RILEVAZIONE CAF. - Schema di raccordo per le voci di bilancio. - Schema per la classificazione delle controparti

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1 RILEVAZIONE CAF - Schema di raccordo per le voci di bilancio - Schema per la classificazione delle controparti - Schema per la segnalazione delle partecipazioni - Schema per la segnalazione delle quote di fondi comuni detenute dal segnalante - Schema per la segnalazione dei dividendi

2 Schema di raccordo per le voci di bilancio Nome e codice della variabile Descrizione Raccordo con Codice Civile Raccordo con principi IAS /IFRS ATTIVO DI BILANCIO V01085 FATTURATO V01098 Si fa riferimento ai concetti standard comunementi usati per quantificare la dimensione di un'impresa, per i quali non sono necessarie ulteriori indicazioni PATRIMONIO NETTO V01104 UTILE / PERDITA DI ESERCIZIO V02013 Utile o perdite dell'esercizio al netto delle imposte Prospetto di conto economico: utile o perdita di Conto Economico: esercizio secondo quanto indicato nello IAS 1 par. punto 23 ( Utile (perdite) dell esercizio ) 81A punto a RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA FINANZIARIE V02014 Rivalutazioni (di partecipazioni, di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni, di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni) al netto delle svalutazioni (di partecipazioni, di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni, di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni) Conto Economico: punto D ( Rettifiche di valore di attività finanziarie ) Prospetto conto economico: utile o perdita di esercizio secondo quanto indicato nello IAS 1 par. 82 punto c PROVENTI E ONERI STRAORDINARI V02015 Sono da considerarsi straordinari i proventi e gli oneri che derivano da eventi o operazioni che sono (cfr. Organismo Italiano di Contabilità - OIC su interpretazione principio IAS 1): infrequenti, casuali e accidentali ed estranei all attività ordinaria dell impresa.(restano, ad esempio esclusi gli eventi che, pur accidentali, siano connessi alla normale attività: il crollo accidentale di uno stabilimento costituisce evento straordinario per un impresa industriale, MA NON per l impresa assicuratrice che lo abbia assicurato, anche se i suoi effetti siano di estrema rilevanza per l impresa stessa). Conto Economico: punto E ("Totale delle partite straordinarie", pari alla differenza tra proventi (punto 20) ed oneri (punto 21)) Componenti di ricavo e costo che possono, per loro natura, considerarsi straordinarie (si veda interpretazione OIC). Secondo il principio IAS 1 - par.86 sono riportate nel prospetto di conto economico o nelle note solo se significative IMPOSTE SUL REDDITO DI ESERCIZIO (ONERI FISCALI) V02016 Conto economico: imposte correnti. Si intende la sola componente riferita alle imposte correnti compresa nel punto 22: "Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate". Sono da escludere le componenti differite e anticipate. Onere fiscale complessivo come definito nello IAS 12

3 SCHEMA DI CLASSIFICAZIONE DELLE CONTROPARTI Legame del segnalante con la controparte Controparti P Il segnalante partecipa direttamente (per almeno il 10%) la controparte e questa non è alla fine della catena partecipativa Il segnalante partecipa direttamente (per almeno il 10%) la controparte e questa è alla fine della catena partecipativa B (part.diretta di controllo) R (part.diretta) N (part.diretta) F Il segnalante è partecipato direttamente (per almeno il 10%) dalla controparte Il segnalante controlla indirettamente la controparte e questa non è alla fine della catena partecipativa E (part.diretta di controllo) M (tramite L) I E U Il segnalante controlla indirettamente la controparte e questa è alla fine della catena partecipativa Il segnalante è controllato indirettamente dalla controparte C (tramite B) T (tramite L e M) F (tramite E) Q T G M C L B segnalante H D N R S 103 Il segnalante e la controparte appartengono allo stesso gruppo di imprese, ma non hanno rapporti di partecipazione diretta o di controllo indiretto Nessun legame (controparti rilevanti ai fini del direct reporting) controparti non rilevanti ai fini del direct reporting Imprese non residenti Imprese residenti G (controllata da E come la segnalante) I (la part.di E non è di controllo) D (la part.di B non è di controllo) H (la part.del segnalante è inferiore al 10%) Q (non c è nessun legame di partecipazione) S (la part.di R non è di controllo e la part.del segnalante in R non è di controllo) U (la part.della controparte è inferiore al 10%) P, L (sono residenti) Partecipazione superiore al 50% Partecipazione compresa tra il 10% e il 50% Partecipazione inferiore al 10%

