Anno 2016 N.RF062. La Nuova Redazione Fiscale

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1 Anno 2016 N.RF062 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 11 OGGETTO MODELLO UNICO PF 2016 PRINCIPALI NOVITÀ DEL FASCICOLI 2 E 3 RIFERIMENTI PROVV. ENTRATE N DEL 29/01/2016; ISTRUZIONI MOD. UNICO PF 2016 CIRCOLARE DEL 11/03/2016 Sintesi: nel proseguire l analisi delle principali novità di Unico PF 2016, si segnala quanto segue: la rivalutazione di terreni/partecipazioni al 01/01/2015 va indicata, rispettivamente, nei quadri RM/RT; quadro RE: nei righi RE7 e RE8 è stata inserita la colonna 1 per indicare la maggiore quota di ammortamento e la maggiore quota dei canoni di leasing fiscalmente deducibili (co. 91 e 92 L. 208/2015); inoltre, nel rigo RE15, è stata eliminata l indicazione delle spese integralmente deducibili se sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate nella fattura; quadro LM: è stata inserita un apposita sezione per i soggetti esercenti attività d impresa, arti e professioni che aderiscono al regime di determinazione forfetaria del reddito; quadro RF: tra le variazioni in diminuzione si segnala che: - rigo RF50, col. 1: va indicata la quota dei redditi derivanti dall utilizzo di opere dell ingegno, da brevetti industriali, da marchi d impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili, che non concorre a formare il reddito (cd Patent box); - rigo RF52: è stata aggiunta la col. 1 per indicare la quota delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti o localizzate in paradisi fiscali ovvero derivanti da prestazioni di servizi rese da professionisti domiciliati nei medesimi Stati, deducibili ai sensi dell art. 110 TUIR, eccedenti il valore normale (art. 5, Dlgs.147/2015); quadro RQ: sono state aggiunte tre sezioni per i contribuenti che si avvalgono della possibilità di rivalutare i beni d impresa e le partecipazioni mediante il versamento di un imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell IRAP e di eventuali addizionali; tale facoltà è consentita anche ai contribuenti che intendono riallineare i valori dei medesimi beni. Si prosegue l esame delle principali novità di Unico PF 2016 relative ai fascicoli 2 e 3 (v. Info Fisco 61/2016 per le novità del fascicolo 1 di Unico PF 2016). UNICO PF NOVITÀ DEL FASCICOLO 2 QUADRO RL ALTRI REDDITI Nel quadro RL si segnalano le seguenti novità: a) tra i redditi di capitale (Sez. I-A) sono inserite 2 fattispecie relative ai dividendi black list: Cod. 7 Utili e proventi prodotti fino all esercizio in corso al 31/12/2007 per i quali si intende far valere le condizioni di cui all art. 87 c. 1 lett. c) TUIR qualora il contribuente: - non abbia presentato l istanza di interpello - o, pur avendola presentata, non abbia ricevuto risposta favorevole Cod. 8 Stessa situazione di cui al cod. 7 precedente con utili prodotti dall esercizio successivo al 31/12/2007 Tali codifiche recepiscono le novità introdotte dall'art. 3 c. 1 lett. d) Dlgs 147/2015.

