Le imposte in Svizzera Dossier per docenti

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1 Le imposte in Svizzera Dossier per docenti Autrice: Vera Friedli, Berna

2 Sommario Possibile programma delle lezioni... 3 Fondamenti: le imposte in Svizzera... 4 Introduzione... 4 A cosa servono le imposte?... 4 Introiti e spese fiscali. Un esempio: il Cantone di Berna... 4 Come vengono ripartite le entrate tributarie?... 6 Quali tipi di imposta esistono in Svizzera?... 6 Chi è soggetto al pagamento delle imposte?... 7 Cosa viene tassato?... 8 Chi stabilisce l ammontare dell imposta?... 8 Chi riscuote le imposte?... 8 Domande ed esercizi sul capitolo «Fondamenti»... 9 Esercizio Esercizio Esercizio Esercizio Esercizio Approfondimento: calcolo delle imposte per persone fisiche Introduzione Il processo di determinazione delle imposte Dichiarazione d imposta Imposizione Il calcolo dell ammontare dell imposta Progressione fiscale Esempio di calcolo dell imposta sul reddito Equità fiscale Domande ed esercizi sul capitolo «Approfondimento» Esercizio Esercizio Esercizio Allegato Tariffe delle imposte sul reddito cantonali e comunali nel Cantone di Berna Pressione fiscale nel confronto cantonale (capoluoghi dei Cantoni 2009) Statistica fiscale sulle persone fisiche Elenco dei link Link generali Link ai contributi audiovisivi... 21

3 Possibile programma delle lezioni Corso Argomento e programma Materiali 1+2 Introduzione: il sistema fiscale svizzero Introduzione con un contributo audiovisivo: Contributi da Youtube ad es. canzone sulle imposte o episodio dei Simpson. A cosa servono le imposte? Come vengono impiegate le entrate tributarie nella Confederazione, nel Cantone e nei Comuni? Quali imposte esistono in Svizzera? Spiegazione delle imposte dirette e indirette. Mostrare un estratto dell intervista Chi è soggetto al pagamento delle imposte? Svolgimento degli esercizi sugli appositi fogli e successiva discussione delle soluzioni Capitolo Fondamenti: le imposte in Svizzera Videointervista con Bruno Knüsel Domande ed esercizi sul capitolo «Fondamenti» 3+4 Calcolo dell imposta per persone fisiche Introduzione con contributo dalla trasmissione Kassensturz Singole fasi del processo: affiancare la classe durante le varie fasi, discutere Calcolo dell imposta sul reddito, imparare a gestire la tabella ad es. attraverso semplici esempi di calcolo. Soluzione degli esercizi sull apposito foglio Estratto dalla trasmissione televisiva Kassensturz Approfondimento: calcolo delle imposte per persone fisiche Domande ed esercizi sul capitolo «Approfondimento» 5 Argomento: equità fiscale Discussione sulle differenze tra i diversi Cantoni (differenze, motivazioni, vantaggi e svantaggi). Base: capitolo «Approfondimento» Dossier Imposte in Svizzera Pagina 3