4 I Q T P F E G L M C B Rilevazione CAF Segnalazione delle consistenze del segnalante nei confronti delle controparti estere rappresentate nello schema U N H R S D segnalante Sezioni del questionario CAF e relativo contenuto D1 D2 * D3 E1 E2 F1 F2 F3 G partecipazioni del segnalante nel capitale di B e R (legame 106) e N (legame 107) titoli di proprietà del segnalante emessi da I, D, H (se SpA con codice ISIN), Q, S e U altre attività verso B e R (legame 106), N (107), M (108), C e T (109), E (100), F (101), G (103), I, D, H, Q, S e U (nessun legame) partecipazione di E (legame 100) nel capitale del segnalante altre passività verso B e R (legame 106), N (107), M (108), C e T (109), E (100), F (101), G (103), I, D, H, Q, S e U (nessun legame) titoli di proprietà del segnalante emessi da B e R (escluse azioni/quote con diritto di voto, da segnalare nel CAF Sez.D1) (legame 106), N (escluse azioni/quote con diritto di voto, da segnalare nel CAF Sez.D1) (legame 107), M (108), C e T (109), E (100), F (101), G (103) titoli emessi dal segnalante di proprietà di B e R (legame 106), N (legame 107), M (108), C ed T (109), E (escluse azioni/quote con diritto di voto, da segnalare nel CAF Sez.E1) (100), F (101), G (103) partecipazione nel capitale di H (se diversa da SpA con codice ISIN) partecipazione di U nel capitale del segnalante (se diverso da SpA con codice ISIN) derivati (stipulati con qualsiasi controparte non residente) Imprese non residenti Imprese residenti Partecipazione superiore al 50% Partecipazione compresa tra il 10% e il 50% Partecipazione inferiore al 10% * I titoli emessi da residenti e depositati presso intermediari non residenti, da segnalare nella sezione D2, non sono rappresentati in questo schema

5 Casi particolari - 1 Partecipazione incrociata Si ha una partecipazione incrociata quando: i) il partecipato diretto B del segnalante detiene una quota inferiore al 10%* del capitale del segnalante stesso (cerchio verde dello schema). ii) il segnalante detiene una quota inferiore al 10%* del capitale del suo partecipante P F diretto E (cerchio rosso dello schema). I casi descritti devono essere segnalati nel questionario OMF e CAF rispettivamente: nella sottosezione F2 - azioni/quote (i), con legame 106 nella sottosezione F1 - azioni/quote (ii), con legame 100 Q I T G M E L C ii B i U segnalante H * Se superiore al 10% è una partecipazione diretta di segno opposto e va segnalata nelle sottosezioni D1 o E1 nel questionario EMF e CAF, indicando opportunamente il legame con la controparte (106 per E e 100 per B). D N R S Imprese non residenti Imprese residenti Partecipazione superiore al 50% Partecipazione compresa tra il 10% e il 50% Partecipazione inferiore al 10%

6 Casi particolari - 2 Partecipazione in una controllata/controllante indiretta Q I T P F E G L M C B U segnalante H Una partecipazione inferiore al 10%* del segnalante nel capitale della controllata indiretta C (cerchio verde dello schema) o della controllante indiretta F (cerchio rosso) deve essere segnalata nel questionario OMF e CAF nella sottosezione F1 - azioni/quote indicando opportunamente il legame con la controparte (109 per C, 101 per F). * Se superiore al 10% è una partecipazione diretta, che va segnalata nella sottosezione D1 del questionario EMF e CAF e la controparte deve essere classificata con il legame 106 per F e 107 per C. D N R S Imprese non residenti Imprese residenti Partecipazione superiore al 50% Partecipazione compresa tra il 10% e il 50% Partecipazione inferiore al 10%

7 Casi particolari - 3 Partecipazione da parte di una controllata/controllante indiretta P Una partecipazione inferiore al 10%* nel capitale del segnalante da parte della controllata indiretta C (cerchio verde dello schema) o della controllante indiretta F (cerchio rosso) deve essere segnalata nel questionario OMF e CAF nella sottosezione F2 - azioni/quote indicando opportunamente il legame con la controparte (109 per C, 101 per F). Q I T F E G L M C B U segnalante H * Se superiore al 10% è una partecipazione diretta, che va segnalata nella sottosezione E1 del questionario EMF e CAF e la controparte deve essere classificata con il legame 100 (anziché 109 o 101). D N R S Imprese non residenti Imprese residenti Partecipazione superiore al 50% Partecipazione compresa tra il 10% e il 50% Partecipazione inferiore al 10%

8 Casi particolari - 4 Partecipazione in (da parte di) una impresa dello stesso gruppo Q I T G M ( ) C P F E L B U segnalante H Un rapporto di partecipazione inferiore al 10%* del segnalante nel capitale di una impresa dello stesso gruppo (o di una impresa dello stesso gruppo nel capitale del segnalante) - cerchio verde dello schema - deve essere segnalata nel questionario OMF e CAF nella sottosezione F1 - azioni/quote (o nella sottosezione F2 - azioni/quote), indicando opportunamente il legame con la controparte (103). * Se superiore al 10% è una partecipazione diretta, che va segnalata nella sottosezione D1 (o E1) del questionario EMF e CAF e la controparte deve essere classificata con il legame 106 o 107 (o 100), anziché con il 103 D N R S Imprese non residenti Imprese residenti Partecipazione superiore al 50% Partecipazione compresa tra il 10% e il 50% Partecipazione inferiore al 10%