2 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 2 / 11 b) al rigo RL2 altri redditi di capitale (interessi, utili o altri proventi percepiti nel 2015, senza alcuna deduzione, al lordo delle ritenute d acconto): è stata aggiunto il codice 4 per indicare i proventi da organismi di investimento collettivo di diritto estero non soggetti alla sorveglianza di Stati UE/SEE c) al rigo RL4: è stata inserita la col. 9 per indicare l ammontare delle imposte pagate dalle partecipate estere di Trust trasparenti. DIVIDENDI BLACK LIST: i dividendi da partecipazioni in società Black list (o esclusi dalla White List ): qualificate: sono tassati per il 100% (anziché sul 49,72%) del loro ammontare, salvo interpello positivo rilasciato dall Agenzia delle Entrate non qualificate e non quotate in mercati regolamentati: la ritenuta operata dall intermediario incaricato all incasso sul 100% dell ammontare viene applicata: - in generale: a titolo d acconto (vanno dunque dichiarati) - in deroga: a titolo d imposta (non vanno dichiarati) in caso di interpello positivo rilasciato dall Agenzia. Con l interpello va provato che dalle partecipazioni non sia stato conseguito l effetto di localizzare i redditi in paesi black list ; il Dlgs 147/2015 ha poi previsto che, se il contribuente invoca tale esimente ma non ha presentato istanza di interpello (o ha ricevuto parere negativo) deve segnalare tale situazione in Unico, posto che la mancanza di intento elusivo può essere ora dimostrato anche in fase di accertamento. Si ricorda infine che dal 1/01/2016 i paesi black list saranno individuati in relazione al livello nominale di tassazione, che dovrà risultare inferiore al 50% di quello applicabile in Italia (art. 167 c. 4 Tuir). QUADRO RM REDDITI SOGGETTI AD IMPOSTA SOSTITUTIVA Nella Sezione X del quadro RM vanno riportati i dati relativi alla rideterminazione del valore dei terreni posseduti al 01/01/2015, riproposta dalla legge di stabilità Ambito applicativo della rivalutazione: AMBITO SOGGETTIVO persone fisiche (inclusi imprenditori agricoli); società semplici (anche agricole); associazioni professionali; enti non commerciali (per beni non posseduti nell attività commerciale) AMBITO OGGETTIVO terreni posseduti alla data del 1 gennaio 2015 PERIZIA DI STIMA redatta da tecnici abilitati ed asseverata entro il 30/06/2015 VERSAMENTO L imposta sostitutiva del 4% andava versata entro il 30/06/2015 in unica soluzione o tramite rateizzazione fino ad un massimo di 3 rate annuali di pari importo. Ai fini della compilazione dei righi da RM20 a RM22, occorre: Col. DENOMINAZIONE INDICAZIONE 1 Valore rivalutato indicare il valore rivalutato risultante della perizia giurata di stima 2 Imposta sostitutiva dovuta imposta sostitutiva dovuta 3 Imposta versata 4 Imposta da versare imposta eventualmente già versata in occasione di precedenti rivalutazioni sui medesimi terreni, scomputata dall imposta dovuta sulla nuova rideterminazione imposta residua da versare: differenza tra l imposta di col. 2 e quella di col. 3. Se il risultato è negativo il campo non va compilato (non è ammesso il rimborso)

3 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 3 / 11 5 Rateizzazione barrare la casella se l imposta sostitutiva residua da versare è stato rateizzato 6 Versamento cumulativo barrare la casella se l importo dell imposta sostitutiva residua da versare di colonna 4 indicata nella colonna 2 è parte di un versamento cumulativo Analogamente, nel quadro RT vanno riportati i dati relativi alla rivalutazione delle partecipazioni. Legge di stabilità 2016: ha ulteriormente riproposto la possibilità di rivalutare terreni e partecipazioni posseduti al di fuori dell'attività di impresa alla data del 1/01/2016 A tal fine: - entro il prossimo 30/06/2016 è necessario predisporre la perizia di stima ed effettuare il versamento dell imposta sostitutiva fissata all 8% - anche in questo caso sarà possibile scomputare l imposta sostitutiva già versata in occasione di precedenti rivalutazioni (es: quella indicata nel quadro RM di cui sopra, riferita al 1/01/2015) Tale rivalutazione andrà indicata l anno prossimo, in Unico PF QUADRO RT PLUSVALENZE DI NATURA FINANZIARIA Rispetto alla precedente versione di Unico, quest anno, il quadro RT presenta le seguenti novità: CESSIONE DI PARTECIPA- ZIONI IN PAESI BLACK LIST RIVALUTA- ZIONE I nuovi righi RT11/RT30/RT69 accolgono l ammontare delle plusvalenze assoggettate rispettivamente ad imposta sostitutiva del 20% o 26% derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate (o realizzate mediante la cessione di partecipazioni al capitale o al patrimonio, titoli e strumenti finanziari ex art. 44, TUIR e contratti emessi o stipulati da società black list ) ove il contribuente intenda far valere l esimente ex art. 87 c. 1 lett. c) TUIR, ma non abbia presentato l istanza di interpello o abbia ricevuto risposta sfavorevole (v. Nota al quadro RL) viene riproposta la rivalutazione delle partecipazioni possedute al 01/01/2015, per le quali risulta, entro il 30/06/2015 (v. anche quadro RM): redatta una perizia giurata di stima versata l imposta sostitutiva dell 8% per le partecipazioni qualificate e del 4% per le partecipazioni non qualificate (interamente o prima rata) Compilazione: è del tutto analoga a quella prevista per il quadro RM, cui si rimanda. è stata eliminata la Sezione VII, relativa all opzione per affrancamento. AFFRANCA- MENTO COMUNICAZIONE DELL AMMINISTRATORE DI CONDOMINIO PRESENTAZIONE: gli amministratori di condominio che si avvalgono dell assistenza fiscale, da quest anno, presentano la comunicazione dell amministratore di condominio, alternativamente: compilando il quadro K del Mod.730 presentando, oltre il modello 730, il quadro AC di Unico relativo l elenco dei fornitori del condominio, unitamente al frontespizio dello stesso Unico

