CIRCOLARE SETTIMANALE PER LO STUDIO

Transcript

1 CIRCOLARE SETTIMANALE PER GLI ASSOCIATI CIRCOLARE SETTIMANALE PER LO STUDIO NUMERO 12 DEL 26 MARZO 2016 LA SETTIMANA IN BREVE LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA LE SCHEDE INFORMATIVE SPESOMETRO 2016 L'11 aprile 2016 (per i mensili) e il 20 aprile 2016 (per i trimestri) scadono i termini di presentazione dello spesometro 2016, relativo alle operazioni L'adempimento interessa una grande platea di soggetti, sono infatti tenuti all'obbligo tutti i titolari di partita Iva, in relazione alle operazioni rilevanti Iva. Si riepilogano le informazioni principali per una corretta compilazione del modello. BONUS STRUMENTI MUSICALI PER ACQUIRENTI E VENDITORI Recentemente l'agenzia delle Entrate ha definito le modalità attuative per accedere al bonus strumenti musicali. Le domande, che dovranno essere presentate da parte dei venditori/produttori, prima della conclusione della vendita, dovranno essere inviate a partire dal 28 aprile 2016, attraverso i software gratuiti dell'agenzia delle entrate. AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE CANONE RAI: LE NOVITÀ DAL 2016 Nella nostra consueta rubrica di aggiornamento, vediamo in cosa consiste l'obbligo di pagamento del canone Rai alla luce delle novità previste da quest'anno dalla Legge di Stabilità PRASSI DELLA SETTIMANA LE RISOLUZIONI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell Agenzia in ordine cronologico

2 LA SETTIMANA IN BREVE Amici e Colleghi, Ben ritrovati! Vediamo quali sono state le principali notizie fiscali di questa settimana Entro il prossimo 31 marzo le banche e gli altri operatori finanziari dovranno inviare alle Entrate i dati relativi al 2015 sulle movimentazioni, i saldi, le giacenze e altri elementi essenziali di conti correnti, depositi e investimenti dei contribuenti italiani, comprese le cassette di sicurezza e le carte di pagamento. L invio andrà ad arricchire le banche dati del fisco e sarà utilizzato per le analisi di rischio finalizzate ad individuare i potenziali evasori. Resta, comunque, da sciogliere il nodo del Garante della privacy, che ha chiesto di definire la procedura per l accesso ai database da parte dell Inps. Con provvedimento direttoriale del 21 marzo 2016, è stato approvato il nuovo modello Iva TR da utilizzare già dal prossimo mese di aprile per chiedere il rimborso o usare in compensazione il credito Iva maturato nel primo trimestre del 2016 (scadenza del 30 aprile 2016). Il restyling del modello si è reso necessario per recepire l incremento delle percentuali di compensazione applicate alle cessioni di alcuni prodotti lattiero-caseari e di animali vivi delle specie bovina e suina, come previsto dalla Legge di Stabilità 2016 (articolo 1, comma 908, Legge n. 208/2015) e attuato dal D.M. 26 gennaio Tali nuove percentuali sono state aggiunte nella lista ad hoc presente nei righi da TA1 a TA13 del modello Iva Tr. È pronto il nuovo pacchetto di semplificazioni fiscali del Governo per cittadini e imprese. Dopo un incontro con associazioni di categoria e professionisti, il sottosegretario all Economia, Luigi Casero, tira le fila per presentare nuovo piano. Il piano prevede, tra i vari interventi, anche l abolizione dello spesometro (ma si dovranno inviare tutti i dati delle fatture) e di una lunga serie di comunicazioni anti-evasione (black list, lettere di intento, assegnazione dei beni ai soci), revisione degli studi di settore e loro abolizione per chi è in contabilità di cassa, revisione della tassazione del Tfr, spese di rappresentanza per ospitalità clienti, liquidazione dell Iva di gruppo e ritorno del modello F24 cartaceo per pagamenti anche al di sotto dei euro per i pensionati. Il sistema camerale, in collaborazione con il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti, ha messo a punto il manuale operativo per il deposito dei bilanci nel formato Xbrl. La guida descrive le modalità di compilazione della modulistica elettronica e di deposito telematico dei Bilanci e degli Elenchi soci nel Si ricorda che dal 2010 per il deposito dei bilanci per le società di capitali e cooperative va utilizzato il formato Xbrl previsto con il Dpcm 10 dicembre La pubblicazione del Manuale rappresenta un ulteriore tassello nel processo che ha portato alla sostituzione del Pdf per l invio dei bilanci societari con il formato Xbrl. Pag. 2