4 Fondamenti: le imposte in Svizzera Introduzione Ci serviamo di strade, ponti, sottopassaggi, sentieri, treni e autostrade. I cartelli e la segnaletica stradale ci aiutano a orientarci e richiamano la nostra attenzione sulle norme di circolazione o sui pericoli. L illuminazione presente su alcuni tratti di strade ci aiuta ad orientarci anche di notte. In inverno le strade vengono sgomberate dalla neve e se si creano delle buche nell asfalto, queste vengono riparate. Il servizio di smaltimento dei rifiuti rimuove regolarmente la nostra immondizia. Ovunque scoppi un incendio, i vigili del fuoco intervengono in un battibaleno. E quando in inverno la mattina arriviamo a scuola, l edificio è già piacevolmente riscaldato. Tutto ciò fa ormai parte della nostra vita, della nostra quotidianità. Ogni giorno usufruiamo spontaneamente di questi servizi senza pensarci, solo che: chi paga per la costruzione e il mantenimento delle strade, dei ponti, dei cartelli, dei camion dei netturbini, chi per l intervento dei vigili del fuoco, per il riscaldamento e la ristrutturazione degli edifici scolastici? Noi tutti, versando parte del nostro denaro allo Stato. La somma che cediamo corrisponde alle imposte. Abbiamo l obbligo fiscale di pagare le imposte, tale obbligo è disciplinato da apposite leggi. Per contro beneficiamo di servizi che vengono finanziati con il denaro versato. A cosa servono le imposte? Gli introiti fiscali vengono versati alla Confederazione, ai Cantoni e ai Comuni che ricevono dai cittadini diversi compiti. La ripartizione dei compiti e del rispettivo finanziamento (pagamento) è disciplinata in modo dettagliato. La Confederazione, ad esempio, si occupa della difesa nazionale (militare) e dei trasporti. I Cantoni invece sono responsabili del finanziamento della formazione (asili, scuole, università), degli ospedali, del servizio sanitario e della costruzione e manutenzione delle strade. I Comuni si fanno carico della ristrutturazione delle piazze dei centri abitati, della costruzione e della manutenzione delle ferrovie e delle piscine. Introiti e spese fiscali. Un esempio: il Cantone di Berna Nel 2009 nel Cantone di Berna sono state riscosse imposte per un totale di CHF 5130 milioni. Esistono molti tipi di imposte diverse: come risulta dalla figura 1, le imposte vengono applicate sull importo salariale annuo (imposta sul reddito) o sull importo che si è ereditato o ricevuto in donazione (imposta sulle successioni, imposta sulle donazioni) Dossier Imposte in Svizzera Pagina 4

5 oppure sull ammontare del patrimonio (se, ad es., si possiede una casa), ecc. La maggior parte (CHF 3695 milioni) degli introiti fiscali del Cantone di Berna deriva dalle imposte sul reddito e dalle imposte sulla sostanza e corrisponde al 72%. La parte minore (CHF 47 milioni) proviene dalle imposte sulla successione e sulle donazioni e corrisponde all 1%. Una parte delle entrate fiscali, ovvero CHF 333 milioni, viene versata dal Cantone di Berna alla Confederazione. Gettito fiscale Imposte sul reddito e sulla sostanza Imposte sull utile e sul capitale Imposte sugli utili immobiliari Tasse di mutazione e di bollo Imposte sulla successione e sulle donazioni Tasse sul traffico / tasse di soggiorno in milioni di CHF Quota dell imposta federale Totale degli introiti fiscali Fig. 1: introiti fiscali del Cantone di Berna 2009 Fig. 2: introiti fiscali del Cantone di Berna 2009 (in percentuale) Dossier Imposte in Svizzera Pagina 5

6 Come vengono ripartite le entrate tributarie? Nel Cantone di Berna nel 2009 sono state riscosse imposte per un totale di CHF 5130 milioni (vedi fig.1). È disciplinato con precisione quali compiti spettano al Cantone (vedi fig.2). Tuttavia, il modo in cui le entrate tributarie vengono assegnate ai singoli compiti ovvero quale ammontare è destinato a quale settore è da un lato una questione di esperienza e dall altro una questione di utilità: probabilmente ogni cittadino ripartirebbe il denaro in modo diverso a seconda dei propri interessi e delle proprie preferenze. La disputa per far valere i diversi interessi e preferenze spetta fondamentalmente alla politica. La figura riportata di seguito (fig. 3) mostra gli importi destinati ai vari settori. Ammettiamo a titolo esemplificativo che il totale delle spese ammonti a CHF 100. : CHF sarebbero destinati alla formazione, che rappresenta così la principale voce di spesa. La seconda voce è la previdenza sociale, la terza la salute con CHF 14.30, ecc. Infine, dei CHF 100. complessivi, ulteriori CHF 1.20 sarebbero destinati all ambiente e all assetto del territorio. Fig. 3: spese del Cantone di Berna nel 2009, quote su CHF 100. Quali tipi di imposta esistono in Svizzera? Il sistema fiscale svizzero opera una distinzione tra imposte dirette e indirette. Nelle imposte dirette la somma dovuta viene calcolata sulla base delle condizioni finanziarie dei contribuenti. Ciò significa che chi guadagna di più o ha un patrimonio più consistente deve pagare più imposte. In tale ottica giocano un ruolo fondamentale non solo il reddito Dossier Imposte in Svizzera Pagina 6