4 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 4 / 11 Nota: da quest anno, gli amministratori di condominio: possono presentare il 730 senza essere più obbligati alla presentazione di Unico Si rammenta che è necessario riportare nel quadro K o nel quadro AC anche i dati catastali degli immobili oggetto di interventi edilizi realizzati sulle parti comuni condominiali. Quadro AC - Novità: unica novità che si rileva nella compilazione del quadro AC riguarda l eliminata indicazione, in caso di interventi di ristrutturazione, della tipologia di immobile, ovvero se si tratta di unità immobiliare intera o porzione di immobile. Unico PF 2015 UNICO PF 2016: NOVITÀ DEL FASCICOLO 3 QUADRO RE REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Nel quadro RE si segnalano le seguenti novità: ABOLIZIONE INE ABOLIZIONE REGIME NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE Il Provvedimento di approvazione dei modelli degli studi di settore chiarisce che è eliminato l obbligo di presentare i modelli INE (Indicatori di normalità economica) per i contribuenti titolari di reddito d impresa o di lavoro autonomo cui non si rendono applicabili gli studi di settore. Pertanto nel Quadro RE è stata soppressa nella sezione RE1 la Colonna 5 esclusione compilazione INE. La Legge di stabilità 2015 (L.190/2014) nell introdurre il regime forfetario per i contribuenti persone fisiche esercenti attività di impresa, arti o professioni, ha abrogato il regime agevolato delle nuove iniziative produttive (L.388/2000). Per effetto di detta soppressione è stato eliminato l apposito Rigo RE22 del quadro RE riservato ai contribuenti che beneficiavano del regime. Nei righi RE7 e RE8 è stata inserita la Colonna 1 per indicare la maggior quota di ammortamento e la maggior quota dei canoni di leasing fiscalmente deducibile a seguito dei cd super-ammortamenti previsti dalla L. 208/2015. SUPER AMMOR- TAMENTI Come noto, la Legge di stabilità 2016 (L.208/2015) ha riconosciuto a favore di imprese e autonomi, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi dal 15/10/2015 al 31/12/2016, l incremento del 40% del costo di acquisizione.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 5 / 11 Sono da considerare nuovi, i beni che non sono mai stati utilizzati da altri soggetti, e che quindi vengono acquisiti direttamente dal produttore o dal rivenditore o, in casi limite, da soggetti diversi dal produttore o dal rivenditore che però non hanno mai impiegato quei beni nell ambito della loro attività (V. RF 006/2016). Non è però necessario, nel caso di beni complessi, che tutte le parti impiegate per la loro produzione siano nuove. Tuttavia, l incremento di costo ai fini dell applicazione degli studi di settore è irrilevante. Deducibilità limitata: per gli acquisti di veicoli nuovi effettuati in tale periodo, oltre all incremento del 40% del costo di acquisizione è previsto l aumento del 40% dei limiti di deducibilità (da ,99 si passa ora a ,39) Tra le spese per prestazioni alberghiere e per somministrazioni di alimenti e bevande, rigo RE15, è stata eliminata l indicazione delle spese integralmente deducibili se sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate nella fattura. ALBERGHI E RISTORANTI Come noto, il D.Lgs. 175/2014 ha introdotto alcune modifiche alle spese di vitto e alloggio dei professionisti. L art. 54 Tuir prevedeva, per le spese di alberghi e ristoranti la deducibilità del 75% per un importo complessivamente non superiore al 2% dell ammontare dei compensi percepiti nel periodo d imposta. Tali spese venivano considerate integralmente deducibili se sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate in fattura. Tuttavia, dal 2015, le spese di alberghi e ristoranti sostenute direttamente dal professionista non costituiscono più compensi in natura. Pertanto, i professionisti non devono addebitare la spesa al committente e non possono considerare il relativo ammontare quale componente di costo deducibile dal proprio reddito di lavoro autonomo. QUADRO RF REDDITO D IMPRESA IN CONTABILITÀ ORDINARIA Ai fini della compilazione del quadro RF: a) nell ambito delle variazioni in diminuzione si segnala: RIGHI RF46 E RF47 l introduzione della colonna 1 sia al rigo RF46 che RF47 per indicare rispettivamente: le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni gli utili provenienti da partecipazioni in imprese/enti esteri localizzati in Paesi Black list, se il contribuente intende far valere l'esimente di cui all'art.87 TUIR ma non ha presentato istanza di interpello ovvero, avendola presentata, non ha ricevuto risposta favorevole. Per chiarimenti si rimanda alla Nota al quadro RL.