SOMMARIO. Normativa Prassi amministrativa CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN AREE SVANTAGGIATE DI CUI ALL ART.

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1 IN SINTESI I. DALLA GENESI ALL UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA: ASPETTI SOSTANZIALI, PROCEDURALI E PROCESSUALI Normativa... 3 Prassi amministrativa... 5 Schema n. 1 - Gli aiuti di Stato... 6 Schema n. 2 - La proceduta di notifica degli aiuti di Stato (compatibilità con il mercato comune)... 7 Schema n. 3 - La dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà relativa agli aiuti riconosciuti illegali o incompatibili ai sensi dell art. 1, comma 1223, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 da presentare (preventivamente) per fruire delle agevolazioni fiscali di tipo automatico... 8 Schema n. 4 - L utilizzo dei crediti d imposta: modalità e limiti annuali... 9 Schema n. 5 - La notifica dell atto di recupero: termini di decadenza dell azione accertatrice e di prescrizione del diritto alla compensazione del beneficiario Schema n. 6 - Il trasferimento dei crediti d imposta ai soci da parte delle società in regime di trasparenza Schema n. 7 - Il trasferimento dei crediti d imposta in caso di operazioni straordinarie: fusione Schema n. 8 - La trasformazione dei crediti d imposta da agevolazione in eccedenze d imposta II. I CREDITI D IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN AREE SVANTAGGIATE DI CUI ALL ART. 8 DELLA LEGGE N. 388/2000 Normativa Prassi amministrativa CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN AREE SVANTAGGIATE DI CUI ALL ART. 1 DELLA LEGGE N. 296/2006 Normativa Prassi amministrativa CREDITO D IMPOSTA PER LE AGGREGAZIONI IN STUDI PROFESSIONALI Normativa Schema n. 1 - I due regimi del credito d imposta per investimenti in aree svantaggiate di cui all art. 8 della legge n. 388/2000, e successive modificazioni e integrazioni Schema n. 2 - Scansione temporale dei regimi ( automatico e ad istanza ) del credito d imposta per investimenti in aree svantaggiate di cui all art. 8 della legge n. 388/2000, e successive modificazioni e integrazioni 20 Schema n. 3 - Visco Sud: la presentazione del Modello CVS e il monitorag- IX

2 gio degli utilizzi del credito automatico ai sensi dell art. 62, comma 1, lett. a), della legge n. 289/ Schema n. 4 - Tremonti Sud: il monitoraggio delle istanze del 2002 e delle istanze di rinnovo RTS presentate dal 18 gennaio 2003, ai sensi dell art. 62 della legge n. 289/ Schema n. 5 - Tremonti Sud: il monitoraggio delle istanze ITS e delle relative istanze di rinnovo RTS, presentate dal 18 gennaio 2003, ai sensi dell art. 62 della legge n. 289/ Schema n. 6 - Il credito d imposta per investimenti nelle aree svantaggiate per il periodo (Nuova Visco Sud di cui all art. 1 della legge n. 296/2006): il monitoraggio dei Formulari FAS Schema n. 7 - Nuova Visco Sud: cumulabilità con altri incentivi (ipotesi: investimento in area svantaggiata con percentuale di aiuto pari al 40%).. 25 Schema n. 8 - Il credito d imposta per investimenti in agricoltura: il regime automatico (Visco Sud Agricola) Schema n. 9 - Il credito d imposta per investimenti in agricoltura: il regime ad istanza (Tremonti Sud Agricola) Schema n Il credito d imposta per aggregazioni in studi professionali 28 III. LA TREMONTI-TER E LA DETASSAZIONE PER GLI AUMENTI DI CAPITALE DELLE SOCIETÀ LA DETASSAZIONE TREMONTI-TER Normativa Prassi amministrativa LA DETASSAZIONE PER LA CAPITALIZZAZIONE DELLE SOCIETÀ Normativa Prassi amministrativa Schema n. 1 - La detassazione Tremonti-ter Schema n. 2 - La revoca della Tremonti-ter Schema n. 3 - La detassazione per la capitalizzazione delle società Schema n. 4 - Cumulo tra detassazione Tremonti-ter e detassazione per la capitalizzazione delle società IV. LE AGEVOLAZIONI PER IL LAVORO I CREDITI D IMPOSTA PER L INCREMENTO DELL OCCUPA- ZIONE Normativa Prassi amministrativa CREDITO DI IMPOSTA PER LE ASSUNZIONI DI DETENUTI Normativa Prassi amministrativa CREDITO DI IMPOSTA PER ASSUNZIONI E CONTRATTI DI RICERCA PER LE PMI Normativa X