7 (imposta sul reddito) ma anche il patrimonio (imposta sulla sostanza) e l ammontare dell eredità o della donazione. Le imposte indirette vengono applicate indipendentemente dalle condizioni finanziare del contribuente come, ad esempio, l imposta sul consumo: in questo caso la somma dovuta varia in base al consumo dei prodotti in questione. Tra queste imposte figurano l imposta sul valore aggiunto (IVA), l imposta sul tabacco e sull alcol. Nel caso dell imposta sul possesso e sul dispendio è determinante il possesso del relativo bene: chi possiede un cane è soggetto al pagamento della tassa sui cani, chi invece possiede un veicolo a motore all imposta di circolazione, ecc. Fig. 4: imposte dirette e indirette Chi è soggetto al pagamento delle imposte? In merito all obbligo fiscale viene fatta una distinzione tra persone fisiche e giuridiche. Le persone fisiche sono persone in carne e ossa mentre le persone giuridiche sono società di capitali, ovvero ditte (ad es. società per azioni). Le persone fisiche sono soggette al pagamento delle imposte relativamente all anno in cui sono o sono state residenti in Svizzera o nel caso in cui posseggano una casa o un appartamento in Svizzera. Sono soggette al pagamento delle imposte anche le persone che soggiornano, lavorano e ricevono una retribuzione in Svizzera per almeno 30 giorni o si trattengono nel Paese oltre 90 giorni senza percepire alcuna remunerazione. L obbligo fiscale per le persone fisiche ha inizio al momento della nascita. Fino al compimento della maggiore età tuttavia il reddito e il patrimonio dei bambini viene dichiarato dai genitori su cui gravano le relative imposte. Nel caso dei redditi da apprendista e di altri redditi lavorativi i giovani sono assoggettati a un obbligo fiscale indipendente. Le persone giuridiche sono soggette al pagamento delle imposte sia nel luogo della propria casa madre (sede) che nel luogo del proprio centro d esercizio. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 7

8 Cosa viene tassato? Nel caso delle persone fisiche il reddito (imposta sul reddito), il patrimonio (imposta sulla sostanza) nonché le entrate da eredità e da donazione. Tra le fonti di reddito figurano ad esempio il salario, il salario da apprendista, la rendita o gli interessi sul capitale di risparmio (conto bancario). Tra le forme di patrimonio si contano invece le azioni, le obbligazioni, gli immobili, i prestiti o il controvalore delle assicurazioni sulla vita. Nel caso delle persone giuridiche invece vengono tassati il capitale, l utile nonché le eredità e le donazioni. Chi stabilisce l ammontare dell imposta? In Svizzera i cittadini decidono autonomamente a quali imposte intendono assoggettarsi in quanto lo Stato può imporre ai contribuenti solo gli obblighi contemplati dalla Costituzione e dalla legge. Tra questi obblighi rientrano anche le imposte. La Svizzera ha una forma di governo democratica pertanto i cittadini possono richiedere ed eventualmente ottenere in modo abbastanza diretto modifiche della Costituzione e della legge (ad es. con una consultazione popolare o un referendum). Nella maggior parte dei casi i cittadini possono partecipare alla determinazione delle aliquote d imposta, delle tariffe d imposta e del moltiplicatore d imposta, ad es. con una consultazione dell Assemblea comunale. I Cantoni e i Comuni applicano aliquote d imposta differenti delineando così un regime di concorrenza fiscale. Talvolta applicano appositamente aliquote d imposta più basse per attirare nuovi residenti o nuove imprese, che vanno ad aumentare il numero di contribuenti. Chi riscuote le imposte? L Amministrazione delle contribuzioni del Cantone di residenza fissa l ammontare dell imposta da versare sulla base della dichiarazione d imposta (imposizione), redige un conteggio fiscale e riscuote i relativi importi (incasso). Queste entrate vengono ripartite tra la Confederazione, il Cantone e i Comuni e distribuite alle rispettive ripartite tra la Confederazione, il Cantone e i Comuni e distribuite alle rispettive parrocchie. Tutti i Cantoni applicano l imposizione sulla base del sistema postnumerando in base al quale il periodo di misurazione coincide con il periodo fiscale (anno fiscale) e tiene conto del reddito attuale. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 8