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 6 / 11 PATENT BOX RIGO RF50 nuova col. 1 al rigo RF50: va indicata la quota dei redditi derivanti dall utilizzo di opere dell ingegno, brevetti industriali, marchi d impresa, disegni e modelli, processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili, che non concorre a formare il reddito. Va operata una variazione in diminuzione dal reddito d impresa ai fini Irpef ed Irap pari al 30% di una quota parte del reddito derivante dallo sfruttamento diretto o dalla concessione in uso del bene immateriale (art. 1 c. da 37 a 45 L. 190/2014) nuova col. 1 al rigo RF52: va indicata la quota delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni: - intercorse con imprese residenti in paesi black list - derivanti da servizi resi da professionisti domiciliati in paesi black list deducibili ai sensi dell art. 110 c. 10 e 11 TUIR, eccedenti il valore normale. BLACK LIST RIGO RF52 L art. 5 del D.Lgs.147/2015 ha stabilito che le spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti/localizzate in Paesi black list sono ammessi in deduzione nei limiti del loro valore normale. Tale deducibilità limitata non si applica, e il costo è deducibile anche se superiore al valore normale (rigo RF52 col. 1), se il contribuente riesce a dimostrare che le operazioni poste in essere rispondono ad un effettivo interesse economico ed hanno avuto concreta esecuzione. In ogni caso tali spese deducibili sono separatamente indicate nella dichiarazione dei redditi (righi RF29 e RF 52). b) tra le Altre variazioni in diminuzione, rigo RF55, sono stati introdotti i seguenti nuovi codici con i quali si intende indicare: codice Indicazione l ammontare delle plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni di cui all art. 1 co.39 L. 190/2014 (cd. Patent box ) per le imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria, la deduzione forfetaria delle spese non documentate a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per c/terzi per i trasporti effettuati dai soci all interno del Comune in cui ha sede l impresa; per le imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria, la deduzione forfetaria delle spese non documentate prevista dall art.66, TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per c/terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci oltre il comune in cui ha sede l impresa ma nell ambito della regione o delle regioni confinanti per le imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria, la deduzione forfetaria delle spese non documentate prevista dall art. 66 del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per c/terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci oltre l ambito della regione o delle regioni confinanti per indicare, il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing relativo agli investimenti in beni strumentali nuovi e le quote di ammortamento e i canoni di locazione finanziaria relativi al costo di acquisizione dei beni di cui all'art. 164 TUIR

7 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 7 / 11 c) abolizione degli INE (Indicatori di Normalità Economica) e quindi della Col. 5 del Quadro RF1. QUADRO RG REDDITO D IMPRESA IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA Ai fini della compilazione del quadro RG, oltre alla nuova codifica dei righi RG10 Altri componenti positivi, e RG22 Altri componenti negativi, si segnalano le seguenti novità: RIGO RG10 NOVITA è eliminato l obbligo di presentazione dei modelli INE - Indicatori di normalità economica previsti negli anni passati per i contribuenti titolari di reddito d impresa o di lavoro autonomo, per i quali non si rendono applicabili gli studi di settore. Pertanto nel Quadro RG è stata soppressa nella sezione RG1 la Colonna 5 esclusione compilazione INE. RG21 RG22 tra i componenti negativi è stata aggiunta la colonna 1 per indicare la quota delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni: - intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Paesi a fiscalità privilegiata - derivanti da prestazioni di servizi rese da professionisti domiciliati nei suddetti Stati, deducibili ai sensi dell art. 110 co. 10 e 11 del TUIR, eccedenti il valore normale. tra gli Altri componenti negativi è stato inserito il codice 27, per indicare il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativo agli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati dal 15/10/2015 al 31/12/2016, il cui costo di acquisizione è maggiorato del 40% (cd Super ammortamenti - art. 1, co.91 e 92, L. 208/2015) RG23 nella Colonna 1 del Rigo RG23 Reddito detassato va indicata la quota dei redditi derivanti dall utilizzo di opere dell ingegno, da brevetti industriali, da marchi d impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili, che non concorre a formare il reddito (art. 1, co. da 37 a 45, L. 190/2014 cd. Patent Box) RG32 con la soppressione del regime agevolato per le nuove iniziative produttive (art. 13 L.388/2000), è stato eliminato l apposito Rigo RG32 riservato a tali contribuenti.