3 LE AGEVOLAZIONI IN MATERIA DI IRAP Normativa Prassi amministrativa Schema n. 1 - Il credito d imposta per le nuove assunzioni: il momento di maturazione del diritto all agevolazione Schema n. 2 - Credito d imposta per assunzioni di dipendenti con contratto a tempo indeterminato: l incremento occupazionale rilevante Schema n. 3 - Credito d imposta di cui all art. 7 della legge n. 388/2000 e successive modificazioni e integrazioni: i diversi regimi agevolativi Schema n. 4 - Credito d imposta di cui all art. 2 della legge n. 244/2007: la verifica annuale del mantenimento (ovvero della decadenza) dell agevolazione Schema n. 5 - Le deduzioni dalla base imponibile IRAP previste dall art. 11 del D.Lgs. n. 446/ Schema n. 6 - La deduzione per l incremento dei dipendenti a tempo indeterminato di cui all art. 11, commi 4-quater, 4-quinquies e 4-sexies, del D.Lgs. n. 446/ Schema n. 7 - L alternatività delle deduzioni dalla base imponibile IRAP di cui all art. 11, comma 4, septies, del D.Lgs. n. 446/ V. IL PREMIO DI CONCENTRAZIONE, IL CREDITO PER LA RICERCA & SVILUPPO E GLI ALTRI CREDITI MINORI CREDITO D IMPOSTA PER LA CONCENTRAZIONE DELLE IMPRESE Normativa Prassi amministrativa CREDITO D IMPOSTA PER LE ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO Normativa Prassi amministrativa LE ALTRE AGEVOLAZIONI ALLE IMPRESE Normativa Schema n. 1 - Il credito d imposta per la concentrazione delle imprese con estinzione delle società partecipanti Schema n. 2 - Il credito d imposta per la concentrazione delle imprese senza estinzione delle società partecipanti Schema n. 3 - Il credito d imposta per le attività di ricerca e sviluppo: misure e utilizzo Schema n. 4 - Il credito d imposta per le attività di ricerca e sviluppo: la ricerca contrattuale con committenti residenti (o con stabile organizzazione in Italia) e con committenti non residenti Schema n. 5 - Il credito d imposta per l acquisto e rottamazione di veicoli, ciclomotori e motoveicoli e acquisto di veicoli ecologici: soggetto beneficiario del contributo e soggetto utilizzatore del credito d imposta Schema n. 6 - Le altre agevolazioni alle imprese XI

4 L ANALISI I. DALLA GENESI ALL UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA: ASPETTI SOSTANZIALI, PROCEDURALI E PROCESSUALI 1. LINEAMENTI DI CARATTERE GENERALE ED INQUADRAMENTO SISTEMATICO PRELIMINARE ALL ESAME DEI SINGOLI CREDITI I contributi pubblici La disciplina comunitaria in materia di aiuti pubblici Il concetto di impresa per il diritto comunitario Gli aiuti di Stato Il principio di necessità dell aiuto Le aree in deroga ai sensi dell art. 87, par. 3, del Trattato CE.. 76 La procedura di notifica ex art. 88, par. 3, del Trattato CE La regola de minimis I regolamenti di esenzione I crediti d imposta: nuova metodologia per accedere alle agevolazioni I crediti agevolativi Il regime automatico e ad istanza Il monitoraggio dei crediti d imposta Gli obblighi dichiarativi Istruzioni per la compilazione del quadro RU L omessa compilazione del quadro RU I limiti all utilizzo dei crediti d imposta La dichiarazione integrativa La presentazione della dichiarazione sostitutiva Il trasferimento del credito d imposta LA CONCLUSIONE DEL PROCEDIMENTO AMMINISTRATIVO VOLTO AL CONTROLLO DELL U- TILIZZO DEL CREDITO Utilizzo ed indebito utilizzo dei crediti d imposta La compensazione: modalità di fruizione dell agevolazione fiscale. 104 La decadenza dal beneficio fiscale del credito d imposta Nell ipotesi di indebita fruizione di un credito d imposta La disciplina delle modalità di recupero dei crediti d imposta indebitamente utilizzati L attività di controllo dell Amministrazione finanziaria come necessario antecedente dell avviso di recupero La procedura di controllo: la Circolare predittiva 8 luglio 2003, n. 35/E L avviso di recupero La motivazione dell avviso di recupero La natura giuridica dell atto Gli effetti giuridici: diniego e revoca La notifica dell atto di recupero XII