3 Con Provvedimento delle Entrate del 24 marzo 2016 sono stati definiti termini e modalità con cui i contribuenti che non possiedono un televisore potranno dichiararlo alle Entrate stesse per evitare di vedersi accollare autonomamente il canone RAI nella bolletta elettrica di luglio. Per il 2016, primo anno di applicazione del pagamento del canone in bolletta, la dichiarazione sostitutiva avrà effetto per l intero canone dovuto per l anno 2016 se viene presentata tramite raccomandata entro il 30 aprile 2016, oppure in via telematica entro il 10 maggio I contribuenti che hanno presentato istanza di accordo preventivo per il patent box dal 1 dicembre 2015 e fino al prossimo 31 marzo 2016 avranno più tempo per inviare la documentazione. Con il provvedimento del direttore dell Agenzia delle Entrate del 23 marzo 2016, infatti, le Entrate stabiliscono che il termine entro cui inviare i documenti passa da 120 a 150 giorni dalla presentazione della richiesta. La proroga di 30 giorni ha lo scopo di garantire ai contribuenti il tempo adeguato per la predisposizione della documentazione a supporto dell istanza. Il provvedimento, inoltre, anticipa che, con un successivo provvedimento, verranno previste modalità di comunicazione per via telematica tra contribuenti e amministrazione, attraverso l impiego della posta elettronica certificata o tramite un servizio telematico messo a disposizione dall Agenzia delle Entrate, in modo da uniformare le modalità di comunicazione relative al patent box con quelle previste dalla disciplina sugli accordi preventivi per le imprese con attività internazionale. Un augurio di Buona Pasqua dalla CONFESERCENTI Pag. 3

4 INFORMAZIONE FISCALE Ai Sig.ri ASSOCIATI Loro Sedi OGGETTO: Spesometro 2016 Lo spesometro è l'obbligo, introdotto dal D.l. 78/2010, di comunicare telematicamente all Agenzia delle Entrate le cessioni/acquisti di beni e le prestazioni di servizi rese/ricevute rilevanti ai fini IVA. Per farlo occorre utilizzare il Modello di comunicazione polivalente approvato dall Agenzia delle Entrate, ed inviarlo entro l'11 aprile 2016 (per i soggetti mensili) o 20 aprile 2016 per i trimestrali. Tra le novità di quest'anno si segnala che non devono essere comunicate le operazioni già inviate all'agenzia delle Entrate tramite il sistema tessera sanitario (STS), ai fini della predisposizione del mod. 730 precompilato. SPESOMETRO 2016 SOGGETTI OBBLIGATI ED ESONERATI Sono obbligati alla compilazione e all'invio dello spesometro tutti i soggetti passivi Iva che effettuano operazioni rilevanti Iva,compresi gli enti pubblici (Stato, Regioni, Province, Comuni ecc )con riferimento alle operazioni rilevanti Iva non documentate da fattura elettronica. Sono esonerati dallo spesometro: i contribuenti forfetari (regime agevolato forfetario introdotta dalla Finanziaria 2015); i contribuenti minimi di cui all art. 27 co. 1 e 2 del DL 98/2011. L'esonero non opera se, in corso d'anno, viene meno il regime a causa del superamento di oltre il 50% del limite dei ricavi/compensi. In tal caso vanno comunicate le operazioni effettuate dalla data in cui sono venuti meno i requisiti per l'applicazione del regime agevolato. OPERAZIONI INCLUSE L'obbligo di comunicazione dello spesometro riguarda le operazioni: con obbligo di emissione della fattura, a prescindere dall'importo; senza obbligo di emissione della fattura di ammontare pari o superiore a 3.600,00 euro, al lordo dell IVA. L'emissione della fattura, in sostituzione di altro documento, comporta comunque l'obbligo di comunicazione dell'operazione, a prescindere dall'importo. I commercianti al minuto e le agenzie di viaggio da quest'anno devono comunicare tutte le operazioni per le quali è stata emessa fattura, indipendentemente dal relativo ammontare. Fino all'anno scorso, invece, tali soggetti erano esonerati dall'obbligo di comunicazione per le operazioni per le quali era emessa fattura di importo unitario inferiore a Euro, al lordo dell'iva. Pag. 4