8 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 8 / 11 RG37 nuova col. 9: va indicato, ai fini della fruizione del credito d imposta di cui all art.3 D.Lgs. 147/2015, l ammontare delle imposte assolte dalle partecipate residenti in Paesi black list sugli utili maturati durante il periodo di possesso delle partecipazioni. QUADRO LM MINIMI E FORFETTARI La principale novità di quest anno riguarda l inserimento nel quadro di un apposita sezione per i soggetti esercenti attività d impresa, arti e professioni che aderiscono al regime forfetario. Ulteriore novità ha riguardato la compilazione del rigo LM40 (che sostituisce il vecchio LM ) ; si fa presente, infatti, che da quest anno il quadro LM, oltre a prevedere un apposita sezione per la determinazione dell imposta dovuta (con conseguente rinumerazione delle voci), introduce sono ulteriori fattispecie di credito d imposta con le seguenti colonne: COL. Denominazione INDICAZIONE 7 Mediazioni 8 Negoziazione e arbitrato Credito di imposta per mediazioni: la Colonna va compilata se si intende utilizzare in diminuzione dall imposta sostitutiva il credito d imposta indicato nella Colonna 1 del Rigo CR13 diminuito dell importo eventualmente utilizzato in compensazione in F24 ed esposto nella Colonna 2. L importo da indicare in questa Colonna va diminuito dell importo indicato nella Colonna 4 del Rigo RN24. Credito di imposta per negoziazione e arbitrato: va compilato se si intende utilizzare in diminuzione dall imposta sostitutiva il credito d imposta indicato a Col. 1 del Rigo CR16 (ridotto di quanto già utilizzato in F24 ed esposto a Col 2). L importo da indicare va diminuito dell importo indicato nella Colonna 5 del Rigo RN24.

9 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 9 / 11 9 Cultura Credito di imposta per erogazioni cultura: va compilata se si intende utilizzare in diminuzione dall imposta sostitutiva il cd. Art-bonus. L importo da indicare in questa Colonna deve essere diminuito dell importo indicato nella Colonna 2 del Rigo RN30 QUADRO RS PROSPETTI COMUNI Ai fini della compilazione del quadro RS si segnalano le seguenti novità: Trasparenza: è stato eliminato il prospetto per la rideterminazione del reddito imponibile imputato per trasparenza (ex art. 116 del TUIR) ACE: nel prospetto Deduzione ACE è stato inserito il rigo RS38, per indicare gli elementi conoscitivi (previsti con a provvedimento delle Entrate) che il contribuente deve fornire al fine di dimostrare che, in relazione alle disposizioni con finalità antielusiva, le operazioni effettuate non comportano duplicazioni dell agevolazione, qualora: - non sia stata presentata l istanza di interpello - ovvero, se presentata, non sia ricevuta risposta positiva dall Agenzia (art.7, Dlgs.156/2015) COL. INDICAZIONE va indicato: 1 il codice 1, in caso di mancata presentazione dell istanza di interpello il codice 2, in caso di presentazione dell istanza di interpello, in assenza di risposta positiva 2 va indicato l ammontare totale dei conferimenti in denaro (art. 10, co. 2, del DM 14/03/2012) 3 va indicato l ammontare dei conferimenti di colonna 2 che ha sterilizzato la base di calcolo dell ACE 4 va indicato l ammontare totale dei corrispettivi per l acquisizione o l incremento di partecipazioni 5 va indicato l ammontare dei corrispettivi di col. 4 che ha sterilizzazione della base di calcolo dell ACE 6 va indicato l ammontare totale dei corrispettivi per l acquisizione di aziende o di rami d aziende 7 va indicato l ammontare dei corrispettivi di col. 6 che ha sterilizzato la base di calcolo dell ACE 8 va indicato l ammontare totale degli incrementi dei crediti di finanziamento 9 va indicato l ammontare degli incrementi di col. 8 che ha sterilizzato la base di calcolo dell ACE. Regime forfettario: è inserita una apposita sezione nella quale i contribuenti che aderiscono al regime forfetario (L. 190/2014) adempiono ad alcuni obblighi informativi.