5 Le irregolarità della notifica Il sistema sanzionatorio Il nuovo regime sanzionatorio per l indebita compensazione dei crediti d imposta nel modello F L utilizzo in compensazione dei crediti inesistenti prima del 29 novembre La nuova sanzione per l utilizzo in compensazione dei crediti inesistenti La regolarizzazione spontanea delle violazioni: il ravvedimento operoso I nuovi termini decadenziali Cenni sulla rilevanza penale dell utilizzo in compensazione Le società di comodo La contestazione del contribuente e la lite tributaria: le tecniche difensive L onere probatorio nel processo tributario tra Ufficio e contribuente 136 L onere della prova nelle liti di rimborso L onere della prova nelle liti inerenti crediti d imposta di matrice agevolativa Il contenzioso tributario L iter del processo tributario LE LITI INERENTI GLI AIUTI ILLEGALI Le decisioni della Commissione Europea in materia di aiuti di Stato 143 La procedura autorizzatoria definita dall art. 88 del Trattato CE Il nuovo Regolamento procedurale L efficacia delle decisioni comunitarie ed il ruolo del giudice nazionale Il ruolo quasi normativo assunto dalle pronunce della Corte di Giustizia della Comunità Europea La decisione di recupero e l art. 14 del Regolamento n. 659/ La comunicazione sull esecuzione delle decisioni di recupero adottate dalla Commissione Il ruolo della Commissione europea nell azione di recupero Il ruolo degli Stati membri nell esecuzione delle decisioni di recupero La pianificazione concordata delle notifiche La non revocabilità dell aiuto dichiarato illecito: il caso limite Le liti tra contribuenti e Stato derivanti dalla scorretta applicazione della normativa in materia di aiuti alle imprese Il giudice nazionale quale primo baluardo difensivo del contribuente Le liti da violazione della clausola di sospensione Il recupero dell aiuto illegale e degli interessi Le domande di risarcimento dei danni XIII

6 Le misure provvisorie L esecuzione della decisione ordinante il recupero Il contribuente legittimato ad agire Le fasi di trattazione e probatoria: il ruolo della difesa a stimolo del giudice nazionale La sospensione dell atto volto al recupero di un aiuto di Stato L art. 47-bis del D.Lgs. n. 546/ I presupposti della sospensione Gravi motivi di illegittimità della decisione di recupero ovvero evidente errore nell individuazione del soggetto o nel calcolo Pericolo di un pregiudizio imminente ed irreparabile Il procedimento di sospensione Il rinvio pregiudiziale ordinario alla Corte di Giustizia Il rinvio pregiudiziale d urgenza alla Corte di Giustizia II. I CREDITI D IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI 1. IL CREDITO D IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI NELLE AREE SVANTAGGIATE Premessa Il credito d imposta di cui alla legge n. 388/ Ambito soggettivo Ambito territoriale Ambito oggettivo Ambito temporale Il regime per il settore trasporti Determinazione dell agevolazione Struttura produttiva Utilizzo del credito d imposta Revoca dell agevolazione Cumulabilità Dalla Visco Sud alla Tremonti Sud Modifiche all ambito soggettivo Modifiche all ambito territoriale Modifiche alle intensità di aiuto Procedura di ammissione al beneficio Il regime della legge finanziaria Il monitoraggio degli investimenti avviati prima del Il monitoraggio degli investimenti avviati ante 8 luglio Il monitoraggio degli investimenti avviati dal 25 luglio Il monitoraggio degli investimenti avviati dal Rinnovo delle istanze Nuove istanze Limiti di utilizzo del credito Avvio dell investimento Il credito d imposta di cui alla legge n. 296/ Ambito soggettivo XIV