5 Rientrano nello spesometro anche le operazioni soggette: a reverse charge, per le quali non è stata addebitata l'iva in fattura; allo split payment (art. 17-ter D.p.r. 633/72), per le quali l'iva viene versata direttamente all'erario. OPERAZIONI ESCLUSE Sono escluse dall'obbligo di comunicazione le operazioni già monitorate dall Amministrazione finanziaria. In particolare: le operazioni che sono già oggetto di comunicazione all'anagrafe tributaria (es. fornitura di energia elettrica e servizi di telefonia, contratti di assicurazione, contratti di mutuo, contratti di compravendita di immobili); le operazioni di importo pari o superiore a Euro, effettuate nei confronti dei contribuenti non soggetti passivi Iva, non documentate da fattura, il cui pagamento è avvenuto tramite carte di credito, di debito e prepagate; operazioni finanziarie esenti Iva art. 10 del D.p.r. 633/72; operazioni già comunicate tramite il sistema tessera sanitaria (STS). Si ricorda, infatti, che ai fini della predisposizione del modello 730 precompilato, i soggetti che effettuano prestazioni sanitarie (come ad esempio i medici, gli odontoiatri, le farmacie ecc ) devono inviare i relativi dati al Sistema Tessera Sanitaria. In mancanza di un esonero ufficiale, si ritiene che siano obbligato alla compilazione dello spesometro anche i soggetti che hanno inviato all'agenzia delle entrate i dati delle spese funebri, per la predisposizione del 730 precompilato; le operazioni effettuate o ricevute in ambito extra Ue, se già oggetto di dichiarazione in Dogana (importazioni ed esportazioni di beni). Sono, invece, incluse le operazioni effettuate nei confronti degli esportatori abituali e le triangolazioni UE. le operazioni intracomunitarie oggetto di dichiarazione ai fini Intrastat. CASI PARTICOLARI Contabilità separata Autotrasportatori Fatture ricevute da minimi Regime Iva del margine Se il contribuente esercita 2 attività in contabilità separata (art.36, DPR 633/72) la fattura del fornitore che contiene costi promiscui ad entrambe le attività, può essere comunicata compilando un dettaglio unico, al netto di eventuali voci fuori campo IVA. Per gli autotrasportatori iscritti al relativo albo (che possono annotare le fatture emesse entro il trimestre solare successivo a quello di loro emissione, ex art. 74 Dpr 633/72), l obbligo di indicazione scatta al momento in cui le medesime sono registrate (quindi, le fatture del quarto trimestre 2015 andranno indicate nella comunicazione del 2016). L operazione effettuata da un minimo, pur non recando addebito di imposta, è da considerare comunque rilevante e quindi soggetta a registrazione ai fini IVA, ed è pertanto da comprendere nella comunicazione. Le cessioni effettuate in applicazione del regime IVA dei beni usati (DL 41/95): non documentate da fattura: vanno comunicate se il Pag. 5