9 Domande ed esercizi sul capitolo «Fondamenti» Esercizio 1 In Svizzera esistono diverse imposte. Spiega con poche frasi la differenza tra imposte dirette e indirette. Fai un esempio per ognuna. [Modello di soluzione] Il sistema fiscale svizzero fa distinzione tra imposte dirette e indirette. Nelle imposte dirette la somma dovuta si calcola sulla base delle condizioni finanziarie dei contribuenti. In questo caso le misure di riferimento sono rappresentate dal reddito (imposta sul reddito) e dal patrimonio (imposta sulla sostanza). Le imposte indirette vengono percepite indipendentemente dalla situazione finanziaria del contribuente, ad es. l imposta sul consumo: la somma dovuta varia in base al consumo di determinati prodotti. Tra queste imposte figurano l imposta sul valore aggiunto (IVA) o l imposta sul tabacco e sulle bevande spiritose. Imposta sul possesso e sul dispendio: l obbligo fiscale è determinato dal possesso del relativo bene (ad es. tassa sui cani, imposta di circolazione). Esercizio 2 Su cosa pagano le imposte le persone fisiche, su cosa le persone giuridiche? [Modello di soluzione] Le persone giuridiche pagano l imposta sull utile, sul capitale e su eventuali donazioni o eredità. Le persone fisiche invece sul reddito (imposta sul reddito), sul patrimonio (imposta sulla sostanza) nonché sulle entrate da eredità e da donazioni. Esercizio 3 Cosa si intende per reddito, cosa per patrimonio? [Modello di soluzione] Tra le fonti di reddito figurano ad esempio il salario, il salario da apprendista, la rendita o gli interessi sul capitale di risparmio. Tra le forme di patrimonio si contano invece le azioni, le obbligazioni, gli immobili, i prestiti o il controvalore delle assicurazioni sulla vita. Esercizio 4 Di seguito è raffigurato il modello di spesa dei Cantoni di Turgovia e di Berna (in CHF per ogni CHF 100. di spesa, ovvero importi proporzionali). Confronta sulla base dei grafici dapprima le voci di spesa di entrambi i Cantoni e poi l ammontare delle spese del Cantone di Turgovia e quelle del Cantone di Berna: quali sono le differenze, per quali voci di spesa gli importi sono simili? Cita i possibili motivi delle tue constatazioni. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 9

10 Fig. 5: spese del Cantone di Turgovia (2009), calcolate su base CHF 100. Fig. 6: spese del Cantone di Berna nel 2009, calcolate su base CHF 100. [Modello di soluzione] Confronto Occorre tenere sempre in considerazione che il nostro confronto avviene su importi proporzionali che permettono di trarre conclusioni limitate sugli importi assoluti. Neanche le categorie di spesa coincidono del tutto. La principale voce di spesa è la formazione (30%), anche nel Cantone di Berna essa rappresenta la principale voce di spesa (Berna: Università; Turgovia: Università di Pedagogia). In entrambi i Cantoni seguono le spese per la previdenza sociale. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 10

11 Una differenza evidente consiste nelle spese relative all economia pubblica. In questo caso il Cantone di Berna rileva delle spese maggiori. Nel Cantone di Turgovia figurano spese più alte per l ambiente e l assetto del territorio. Attualmente queste rappresentano le tematiche prioritarie nel Cantone. Il Cantone di Berna sostiene spese maggiori per la cultura e il tempo libero (ad es. sostegno finanziario al teatro di Berna). Esercizio 5 Quali delle seguenti affermazioni sono vere e quali false? Correggi le affermazioni sbagliate. a) Le imposte sul reddito fanno parte delle imposte indirette. Vero Falso [Modello di soluzione] Falso: le imposte sul reddito fanno parte delle imposte dirette. b) L obbligo fiscale per le imposte dirette ha inizio con la maggiore età. Vero Falso [Modello di soluzione] Falso: l obbligo fiscale ha inizio con la nascita. Fino al raggiungimento della maggiore età tuttavia il reddito e il patrimonio dei bambini viene dichiarato dai genitori sui quali gravano le relative imposte. I giovani sono tenuti a indicare nella propria dichiarazione d imposta solo il salario da apprendista o altri redditi lavorativi. c) La Confederazione può in qualsiasi momento applicare nuove imposte supplementari. Vero Falso [Modello di soluzione] Falso: la Confederazione può applicare solo le imposte per le quali è espressamente autorizzata dalla Costituzione federale. d) L imposta sul valore aggiunto è un imposta sul consumo. Vero Falso [Modello di soluzione] Vero. e) I cittadini hanno l ultima parola in merito alle imposte. Vero Falso [Modello di soluzione] Vero. f) La principale voce di spesa nel Cantone di Berna è la cultura / il tempo libero. Vero Falso [Modello di soluzione] Falso: la principale voce di spesa è la formazione. g) Il conteggio fiscale viene emesso dal Comune. Vero Falso [Modello di soluzione] Falso: dal Cantone. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 11