7 Ambito territoriale Ambito oggettivo Struttura produttiva Ambito temporale Procedura Avvio dell investimento Determinazione del credito d imposta Cumulabiltà Utilizzo del credito d imposta Tempi di realizzazione del progetto Revoca del credito IL CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN AGRICOLTURA Premessa Ambito soggettivo Ambito territoriale Ambito oggettivo Ambito temporale Determinazione dell agevolazione Struttura produttiva Utilizzo del credito d imposta Revoca dell agevolazione Cumulabilità Procedura di ammissione al beneficio Il regime introdotto nel AGEVOLAZIONI PER GLI INVESTIMENTI IN BENI D IMPRESA E DI LAVORO AUTONOMO Credito d imposta per le Aggregazioni in Studi Professionali Ambito applicativo Condizioni per l accesso Modalità di calcolo e natura degli investimenti agevolabili Dichiarazione di utilizzo III. LA TREMONTI-TER E LA DETASSAZIONE PER GLI AUMENTI DI CAPITALE DELLE SOCIETÀ 1. LA DETASSAZIONE TREMONTI/TER Premessa Ambito soggettivo Ambito oggettivo Il requisito della novità Determinazione dell agevolazione Decorrenza Fruizione della detassazione Cumulabilità Revoca XV

8 2. LA DETASSAZIONE PER GLI AUMENTI DI CAPITALE DELLE SOCIETÀ Premessa Ambito soggettivo Ambito oggettivo Momento rilevante Calcolo dell agevolazione Mantenimento dell agevolazione Cumulabilità IV. LE AGEVOLAZIONI PER IL LAVORO 1. I CREDITI D IMPOSTA PER L INCREMENTO DELL OCCUPAZIONE Gli incentivi all occupazione Determinazione dell incremento occupazionale rilevante Verifica annuale del mantenimento del diritto Ambito soggettivo Il credito d imposta di cui all art. 7 della legge n. 388/ Requisiti dei lavoratori Decorrenza dell agevolazione Misura del credito d imposta Mantenimento del credito d imposta Utilizzo del credito d imposta La procedura di fruizione del credito d imposta Art. 2 del D.L. n. 209/ Art. 63 della legge n. 289/ Regime ex art. 63, comma 1, lett. a) Regime ex art. 63, comma 1, lett. b) Le istanze per la fruizione del credito d imposta L ulteriore credito d imposta La particolare decadenza per incapienza Cumulabilità Il credito d imposta di cui all art. 2 della legge n. 244/ Aree ammesse Settori ammessi Requisiti dei lavoratori Decorrenza dell agevolazione Misura del credito d imposta Determinazione del credito d imposta Mantenimento del credito d imposta Utilizzo del credito d imposta La procedura di fruizione del credito d imposta Le istanze per la fruizione del credito d imposta Cumulabilità Credito di imposta per le assunzioni di detenuti Credito di imposta per assunzioni e contratti di ricerca per le PMI 416 XVI

9 2. LE AGEVOLAZIONI IN MATERIA DI IRAP (ART. 11 D.LGS. N. 446/1997) Le finalità delle agevolazioni in materia di IRAP La deduzione dei contributi (art. 11, comma 1, lett. a), n. 1) Le deduzioni riferite alla riduzione del cuneo fiscale (art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2, 3 e 4) Ambito soggettivo Ambito oggettivo Misura e modalità dell agevolazione Le deduzioni previste per gli apprendisti, i disabili, il personale assunto con contratto di formazione lavoro e il personale addetto alla ricerca e sviluppo (art. 11, comma 1, lett. a), n. 5) Le deduzioni per le spese relative agli apprendisti, ai disabili, e al personale assunto con contratto di formazione e lavoro La deduzione per i costi di ricerca e sviluppo Gli incentivi per il rientro in Italia dei docenti e dei ricercatori residenti all estero I costi non ammessi in deduzione (art. 11, comma 1, lett. b) Le deduzioni per le imprese autorizzate all autotrasporto di merci (art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997, comma 1-bis) Le deduzioni per scaglioni (art. 11, comma 4-bis, del D.Lgs. n. 446/ 1997) La deduzione forfetaria in ragione del numero dei dipendenti occupati (art. 11 D.Lgs. n. 446/1997, comma 4-bis.1) La deduzione aggiuntiva riferita all incremento del personale dipendente (art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997, commi 4-quater, 4-quinquies e 4- sexies) L ambito soggettivo di applicazione L ambito temporale di applicazione Gli incrementi di personale rilevanti Calcolo della media degli occupati La determinazione della deduzione spettante ed il raggiungimento del limite Le cause di decadenza dall agevolazione: le riduzioni degli incrementi e il mantenimento del medesimo rapporto di lavoro L agevolazione per gli enti non commerciali Le disposizioni antielusive: riduzioni di occupati in società collegate e controllate ed assorbimento di imprese preesistenti L incremento della deduzione-base con riferimento alle imprese operanti nelle aree svantaggiate (art. 11, comma 4-quinquies) L incremento della deduzione base per le lavoratrici donne nelle zone depresse (art. 11, comma 4-sexies, del D.Lgs. n. 446/1997) I limiti alla operatività delle agevolazioni IRAP (art. 11, comma 4- septies) Il limite rappresentato dal costo del lavoro Il criterio di alternatività XVII