6 Spedizioni internazionali Schede carburante Cessioni gratuite autofattura Fatture cointestate Passaggi di beni Vendite per corrispondenza Leasing Corrispettivi SNAI totale documento risulta pari o superiore a.3.600; documentate da fattura: vanno comunicate per qualsiasi importo. I servizi legati ad operazioni di importazione ed esportazione non imponibili ex art. 9 Dpr 633/72 (es.: servizi di spedizione e trasporto) sono da comunicare al netto dei diritti doganali (dazi) e di altri importi esclusi da Iva. Tali servizi sono esclusi da comunicazione se effettuati/ricevuti in ambito comunitario (in quanto già acquisite tramite i modelli INTRA). In seguito alle modifiche apportate dall art. 7 del DL. 70/2011 i soggetti che effettuano acquisti di carburante esclusivamente con carte di credito, bancomat o carte prepagate: non sono obbligati alla di tenuta della scheda carburante; restando esclusi dallo spesometro (gli acquisti saranno acquisiti attraverso la comunicazione degli operatori finanziari). Tuttavia, nei casi in cui permane la tenuta delle schede carburante è prevista la possibilità di riportarne i dati con le stesse modalità del documento riepilogativo. Le cessioni gratuite di beni oggetto di auto-fatturazione rientranti nell attività propria dell impresa cedente, sono da comunicare con l indicazione della partita IVA del cedente. Le operazioni documentate da fatture cointestate devono essere comunicate per ognuno dei cointestatari Non vanno indicate nella comunicazione le operazioni aventi per oggetto i passaggi interni di beni tra attività separate Le vendite per corrispondenza vengono comunicate con le stesse modalità delle altre operazioni e pertanto, per le operazioni per le quali viene rilasciata fattura occorre comunicare la vendita indipendentemente dall importo. In caso di operazioni per le quali non viene emessa fattura, la comunicazione sarà effettuata con riguardo alla soglia dei 3600 euro al lordo dell Iva. Nel caso dei contratti di leasing e noleggio, è stato disposto l esonero dalla comunicazione per i soli prestatori in ragione della specifica comunicazione effettuata secondo le indicazioni del provvedimento del 21/11/2011. Si tratta dunque di un esonero, disposto col solo fine di evitare duplicazione di adempimento in capo alle società di leasing e noleggio. Per gli utilizzatori dei beni in leasing/noleggio permane l obbligo di comunicazione con lo Spesometro. Sono rilevanti e pertanto oggetto di comunicazione tutte le seguenti tipologie: corrispettivi scaturenti dagli estratti conto quindicinali SNAI al gestore degli apparecchi da intrattenimento; fatture emesse dal pubblico esercizio dove sono Pag. 6

7 Distinte riepilogative ASL collocati gli apparecchi nei confronti del gestore degli stessi; corrispettivi derivanti da singole giocate al Lotto da privati. Sono considerati rilevanti e pertanto oggetto di comunicazione i corrispettivi emessi dalle farmacie a fronte dell incasso delle distinte riepilogative ASL. SCADENZE E MODALITÀ DI PRESENTAZIONE Per lo spesometro 2016, relativo alle operazioni del 2015, le scadenze sono quelle fissate a regime: (in quanto il 10 aprile cade di domenica) per i soggetti mensili; per gli altri soggetti. Per stabilire il termine di riferimento è necessario considerare la periodicità di liquidazione IVA dell anno in cui è effettuato l invio della comunicazione. La comunicazione può essere alternativamente inviata in forma: analitica, aggregata (non è consentita tale modalità per la comunicazione relativa agli acquisti/cessioni da e verso produttori agricoli esonerati, ex art. 34 comma 6 D.p.R. 633/72). L'opzione esercitata tramite il modello è vincolante per l'intero contenuto della comunicazione La Confesercenti è a disposizione per ogni chiarimento Distinti saluti Pag. 7

8 INFORMAZIONE FISCALE Ai Sig.ri Associati Loro Sedi OGGETTO: Bonus strumenti musicali per acquirenti e venditori La Finanziaria 2016 (art. 1 comma 984) ha previsto un contributo di mille euro per gli studenti dei conservatori di musica e degli istituti musicali pareggiati, che nel 2016 acquistano uno strumento musicale nuovo. Il contributo è: anticipato dal rivenditore sotto forma di sconto sul prezzo di vendita; rimborsato allo stesso sotto forma di credito d imposta, utilizzabile in compensazione ex art. 17, D.Lgs. n. 241/97. Recentemente l Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento n dell' , ha definito le modalità attuative di tale agevolazione, che saranno di seguito illustrate. BONUS STRUMENTI MUSICALI PER ACQUIRENTI E VENDITORI AMBITO APPLICATIVO MODALITA' RICONOSCIMENTO CONTRIBUTO Il contributo spetta agli studenti: dei conservatori di musica, e degli istituti musicali pareggiati, indicati nell'allegato 1 del provv /2016, iscritti e in regola con il pagamento delle tasse e contributi dovuti all Istituzione, nell anno accademico o , ai corsi (indicati nell'allegato 2 del provv /2016): di strumento, secondo il precedente ordinamento; di laurea di primo livello secondo il nuovo ordinamento. Il contributo è concesso per l acquisto di uno strumento musicale: nuovo; coerente con il corso principale cui è iscritto lo studente, in base all allegato 2, o considerato affine, in base alle dichiarazioni di conformità con gli obiettivi disciplinari del corso di studio, rilasciate dalle istituzioni di appartenenza. Il contributo spetta per gli acquisti effettuati nel 2016, una sola volta, anche in caso di acquisto di un singolo componente dello strumento, per un importo non superiore a euro e, comunque, in misura non eccedente il prezzo dell acquisto, nel limite complessivo dello stanziamento di spesa di 15milioni di euro. Per accedere al contributo, erogato come sconto sul prezzo di vendita dello strumento praticato dal rivenditore/produttore, sono richiesti i seguenti adempimenti: Pag. 8

