Strumenti finanziari IAS 39 (Integrazioni)

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Guglielmo Rosati
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1 Strumenti finanziari IAS 39 (Integrazioni) Corso di Principi Contabili e Informativa Finanziaria Prof.ssa Sabrina Pucci Facoltà di Economia Università degli Studi Roma Tre a.a prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 1

2 La crisi finanziaria e suoi effetti sulle regole contabili Costituzione di un gruppo IASB - FASB (Financial Reporting Advisory Group). Il primo incontro si è tenuto a gennaio 2009, il 22 Maggio si terrà il quinto incontro. Alcune finalità dell attività del gruppo sono nel seguito indicate: definire il ruolo della financial accounting creare un insieme di regole contabili di alta qualità valutare l indipendenza degli standard setters Argomenti di interesse emersi a seguito della crisi sono costituiti da: - trasparenza nei conti di fine anno - complessità delle vigenti regole contabili in materia di strumenti finanziari - fair value accounting, liquidità e impairment - derivatives disclosure e credit derivatives - guida per la determinazione del fair value in presenza di mercati inattivi - embedded derivatives prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 2

3 La crisi finanziaria e le modifiche degli IAS - IFRS Nel caso di alcune modifiche non è stata seguita la tradizionale procedura di consultazione, lo IASB al riguardo afferma:.. Given the request to address this issue urgently in the light of the market conditions, the Board decided to proceed directly to issuing the amendaments. In taking this exceptional step the Board noted that the amendments to IAS 39 relaxing the existing requirements to provide short term relief for some entities.--- lo scopo delle modifiche urgenti - che di fatto hanno attenuato la rigidità di alcuni vincoli classificatori è stato quello di permettere alle imprese di rilevare nel proprio bilancio modifiche di strategia di gestione dei portafogli di attività finanziarie nonché di non iscrivere nel proprio conto economico perdite di fair value presenti all attualità ma che in futuro potrebbero non realizzarsi prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 3

4 IAS 39 emendamenti Emendamento Ottobre consente alle imprese di riclassificare alcuni strumenti finanziari purchè non si tratti di derivati o di strumenti che siano stati inizialmente designati come a fair value -. In particolare, possono cambiare di comparto: - strumenti finanziari iscritti a fair value con effetto sul conto economico (che possono, in particolari circostanze, vedere modificato il comparto di appartenenza); - strumenti finanziari appartenenti alla categoria disponibili per la vendita verso il comparto prestiti 2. Il valore di ingresso nel nuovo comparto coinciderà on il fair value avuto dallo strumento al momento del trasferimento. Emendamento Novembre Reclassification of Financial Assets Effective date and Transition 1. gli emendamenti di ottobre si applicano a partire dal 1 luglio ogni riclassificazione di attivi finanziario effettuata dopo il 1 novembre 2008 avrà effetto dalla data in cui essa ha avuto luogo prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 4

5 IFRS 7 emendamenti Emendamento Ottobre Reclassification of financial assets 1. Nell ipotesi in cui venga attuata dall impresa una riclassificazione di attivi, - è necessario fornire una adeguata informativa circa gli ammontari riclassificati e le ragioni per detta riclassficazione; - nell ipotesi di uscita dalle categorie FVPL e AFS, l impresa è anche tenuta ad indicare: l ammontare gli effetti di utile e perdite avutisi a conto economico, il tasso di interesse effettivo e i futuri flussi finanziari che l impresa si attende di recuperare alla data di riclassifica di un certo attivo. - gli emendamenti di ottobre si applicano a partire dal 1 luglio 2008 Emendamento Novembre Reclassification of Financial Assets Effective date and Transition Si evidenzia la necessità di un rafforzamento della disclosure visto il significativo effetto delle riclassificazioni sui conti di fine anno; Ogni riclassificazione di attivi finanziario può essere effettuata al primo luglio 2008 o successivamente a tale data prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 5

6 Proposte di modifiche ulteriori allo IAS 39 Principali criticità applicative dello IAS 39 individuate dall OIC in collaborazione con ABI, ANIA, ASSIREVI, ASSONIME e CONFINDUSTRIA: misurazione del fair value in situazione di turbolenze del mercato documento che in linea con quanto fissato dal FASB definisca la misurazione del fair value in particolari situazioni del mercato con particolare riguardo agli strumenti rappresentati di capitale quotati e agli altr strumenti finanziari quotati; impairment delle attività finanziarie riconsiderazione della tainting provision fair value option requisiti di informativa prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 6

7 Modifiche al codice civile (art.15, L.2/2009) Nella legge Anticrisi, particolare interesse ha ai nostri fini la disciplina di cui al comma 13 dell art. 15 della L.2/2009. In particolare, si prevede che: considerata l eccezionale situazione di turbolenza nei mercati finanziari, i soggetti che non adottano i principi contabili internazionali possono valutare i titoli non destinati a permanere durevolmente nel loro patrimonio in base al loro valore di iscrizione così come risultante dall ultimo bilancio o, ove disponibile, dall ultima relazione semestrale regolarmente approvata, anzichè la valore di realizzazione desumibile dall andamento del mercato, fatta eccezione per le perdite di carattere durevole. prof.ssa Sabrina Pucci a.a 2008/2009 7

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