12 Approfondimento: calcolo delle imposte per persone fisiche Introduzione Ogni anno i cittadini ricevono posta dall Amministrazione delle contribuzioni del proprio Cantone di residenza; la corrispondenza contiene la dichiarazione d imposta di cui l Amministrazione delle contribuzioni si serve per stabilire l ammontare delle imposte per ogni contribuente. Compilando la dichiarazione d imposta i cittadini comunicano le proprie condizioni finanziarie (reddito, patrimonio, eredità, donazioni). Lo Stato conta sull onestà dei propri cittadini e confida in una compilazione coscienziosa della dichiarazione d imposta auspicando che i contribuenti non cerchino di ottenere deduzioni che non gli spettano o di nascondere entrate di alcun genere. Un comportamento simile è chiamato frode fiscale o evasione fiscale ed è punibile. Il processo di determinazione delle imposte Le persone fisiche sono soggette alle imposte sul reddito e sulla sostanza nonché su eventuali donazioni o eredità. Con la dichiarazione d imposta vengono rilevati una volta all anno i dati necessari. Sulla base di queste informazioni l autorità fiscale determina e tassa l imponibile delle persone fisiche che ricevono il relativo conteggio fiscale. Dichiarazione d imposta Ogni contribuente deve compilare una volta all anno una dichiarazione d imposta che comprende diversi moduli composti da questionari. L Amministrazione delle contribuzioni richiede ad esempio informazioni sui dati personali come lo stato civile (celibe / nubile o coniugato/a), numero dei figli, numero di inquilini nonché informazioni sul reddito, sulle deduzioni giustificate (ad es. costi derivanti dall attività professionale, deduzione per i figli), sul patrimonio (conti, proprietà d abitazione, ecc.). Il reddito complessivo è composto da: reddito lavorativo da attività autonoma (se si è titolari di una ditta) o da attività dipendente (se si è impiegati) reddito sostitutivo o reddito da attività accessoria eredità donazioni proventi risultanti dalla sostanza mobiliare (ad es. interessi sul conto di risparmio) e patrimonio immobiliare (ad es. valore locativo di proprietà d abitazione). Per quanto concerne la tassazione dei coniugi, i loro redditi vengono cumulati. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 12

13 Sul reddito complessivo risultante sono applicabili in tutti i Cantoni tre categorie di deduzioni: deduzioni dei costi di conseguimento (costi risultanti dal conseguimento del reddito come spese di viaggio, vitto fuori sede, manutenzione immobili, ecc.) deduzioni generali (per importi relativi alla previdenza professionale AVS / AV / IPEG / AD, deduzioni per coniugi con doppio reddito) deduzioni sociali (come ad es. deduzione per coniugati, deduzione per famiglie monoparentali, deduzione per i figli, ecc.) Imposizione L autorità fiscale verifica i dati delle dichiarazioni d imposta e corregge eventuali errori o stime erronee. Successivamente stabilisce l ammontare delle imposte da versare (imposizione). Le somme dovute vengono comunicate ai contribuenti per iscritto tramite la decisione d imposizione e dunque fatturate. In casi debitamente motivati, i contribuenti hanno il diritto di ricorrere contro la decisione d imposizione. In diversi Cantoni (ad es. Cantone di Berna) è possibile pagare l importo dovuto gradualmente (pagamento a rate); in questo caso l importo complessivo viene suddiviso in tre rate rispettivamente da 40%, 30% e 30%. In molti Cantoni è possibile anche suddividere le singole rate in più importi parziali. Il calcolo dell ammontare dell imposta Le imposte da versare vengono calcolate moltiplicando la cosiddetta imposta semplice per i Cantoni, i Comuni e le parrocchie per il moltiplicatore d imposta. In alcuni Cantoni il moltiplicatore d imposta è chiamato anche coefficiente d imposta. Esiste sia un moltiplicatore d imposta per il Cantone che per il rispettivo Comune e per la parrocchia. Per questo motivo in ogni Cantone le imposte variano in base al comune di domicilio. Progressione fiscale Quanto più elevati sono il reddito imponibile e il patrimonio, tanto più progressiva deve essere l imposizione; ciò significa che l aliquota d imposta aumenta. Questo metodo si chiama progressione fiscale (progressione = aumento). Fig. 7: progressione fiscale Dossier Imposte in Svizzera Pagina 13