9 lo studente deve richiedere al conservatorio/istituto un certificato d iscrizione non ripetibile per tale finalità, dal quale risultino i seguenti elementi: cognome; nome; codice fiscale; corso e anno d iscrizione; strumento musicale coerente con il corso di studi. Il certificato, attestante la sussistenza dei requisiti per fruire del contributo e lo strumento agevolabile, è predisposto dal conservatorio/istituto in duplice copia di cui: una conservata dallo stesso; l altra rilasciata allo studente che deve consegnarla al rivenditore / produttore al momento dell acquisto dello strumento. ricevuto il certificato, il rivenditore/produttore deve conservarlo fino al termine entro il quale l Agenzia può esercitare l attività di accertamento ; la vendita dello strumento può essere documenta mediante fattura, anche semplificata / ricevuta fiscale / scontrino parlante indicanti, oltre ai consueti dati, anche: il codice fiscale dello studente; il prezzo totale della vendita, sul quale è applicata l IVA; l ammontare pagato mediante il contributo. CREDITO D'IMPOSTA PER RIVENDITORE/ PRODUTTORE Ai rivenditori/produttori dello strumento musicale, è riconosciuto un credito d imposta pari al contributo erogato sotto forma di sconto, nel limite delle risorse stanziate pari a 15 milioni di, assegnate in ordine cronologico. Per usufruire del contributo, il rivenditore/produttore, prima di concludere la vendita dello strumento musicale, deve comunicare all Agenzia i seguenti dati: codice fiscale proprio, dello studente e dell istituto che ha rilasciato il predetto certificato d iscrizione; strumento musicale; prezzo totale, comprensivo di IVA; ammontare del contributo. La comunicazione può essere effettuata dal , tramite Entratel /Fiscoline direttamente ovvero tramite un intermediario abilitato, utilizzando l apposito software reso disponibile dall Agenzia delle Entrate. Per ogni comunicazione inviata, il sistema telematico dell'agenzia delle Entrate rilascerà un apposita ricevuta attestante la fruibilità o meno del credito d imposta, considerate: la capienza nello stanziamento complessivo; la correttezza dei dati; la verifica dell unicità del contributo assegnabile a ogni studente. Nel caso in cui, successivamente alla ricezione della ricevuta, la vendita non si concluda, il rivenditore/produttore deve inviare una comunicazione di annullamento della vendita, utilizzando i software resi Pag. 9

10 disponibili dall'agenzia delle Entrate, così da permettere allo studente di poter usufruire nuovamente del contributo. Nel caso in cui il rivenditore/produttore avesse già utilizzato in compensazione tale credito, lo stesso dovrà essere riversato tramite il mod. F24. Il credito d imposta maturato è utilizzabile: dal 2 giorno lavorativo successivo alla data di rilascio della ricevuta attestante la fruibilità; esclusivamente in compensazione nel mod. F24, che dovrà essere presentato utilizzando esclusivamente Entratel / Fisconline, pena lo scarto dell operazione. Se l importo del credito utilizzato è superiore all ammontare maturato, anche in considerazione di quanto in precedenza fruito, il mod. F24 è scartato. Lo scarto è comunicato tramite apposita ricevuta consultabile sul sito internet Entratel / Fisconline. Prossimamente l'agenzia delle Entrate pubblicherà una specifica risoluzione in cui indicherà il codice tributo da utilizzare nel Mod. F24 e le istruzioni per la compilazione del modello stesso. La confesercenti è a disposizione per ogni chiarimento Distinti saluti Pag. 10