9 Schema di segnalazione delle partecipazioni del segnalante nel capitale sociale di imprese non residenti (Attività) Consistenze (CAF) Sezione D1 In società del gruppo Sezione F1 SpA con codice ISIN Sezione D2 In società altre SpA senza codice ISIN o diverse da SpA Sezione F3 Flussi (EMF/OMF) EMF - Sezione D1 In società del gruppo OMF - Sezione F1 In società altre SpA con codice ISIN SpA senza codice ISIN o diverse da SpA Nessuna segnalazione OMF - Sezione F3

10 Schema di segnalazione delle partecipazioni nel capitale sociale del segnalante da parte di soggetti non residenti (Passività) Consistenze (CAF) Segnalante SpA con codice ISIN Sezione E1 Da parte di società del gruppo Da parte di altre società Sezione F2 Nessuna segnalazione Flussi (EMF/OMF) EMF - Sezione E1 Da parte di società del gruppo Da parte di altre società OMF - Sezione F2 Nessuna segnalazione

11 Schema di segnalazione delle partecipazioni nel capitale sociale del segnalante da parte di soggetti non residenti (Passività) Consistenze (CAF) Segnalante SpA senza codice ISIN o diverso da SpA Sezione E1 Da parte di società del gruppo Da parte di altre società Sezione F2 Sezione F3 Flussi (EMF/OMF) EMF - Sezione E1 Da parte di società del gruppo Da parte di altre società OMF - Sezione F2 OMF - Sezione F3

12 Schema di segnalazione delle partecipazioni del segnalante in fondi comuni di investimento non residenti Consistenze (CAF) Con codice ISIN Sezione D1 Sezione D2 Senza codice ISIN Sezione D3 (voce Altre attività) Flussi (EMF/OMF) Con codice ISIN EMF - Sezione D1 Nessuna segnalazione Senza codice ISIN OMF - Sezione D3 (voce Altre attività)

13 Schema di segnalazione dei dividendi da partecipazioni del segnalante nel capitale sociale di imprese non residenti Delibera e incasso contestuali () Delibera () e incasso () non contestuali EMF - D1 Delibera EMF - D1 Incasso EMF - D1 Delibera EMF - D1 Incasso in società del gruppo Delibera e incasso contestuali () Delibera () e incasso () non contestuali OMF - F1 Delibera No segn. incasso OMF - F1 Delibera No segn. incasso in SpA senza ISIN/ altre società, non del gruppo Delibera e incasso contestuali () Delibera () e incasso () non contestuali OMF F3 Delibera No segn. incasso OMF F3 Delibera No segn. incasso Se fra delibera e incasso del dividendo cade il mese di dicembre (t dicembre < T), la consistenza segnalata nella Sezione D3 dell OMF (segnalazione [ ]) va segnalata anche nella Sezione D3 del CAF (segnalazione [ ]).

14 Schema di segnalazione dei dividendi in favore di soci esteri Segnalante SpA con codice ISIN Delibera e pagamento contestuali () EMF - E1 Delibera EMF - E1 pagam. Delibera () e pagamento (mese EMF - E1 Delibera T) non contestuali OMF - E2 OMF - E2 OMF - E2 EMF - E1 pagam. da società del gruppo Delibera e pagamento contestuali () OMF - F2 Delibera No segn. pagam. Delibera () e pagamento (mese OMF - F2 Delibera T) non contestuali OMF - E2 OMF - E2 OMF - E2 No segn. pagam. Se fra delibera e pagamento del dividendo cade il mese di dicembre (t dicembre < T), la consistenza segnalata nella Sez. E2 dell OMF (segnalazione [ ]) va segnalata anche nella Sez. E2 del CAF (segnalazione [ ]).

15 Schema di segnalazione dei dividendi in favore di soci esteri Segnalante SpA senza codice ISIN o diverso da SpA Delibera e pagamento contestuali () EMF - E1 Delibera EMF - E1 Pagam. Delibera () e pagamento (mese EMF - E1 Delibera T) non contestuali OMF - E2 OMF - E2 OMF - E2 EMF - E1 Pagam. da società del gruppo Delibera e pagamento contestuali () OMF - F2 Delibera No segn. pagam. Delibera () e pagamento (mese OMF - F2 Delibera T) non contestuali OMF - E2 OMF - E2 OMF - E2 No segn. pagam. da società non del gruppo Delibera e pagamento contestuali () Delibera () e pagamento (mese T) non contestuali OMF - F3 Delibera No segn. pagam. OMF - F3 Delibera OMF - E2 + 1 OMF - E2 + OMF - E2 No segn. pagam. Se fra delibera e pagamento del dividendo cade il mese di dicembre (t dicembre < T), la consistenza segnalata nella Sez. E2 dell OMF (segnalazione [ ]) va segnalata anche nella Sez. E2 del CAF (segnalazione [ ]).