10 V. IL PREMIO DI CONCENTRAZIONE, IL CREDITO PER LA RICERCA & SVILUPPO E GLI ALTRI CREDITI MINORI 1. AGEVOLAZIONI PER LO STUDIO E LA RICERCA Credito d imposta per la concentrazione delle imprese Finalità dell agevolazione Nozione comunitaria di PMI e processi di concentrazione Ambito applicativo I soggetti beneficiari Condizioni per l accesso al bonus fiscale Spese agevolabili e misura del credito Procedure di erogazione e modalità operative L istanza ICC per l attribuzione del credito d imposta Modalità di utilizzazione del credito d imposta L ulteriore premio di concentrazione Oggetto e misura Procedure di erogazione e modalità operative CREDITO D IMPOSTA PER LE ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO Premessa Ambito soggettivo Oggetto dell agevolazione Misura dell agevolazione Ambito temporale Procedura di concessione del credito d imposta Utilizzo del credito d imposta Cumulabilità con altri incentivi Comunicazioni e controlli LE ALTRE AGEVOLAZIONI ALLE IMPRESE Credito d imposta per i titolari di licenza taxi Soggetti beneficiari Oggetto ed entità dell agevolazione Presentazione e requisiti dell istanza di agevolazione Calcolo dell accisa e rilascio del provvedimento formale indicante l importo del credito dell accisa Utilizzo del credito d imposta Credito d imposta per il caro petrolio Soggetti beneficiari e misura del credito Presentazione dell istanza all Agenzia delle Dogane Utilizzo ed indicazione del credito d imposta nella dichiarazione dei redditi Credito d imposta a favore delle imprese di autotrasporto merci Credito d imposta a favore delle imprese di autotrasporto merci per il recupero della tassa automobilistica XVIII

11 3.5 Credito d imposta per il recupero del contributo versato al S.S.N. dagli autotrasportatori Acquisto di autombulanze e mezzi antincendio da parte di associazioni di volontariato ed ONLUS Credito d imposta per l acquisto di veicoli a trazione elettrica, alimentati a metano o GPL e per l installazione di impianti di alimentazione a metano o GPL Credito d imposta per l acquisto e rottamazione di veicoli, ciclomotori e motoveicoli e acquisto di veicoli ecologici Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo Credito d imposta per l acquisto e la rottamazione di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo Credito d imposta per l acquisto e la rottamazione di autocarri Incentivi per l acquisto di un motociclo Euro 3 con contestuale rottamazione di motociclo Euro Acquisto veicoli ecologici Documentazione integrativa richiesta al venditore per la spettanza del contributo rottamazione Recupero del contributo da parte del venditore o dei centri autorizzati alla rottamazione e caratteristiche del contributo Documentazione da conservare per gli eventuali controlli successivi 512 Adempimenti del venditore Il bonus energia per gli interventi sugli edifici Soggetti beneficiari Spese ammesse ad agevolazione a) Interventi di riqualificazione energetica b) Interventi sull involucro di edifici esistenti c) Interventi di installazione di pannelli solari d) Interventi per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale Detrazione riconosciuta Adempimenti necessari per accedere alla detrazione Detrazione per l acquisto di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica e per l acquisto e installazione di variatori di velocità (inverter) su impianti con potenza elettrica Credito d imposta per il teleriscaldamento alimentato con biomassa ed energia geotermica Ambito soggettivo ed oggettivo Modalità di utilizzo Tariffa incentivante per la produzione di energia elettrica erogata ai soggetti responsabili di impianti fotovoltaici Zone Franche Urbane Crediti per la sicurezza Campo applicativo Ambito soggettivo XIX