11 SAPERE PER FARE CANONE RAI: LE NOVITA' 2016 INTRODUZIONE Importanti novità sono in arrivo quest'anno sul canone RAI per combatterne l'evasione, grazie a quanto previsto dalla Legge di Stabilità 2016 (art. 1, commi , Legge n. 208/2015). In particolare, il canone di abbonamento RAI per uso privato è stato ridotto a 100 (anziché 113,5) per il Inoltre, la mera esistenza di un utenza per la fornitura di energia elettrica ad uso domestico con residenza anagrafica nel luogo di fornitura, fa presumere la detenzione o l utenza di un apparecchio radio-ricevente e, quindi, fa scattare l'obbligo di pagamento del canone RAI. Per i titolari di utenza di fornitura di energia elettrica, pertanto, il pagamento del canone RAI avverrà previo addebito dello stesso nelle fatture emesse dall azienda fornitrice dell energia elettrica, di cui costituirà voce distinta e non imponibile ai fini fiscali. Il pagamento avverrà in 10 rate mensili, da gennaio ad ottobre, addebitate sulle fatture emesse dall'impresa elettrica aventi scadenza del pagamento successiva alla scadenza delle rate. In sede di prima applicazione delle novità sul canone RAI, avuto riguardo ai tempi tecnici necessari all'adeguamento dei sistemi di fatturazione, nella prima fattura successiva al 1 luglio 2016 saranno cumulativamente addebitate tutte le rate scadute fino a tale data. Le somme riscosse sono riversate dalle imprese elettriche direttamente all'erario mediante versamento unitario entro il giorno 20 del mese successivo a quello di incasso. L'Agenzia delle entrate metterà a disposizione delle imprese elettriche, per il tramite del sistema informativo integrato, l'elenco dei soggetti esenti ai sensi delle disposizioni vigenti o che abbiano presentato la dichiarazione sostitutiva di atto notorio e fornisce ogni dato utile ad individuare i soggetti obbligati. Il canone è, in ogni caso, dovuto una sola volta per tutti gli apparecchi detenuti o utilizzati nel luogo di residenza o dimora. Il contribuente che intenda dimostrare di non possedere un televisore, può farlo, dall'anno 2016, presentando una dichiarazione sostitutiva di atto notorio di cui al D.P.R. n. 445/2000, la cui mendacia comporta gli effetti, anche penali. La dichiarazione ha validità annuale. Con provvedimento dell'agenzia delle Entrate del 24 marzo 2016, sono stati definiti modalità e termini di presentazione di tale dichiarazione sostitutiva. Per il 2016, primo anno di applicazione del pagamento del canone in bolletta, la dichiarazione sostitutiva avrà effetto per l intero canone dovuto per l anno 2016 se viene presentata tramite raccomandata entro il 30 aprile 2016, oppure in via telematica entro il 10 maggio Pag. 11