14 Esempio di calcolo dell imposta sul reddito Giulia Meier, residente a Berna (25), vive da sola, fa parte della Chiesa evangelica, nel 2009 ha guadagnato CHF netti. Netto significa che gli importi destinati alla previdenza professionale AVS / AV / IPEG / AD sono già stati detratti dal salario annuale. Nel 2009 Giulia ha conseguito un perfezionamento per il quale ha pagato CHF Tre volte alla settimana Giulia ha pranzato fuori. Il prezzo del menu era pari a CHF 15.. Giulia si è recata sempre al lavoro in bicicletta. Reddito Il reddito di Giulia nel 2009 ammontava a CHF netti. Da tale reddito è possibile dedurre le spese professionali nonché ulteriori importi non citati nel presente esempio. Deduzioni Spese professionali Costi per il perfezionamento pari a: CHF Pranzi: 3x CHF 15.- x 48 settimane: CHF Costi forfettari per la bicicletta: CHF 700. Totale deduzioni CHF Reddito imponibile Il reddito imponibile ammonta a: CHF Deduzioni: CHF Reddito imponibile CHF Calcolo delle imposte Come base di calcolo viene utilizzato il tariffario del Cantone di residenza di Giulia (qui Cantone di Berna), cfr. allegato. L imposta semplice su CHF ammonta a: CHF Per tutti gli ulteriori CHF 100. l imposta ammonta a: CHF ,4 x 4.55 = CHF Ammontare complessivo delle imposte CHF L importo così ottenuto (CHF ) viene moltiplicato per a) il moltiplicatore d imposta della Città di Berna (1,54) CHF b) il moltiplicatore d imposta del Cantone di Berna (3,06) CHF c) il moltiplicatore d imposta dell eventuale Chiesa evangelica (0,184) CHF Totale intermedio CHF A questo si va a sommare anche l imposta federale pari a: CHF Totale del conteggio fiscale CHF Dossier Imposte in Svizzera Pagina 14

15 Se Giulia abitasse nella città di Zurigo, il calcolo sarebbe diverso: secondo il tariffario della città di Zurigo l ammontare dell imposta risulterebbe di CHF Moltiplicando questo importo per il relativo moltiplicatore d imposta (città di Zurigo, Cantone di Zurigo, Chiesa evangelica) e sommando gli importi, risulterebbe un conteggio fiscale con un totale pari a CHF (anziché CHF ). Sulla base dei moltiplicatori d imposta nettamente inferiori, a Zurigo Giulia pagherebbe decisamente meno imposte. Dal punto di vista fiscale, sarebbe molto più conveniente risiedere nella città di Zurigo. Differenze fiscali in Svizzera Dall esempio appena citato si evince che il sistema fiscale svizzero si basa sul modello federalista. Ciò significa che i Cantoni hanno un autonomia apprezzabile in merito alle modalità di riscossione delle imposte. Ciò comporta delle differenze talvolta considerevoli nella pressione fiscale dei diversi Cantoni e Comuni. Tali divergenze riguardano prevalentemente le imposte sul reddito e sulla sostanza e si ripercuotono in misura minore sulle imposte sul consumo che talvolta vengono riscosse dalla Confederazione e hanno le stesse aliquote in tutti i Cantoni (ad es. l IVA). Le differenze sono dovute da una parte alla disparità di aliquote, dall altra alle diverse tasse e imposte indirette e dipendono fortemente dal rispettivo modello di entrate e spese adottato dai Cantoni e dai Comuni. I Cantoni che offrono i maggiori vantaggi fiscali sono i Cantoni di Svitto, di Uri, di Nidvaldo, di Zugo e di Obvaldo (aggiornamento: gennaio 2011). Per contenere le differenze del carico fiscale presenti in Svizzera esiste un sistema di perequazione finanziaria: ciò significa che i Cantoni e i Comuni finanziariamente deboli ricevono pagamenti compensativi da quelli più solidi in modo da poter tenere quanto più bassa la propria pressione fiscale. Equità fiscale In Svizzera le opinioni in merito a un eventuale miglioramento dell equità fiscale variano in base all orientamento politico. La discussione è incentrata soprattutto sulla scelta del gruppo di contribuenti da sgravare (ad es. famiglie, piccole e medie imprese). Per quanto riguarda l imposta sul reddito, negli ultimi dieci anni i risparmi più consistenti sono stati raggiunti dalle famiglie in quanto la deduzione per loro è aumentata. Un imposta che riguarda tutti è l imposta sul valore aggiunto (IVA). La Svizzera nel confronto con altri Paesi europei applica un aliquota d imposta bassa (8%) ma la percentuale tende ad aumentare. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 15