12 Ambito oggettivo Momento di sostenimento della spesa Importo del credito d imposta Aspetti comunitari Iter procedurale Regime fiscale Controlli e recupero Crediti d imposta per gli esercenti sale cinematografiche Campo applicativo Ambito soggettivo Modalità di utilizzo Adempimenti incombenti sul contribuente Crediti d imposta per il cinema Le agevolazioni per la produzione delle opere cinematografiche Credito d imposta per la produzione cinematografica (tax credit interno) La detassazione degli utili delle imprese cinematografiche impiegati nella produzione e distribuzione di film (tax shelter interno) La detassazione parziale degli utili reinvestiti nell attività cinematografica (tax shelter esterno) Crediti d imposta per l acquisto di beni strumentali Credito d imposta per l acquisto di beni strumentali per le imprese esercenti il commercio ed il turismo Credito d imposta per l acquisto di strumenti per la pesatura Crediti d imposta per l acquisto di apparecchiature informatiche Crediti d imposta per l acquisto dei software a favore delle farmacie Crediti d imposta a favore dell editoria Soggetti beneficiari ed importo Il monitoraggio dei crediti d imposta Regime fiscale e modalità di utilizzo del credito d imposta Le agevolazioni per le campagne pubblicitarie localizzate Ambito soggettivo Ambito oggettivo L istanza di parte e la fruizione del credito d imposta Decadenza e recupero del credito Credito d imposta per il sisma della regione Abruzzo SOLUZIONI OPERATIVE I. DALLA GENESI ALL UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA: ASPETTI SOSTANZIALI, PROCEDURALI E PROCESSUALI 1. L applicazione della regola de minimis La contabilizzazione dei crediti d imposta La irrilevanza dei crediti d imposta ai fini della determinazione degli imponibili fiscali XX

13 4. L utilizzo dei crediti d imposta Il trasferimento del credito d imposta nelle società di persone II. I CREDITI D IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI 1. La rideterminazione dei crediti d imposta per investimenti nelle aree svantaggiate I limiti di utilizzo annuale del credito d imposta di cui all art. 8 della legge n. 388/ Il formulario FAS relativo alla procedura di concessione del credito d imposta per investimenti nelle aree svantaggiate di cui all art. 1, commi , della legge n. 296/ I limiti di utilizzo annuale per il credito d imposta per investimenti in aree svantaggiate secondo l art. 62 della legge n. 289/2002 (modelli RTS e ITS) L utilizzo del credito d imposta per investimenti in aree svantaggiate di cui all art. 1, commi , della legge n. 296/ L istanza per il credito d imposta per investimenti in agricoltura di cui all art. 1, comma 1075, della legge n. 296/ III. LA TREMONTI-TER E LA DETASSAZIONE PER GLI AUMENTI DI CAPITALE DELLE SOCIETÀ 1. La detassazione Tremonti-ter: il riporto delle perdite Tremonti-ter: il calcolo della detassazione in presenza di altri contributi sui beni agevolabili Tremonti-ter: cumulo con altre agevolazioni La revoca delle Tremonti-ter Bonus capitalizzazione 3%: limite massimo di aumento del capitale La revoca del bonus capitalizzazione 3% Bonus capitalizzazione 3%: cumulo con Tremonti-ter IV. LE AGEVOLAZIONI PER IL LAVORO 1. Il calcolo del credito d imposta in caso di diminuzioni occupazionali in società controllate o collegate Il mantenimento del diritto alla fruizione del credito d imposta in ipotesi di conversione di rapporti di lavoro a tempo determinato in rapporti a tempo indeterminato Le istanze per il credito d imposta all occupazione di cui all art. 63, comma 1, lett. a), della legge n. 289/ Le istanze per il credito d imposta all occupazione di cui all art. 63, comma 1, lett. b), della legge n. 289/ La decadenza per incapienza prevista dall art. 63, comma 2, della legge n. 289/ Le istanze per il credito d imposta all occupazione di cui all art. 2, commi da 539 a 548, della legge 24 dicembre 2007, n Le deduzioni IRAP riferite alla riduzione del cuneo fiscale Le deduzioni IRAP riferite all incremento dei dipendenti con contrato a XXI

14 tempo indeterminato assunti nelle aree svantaggiate : i limiti previsti dalla normativa comunitaria V. IL PREMIO DI CONCENTRAZIONE, IL CREDITO PER LA RICERCA & SVILUPPO E GLI ALTRI CREDITI MINORI 1. L istanza ICC per l attribuzione del credito d imposta per la concentrazione delle micro, piccole e medie imprese L istanza relativa a credito d imposta per le attività di ricerca e sviluppo L indicazione del credito d imposta per le attività di ricerca e sviluppo nella dichiarazione dei redditi Il credito d imposta per l acquisto e rottamazione di veicoli, ciclomotori e motoveicoli e acquisto di veicoli ecologici Il bonus energia per gli interventi sugli edifici XXII