12 Dal 2016 non è, invece, più esercitabile la facoltà di presentare la denunzia di cessazione dell'abbonamento radiotelevisivo per "suggellamento" (in base al quale l'apparecchio può essere racchiuso in un apposito involucro adeguatamente sigillato dalla Guardia di Finanza in modo da impedirne il funzionamento). Nella nostra consueta rubrica di aggiornamento, vediamo in cosa consiste l'obbligo di pagamento del canone Rai alla luce delle novità previste da quest'anno dalla Legge di Stabilità INDICE DELLE DOMANDE 1. Cos'è il Canone Rai? 2. L'utenza elettrica fa scattare la presunzione di detenzione di un apparecchio televisivo e, quindi, fa scattare il pagamento del Canone Rai? 3. Chi possiede un'utenza elettrica, ma non un televisore, può evitare il pagamento del Canone RAI? 4. L'addebito del Canone Rai nella fattura dell'energia elettrica dal 2016 avviene anche in caso di domiciliazione bancaria della bolletta di energia elettrica? 5. L'addebito del Canone Rai nella fattura dell'energia elettrica dal 2016 avviene anche nel caso di utenza elettrica non domestica? 6. La Legge di Stabilità 2016 è intervenuta a modificare anche la disciplina degli abbonamenti Rai speciali? 7. Qual è il limite reddituale per l'esenzione 2016 a favore dei soggetti di età pari o superiore a 75 anni? 8. Chi possiede solo un computer privo di sintonizzatore Tv deve pagare il Canone Rai? 9. Chi non guarda mai i canali tv Rai, deve pagare comunque il Canone Rai? 10. Se si vive in affitto in un appartamento ammobiliato, si deve pagare il Canone Rai? 11. Si deve pagare un altro Canone Tv per la seconda casa? 12. In caso di omesso pagamento del Canone Tv sono previste sanzioni? 13. Un soggetto residente all'estero ma che possiede un'abitazione in Italia in cui è presente un apparecchio televisivo, deve pagare il canone Rai? Pag. 12

13 DOMANDE E RISPOSTE D.1. COS'È IL CANONE RAI? R.1. Il Canone RAI, o canone TV, è un'imposta a tutti gli effetti, secondo quanto affermato più volte anche dalla giurisprudenza (Sentenza Corte Costituzionale n. 535 del Sentenza Corte Costituzionale n. 284 del Sentenza Corte di Cassazione n del ). Il canone tv si rinnova tacitamente e il contribuente, salvo che abbia dato tempestiva disdetta, è obbligato al pagamento del canone ogni anno nei termini stabiliti dalla legge. Secondo quanto previsto dall'art. 1 del R.D.L. n. 246 del , il canone TV deve essere corrisposto da chiunque detenga uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione delle trasmissioni televisive, indipendentemente dalla qualità o dalla quantità del relativo utilizzo. Il canone è dovuto una sola volta per tutti gli apparecchi detenuti o utilizzati nel luogo di residenza o dimora. D.2. L'UTENZA ELETTRICA FA SCATTARE LA PRESUNZIONE DI DETENZIONE DI UN APPARECCHIO TELEVISIVO E, QUINDI, FA SCATTARE IL PAGAMENTO DEL CANONE RAI? R.2. Sì. Dal 1 gennaio 2016, l'esistenza di un'utenza per la fornitura di energia elettrica nel luogo in cui un soggetto ha la propria residenza anagrafica, fa scattare la presunzione di detenzione di un apparecchio ricevente e, quindi, fa scattare l'obbligo di pagamento del canone RAI, che però avverrà direttamente tramite addebito sulla fattura del gestore dell'energia elettrica in 10 rate mensili. A regime, il pagamento avverrà in 10 rate mensili, da gennaio ad ottobre, addebitate sulle fatture emesse dall'impresa elettrica aventi scadenza del pagamento successiva alla scadenza delle rate. In sede di prima applicazione delle novità sul canone RAI, avuto riguardo ai tempi tecnici necessari all'adeguamento dei sistemi di fatturazione, nella prima fattura successiva al 1 luglio 2016 saranno cumulativamente addebitate tutte le rate scadute fino a tale data. Sempre dal 2016, il canone RAI è stato ridotto a 100, anziché 113,50. D.3. CHI POSSIEDE UN'UTENZA ELETTRICA, MA NON UN TELEVISORE, PUÒ EVITARE IL PAGAMENTO DEL CANONE RAI? R.3. Sì. Il contribuente che intenda dimostrare di non possedere un televisore, può farlo, dall'anno 2016, presentando una dichiarazione sostitutiva di atto notorio di cui al D.P.R. n. 445/2000, la Pag. 13