16 Domande ed esercizi sul capitolo «Approfondimento» Esercizio 1 Descrivi le singole fasi del processo per la determinazione delle imposte fino al pagamento degli importi fiscali. [Modello di soluzione] Dichiarazione d imposta Ogni anno occorre compilare una dichiarazione d imposta dove viene indicata la propria situazione reddituale e patrimoniale e presentarla entro i termini prestabiliti. Imposizione L autorità fiscale verifica i dati forniti e redige un conteggio fiscale definitivo. È possibile ricorrere contro la decisione d imposizione definitiva. Pagamento delle imposte Le imposte vengono pagate dai contribuenti talvolta suddividendo l importo in più rate. Esercizio 2 Max, 42 anni, residente a Köniz (Cantone di Berna) vive da solo. Guadagna CHF netti. Consideriamo che possa avvalersi delle seguenti deduzioni: spese di viaggio per recarsi al lavoro: CHF vitto fuori sede: CHF costi per il perfezionamento: CHF altre spese professionali: CHF a) Calcola la cosiddetta imposta semplice. Reddito imponibile: CHF al netto delle deduzioni pari a CHF = CHF Imposta semplice rilevabile e calcolabile a partire dalla tabella: CHF => CHF CHF x 5,15 = CHF Totale: CHF b) Calcola l obbligo fiscale complessivo con i seguenti moltiplicatori d imposta (esclusa l imposta federale): Cantone: 3,06 Comune di Köniz: 1,49 Chiesa evangelica 0,184 CHF x 4,734 = CHF Dossier Imposte in Svizzera Pagina 16

17 Esercizio 3 Nel 2010 un giornale ha annunciato la seguente notizia Lara Gut si trasferisce in un paradiso fiscale: la campionessa vive oggi nel Cantone di Svitto ARTH SZ Con Lara Gut il Cantone perde una delle più famose personalità ticinesi. La sciatrice non vive più a Comano ma si è trasferita recentemente ad Arth am See nel Cantone di Svitto, rinomato per la sua bassa pressione fiscale. 3a) Quali vantaggi trae Lara Gut dal suo trasferimento? [Modello di soluzione] Si presuppone che per Lara Gut sia valsa la pena cambiare il proprio domicilio e, al momento di lasciare la casa dei propri genitori, trasferirsi in un Comune caratterizzato da una minore imposizione fiscale. Anche altre personalità di spicco svizzere si sono trasferite a Svitto come ad esempio Simon Ammann, Roger Federer. In tal modo dovranno pagare meno imposte sul reddito (montepremi, proventi degli sponsor, imprese proprie come fondazioni, imprese manageriali, ecc.) e sul proprio patrimonio. 3b) Quali vantaggi porterà il trasferimento di Lara al Comune di Arth SZ? [Modello di soluzione] Il Comune di Arth acquisisce una nuova cittadina dal reddito probabilmente elevato che fa indirettamente pubblicità al Comune. Ciò attira nella località altri cittadini e imprese economicamente forti. In tal modo Arth potrà mantenere una pressione fiscale bassa anche in futuro e nel contempo riscuotere maggiori imposte. 3c) Quanto reputi importante il criterio della pressione fiscale nella scelta del luogo di residenza? [Modello di soluzione] Per molti cittadini svizzeri la pressione fiscale non rappresenta un criterio determinante nella scelta del luogo di residenza, a seconda dell ammontare del reddito e del patrimonio gioca piuttosto un ruolo secondario anche a livello tecnico-fiscale. Oltre all ottimizzazione fiscale, i fattori più influenti sono principalmente la qualità della vita, l infrastruttura o i costi della vita. Molti hanno anche un legame affettivo a una determinata località. Dossier Imposte in Svizzera Pagina 17

