S.F. E - Debiti di funz. Vf ,00 U - Denaro Vf ,00 S.E. 36

37 13) Viene concesso a terzi un prestito di Il finanziamento verrà rimborsato successivamente in un unica rata di , di cui quota interessi e quota capitale S.F. E + Crediti di finanz. Vf U - Denaro Vf S.E. 37

38 14) Si vendono prodotti per ; regolamento in denaro, tramite banca e concedendo dilazioni di pagamento. E + Denaro (banca) Vf U + Crediti di funz. Vf S.F. S.E. Ricavo per vendita prodotti Ve

39 15) Giunge in scadenza il prestito ottenuto di cui all operazione 2). E U S.F. -Debiti di finanziamento (v/banche) Vf ,00 - Denaro Vf ,00 S.E. Costo per int. pass. (ffs) Ve ,00 39

40 16) Viene riscosso il credito di cui all operazione 13) S.F. E + Denaro Vf U - Crediti di finanz. Vf S.E. Ricavo per interessi attivi Ve

41 17) Si paga in contanti il premio annuo anticipato per l assicurazione dello stabile, per un importo di E U S.F. - Denaro Vf S.E. Costo per premi assicurativi (ffr) Ve

42 18) Si vendono prodotti per , regolamento in contanti. S.F. E + Denaro Vf U S.E. Ricavo per vendita prodotti Ve

43 19) Vengono riscossi i crediti di cui al punto 14) E U S.F. + Denaro Vf Crediti di funz. Vf S.E. 43

44 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 3 impianto ,00 4 materie prime x ,00 5 materie prime y ,00 6 lavoro ,00 7 vendita prodotti ,00 9 energia ,00 11 fitti ,00 14 vendita prodotti ,00 15 interessi passivi ,00 16 interessi attivi 7.000,00 17 assicurativi 6.000,00 18 vendita prodotti ,00 Totale , , , ,00 44

45 Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Attività finanziarie , ,00 Passività finanziarie 45 totale ,

46 Si concede in affitto un capannone di proprietà dell impresa, ad un prezzo di , pagamento per mezzo banca. S.F. E + Denaro Vf U S.E. Ricavo per affitti attivi Ve

47 Vengono consumati per la realizzazione di prodotti una quantità pari a di materie prime. E U S.F. S.E. NESSUNA VARIAZIONE!! 47

48 Si riceve una fattura di euro per spese telefoniche; il pagamento avverrà in un momento successivo. E U S.F. + Debiti di funzionamento Vf S.E. Costo telefonia (ffs) Ve

49 Avviene il pagamento in contanti della fattura per spese telefoniche ricevuta nell operazione precedente. S.F. E - Debiti di funzionamento Vf U - Denaro Vf S.E. 49

50 Si riscuotono in contanti per servizi di consulenza effettuati verso terzi. S.F. E + Denaro Vf U S.E. Ricavi per consulenze Ve