10 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 10 / 11 Gli esercenti attività d impresa, arti/professioni che adottano tale regime, sono quindi tenuti a trasmettere alcune informazioni relative alla propria attività, quali: il numero di dipendenti, il numero di mezzi di trasporto, l ammontare dei costi sostenuti per il godimento di beni di terzi, etc. ALTRE IMPOSTE QUADRO RQ Tenuto conto che la Legge di stabilità 2016 ha prevista la possibilità di rivalutare i beni d impresa e le partecipazioni, nonché di affrancare il saldo attivo della rivalutazione, nel Quadro RQ sono state aggiunte tre sezioni per i contribuenti che si avvalgono di tali possibilità. Rivalutazioni beni d impresa e partecipazioni la Sezione XXIII-A va compilata dai soggetti che si sono avvalsi della facoltà di rivalutare i beni d impresa e le partecipazioni; detta rivalutazione, è ammessa per le seguenti categorie di beni: - beni materiali e immateriali (esclusi quelli alla cui produzione/scambio è diretta l attività dell impresa) - partecipazioni in società controllate e collegate che rappresentano immobilizzazioni finanziarie. I beni devono risultare dal bilancio in corso al 31/12/2014. Il pagamento dell imposta sostitutiva va effettuato entro il 30/06/2016. Il saldo attivo di rivalutazione va imputato al capitale o in un apposita riserva che ai fini fiscali è considerata in sospensione d imposta. È possibile provvedere all affrancamento, anche parziale, di tale riserva mediante il pagamento di un imposta sostitutiva del 10%. Maggior valore di beni e partecipazioni la Sezione XXIII-B va compilata dai soggetti che si sono avvalsi della facoltà di affrancare ai fini fiscali i maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell esercizio in corso al 31/12/2014, a condizione che i relativi beni siano ancora presenti nel bilancio in cui è operato il riallineamento. Il maggior valore dei beni è riconosciuto ai fini fiscali (redditi ed IRAP) tramite il versamento dell imposta sostitutiva determinata applicando le seguenti aliquote: 16% per i beni ammortizzabili; 12% per i beni non ammortizzabili. Il recupero della rivalutazione, per la deduzione degli ammortamenti, è previsto dal 3 esercizio successivo a quello in cui la rivalutazione è eseguita (2018) e dal 4 (2019) per la rilevanza in caso di realizzo (plusvalenze e minusvalenze).

11 Redazione Fiscale Info Fisco 062/2016 Pag. 11 / 11 Affrancamento La Sezione XXIII-C è riservata ai soggetti: che abbiano proceduto alla rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni, i quali possono affrancare, il saldo di rivalutazione risultante che abbiano proceduto al riallineamento dei valori, i quali possono affrancare la riserva vincolata in sospensione d imposta ai fini fiscali. con l applicazione dell imposta sostitutiva del 10%. QUADRO FC REDDITI SOGGETTI BLACK LIST Ai fini della compilazione del quadro FC si segnalano le seguenti novità: sezione I: sono inserite le caselle per segnalare che, pur sussistendo le esimenti di cui all art. 167 c. 5 TUIR, non è stata presentata istanza di interpello disapplicativo o è stata ottenuta risposta favorevole. è eliminata la Sez. IV per la determinazione del reddito delle imprese CFC residenti in paesi black list. CREDITO D IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO QUADRO CE Da quest anno, al fine di consentire anche ai contribuenti che hanno prodotto all estero esclusivamente redditi diversi da quelli di impresa: il calcolo del credito d imposta per i redditi prodotti all estero (in base alle nuove modalità stabilite dall art. 16 Dlgs. 147/2015) è stato previsto l utilizzo del quadro CE, in luogo del quadro CR.