18 Allegato 1. Tariffe delle imposte sul reddito cantonali e comunali nel Cantone di Berna Nell anno fiscale 2009 viene applicata la seguente tariffa: Persone single (tariffa 1) Coniugati e famiglie monoparentali 1 (tariffa 2) Reddito imponibile Imposta semplice all anno Per ulteriori CHF 100. di reddito Reddito imponibile Imposta semplice all anno Per ulteriori CHF 100. di reddito ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '900 1' ' '000 1' '000 1' '000 1' '000 1' '000 2' '000 1' '700 2' '700 1' '000 2' '000 2' '000 3' '000 2' '500 3' '500 2' '000 3' '000 3' '000 4' '000 3' '000 4' '000 4' '300 4' '300 4' '000 5' '000 4' '000 5' '000 5' '100 6' '100 5' '000 6' '000 5' '000 7' '000 6' '000 7' '000 6' '900 7' '100 7' '000 8' '000 7' '000 8' '000 7' '000 9' '000 8' '700 9' '000 8' '000 9' '000 9' '000 10' '000 9' '000 10' '100 10' '400 11' '000 12' '000 13' '100 13' '400 16' '100 16' '000 16' '000 18' '400 25' '100 24' Dossier Imposte in Svizzera Pagina 18

19 2. Pressione fiscale nel confronto cantonale (capoluoghi dei Cantoni 2009) Lavoratori dipendenti, coniugati con due figli Imposte 1) in CHF con un reddito da lavoro pari a: 25'000 35'000 45'000 60'000 80' ' ' '000 1'000'000 Zurigo '693 3'487 6'088 13'648 95' '382 Berna '639 5'277 8'710 18' ' '500 Lucerna '063 4'299 6'977 15'065 84' '738 Altdorf '598 4'197 6'613 12'850 60' '742 Svitto '459 2'987 4'739 10'488 55' '026 Sarnen '468 2'908 5'123 7'244 13'155 55' '064 Stans '823 4'151 6'628 13'431 67' '524 Glarona '308 2'935 4'760 8'239 17'546 95' '331 Zugo '485 6'686 48' '342 Friburgo '055 4'566 7'426 17' ' '834 Soletta '108 5'787 9'028 19' ' '416 Basilea '352 7'846 20'118 99' '485 Liestal '598 6'305 17' ' '784 Sciaffusa '091 4'432 6'876 15'266 93' '145 Herisau '101 3'026 5'777 8'469 17'553 87' '423 Appenzello '744 3'520 5'839 12'681 63' '636 San Gallo '319 5'000 8'112 18' ' '403 Coira '063 5'694 14'151 85' '381 Aarau '373 3'362 5'978 14'037 84' '369 Frauenfeld '542 6'682 15'459 90' '206 Bellinzona '472 3'914 13' ' '241 Losanna '287 9'328 18' ' '200 Sitten '411 3'300 5'475 13'502 96' '523 Neuchâtel '532 6'311 10'054 21' ' '018 Ginevra '774 5'948 17' ' '466 Delémont '309 5'735 9'862 21' ' '230 Imposta federale diretta '804 42' '602 Fonte: antone.html (in tedesco) ntone.html (in francese) Dossier Imposte in Svizzera Pagina 19

20 3. Statistica fiscale sulle persone fisiche Rappresentazione cartografica dei valori medi dei redditi imponibili nei diversi Cantoni Fonte: enne/f_candiscom/kantone.php (in tedesco) enne/f_candiscom/kantone.php (in francese) Dossier Imposte in Svizzera Pagina 20