14 cui mendacia comporta gli effetti, anche penali. Tale dichiarazione ha validità solo per l'anno in cui è stata presentata. Con provvedimento dell'agenzia delle Entrate del 24 marzo 2016, sono stati definiti modalità e termini di presentazione di tale dichiarazione sostitutiva. Il modello di dichiarazione sostitutiva va presentato direttamente dal contribuente o dall erede tramite un applicazione web, che sarà resa disponibile a partire dal prossimo 4 aprile sul sito internet delle Entrate, utilizzando le credenziali Fisconline o Entratel rilasciate dall Agenzia, oppure tramite gli intermediari abilitati. Nei casi in cui non sia possibile l invio telematico, è prevista la presentazione del modello, insieme a un valido documento di riconoscimento, tramite servizio postale in plico raccomandato senza busta all indirizzo: Agenzia delle Entrate Ufficio di Torino 1, S.A.T. Sportello abbonamenti tv Casella Postale Torino. Per il 2016, primo anno di applicazione del pagamento del canone in bolletta, la dichiarazione sostitutiva avrà effetto per l intero canone dovuto per l anno 2016 se viene presentata tramite raccomandata entro il 30 aprile 2016, oppure in via telematica entro il 10 maggio La dichiarazione presentata tramite raccomandata dal 1 maggio 2016 ed entro il 30 giugno 2016, oppure in via telematica dall 11 maggio 2016 al 30 giugno 2016, avrà effetto per il canone dovuto per il semestre luglio-dicembre dello stesso anno. La dichiarazione presentata dal 1 luglio 2016 al 31 gennaio 2017 avrà effetto per l intero canone dovuto per l anno Dal 2016 non è più esercitabile la facoltà di presentare la denunzia di cessazione dell'abbonamento radiotelevisivo per "suggellamento" (in base al quale l'apparecchio può essere racchiuso in un apposito involucro adeguatamente sigillato dalla Guardia di Finanza in modo da impedirne il funzionamento). D.4. L'ADDEBITO DEL CANONE RAI NELLA FATTURA DELL'ENERGIA ELETTRICA DAL 2016 AVVIENE ANCHE IN CASO DI DOMICILIAZIONE BANCARIA DELLA BOLLETTA DI ENERGIA ELETTRICA? R.4. Sì. Al fine di semplificare le modalità di pagamento del canone RAI, le autorizzazioni all'addebito diretto sul conto corrente bancario o postale ovvero su altri mezzi di pagamento, rilasciate a intermediari finanziari dai titolari di utenza per la fornitura di energia elettrica per il pagamento delle relative fatture, si intendono automaticamente estese al pagamento del canone di abbonamento televisivo. D.5. L'ADDEBITO DEL CANONE RAI NELLA FATTURA DELL'ENERGIA ELETTRICA DAL 2016 AVVIENE ANCHE NEL CASO DI UTENZA ELETTRICA NON DOMESTICA? Pag. 14

15 R.5. No. La presunzione di detenzione si applica solo alle utenze per la fornitura di energia elettrica nel luogo in cui il soggetto ha la residenza anagrafica (c.d. "utenze domestiche residenti"). D.6. LA LEGGE DI STABILITÀ 2016 È INTERVENUTA A MODIFICARE ANCHE LA DISCIPLINA DEGLI ABBONAMENTI RAI SPECIALI? R.6. No. La disciplina degli abbonamenti speciali RAI non è stata modificata, con la sola eccezione della possibilità di dare disdetta per suggellamento, possibilità abolita anche per gli abbonati speciali. D.7. QUAL E' IL LIMITE REDDITUALE PER L'ESENZIONE 2016 A FAVORE DEI SOGGETTI DI ETÀ PARI O SUPERIORE A 75 ANNI? R.7. Per gli anni dal 2016 al 2018, una quota delle maggiori entrate versate a titolo di canone RAI rispetto alle somme già iscritte a tale titolo nel bilancio di previsione per l'anno 2016 è destinata all'ampliamento fino a annui della soglia reddituale per l'esenzione a favore dei soggetti di età pari o superiore a 75 anni. D.8. CHI POSSIEDE SOLO UN COMPUTER PRIVO DI SINTONIZZATORE TV DEVE PAGARE IL CANONE RAI? R.8. No. Solo gli apparecchi atti o adattabili a ricevere il segnale audio/video attraverso la piattaforma terrestre e/o satellitare sono assoggettabili al canone Tv. Ne deriva che i computer, se consentono l'ascolto e/o la visione dei programmi radiotelevisivi via Internet e non attraverso la ricezione del segnale digitale terrestre o satellitare, non sono assoggettabili a canone (nota del Ministero dello Sviluppo Economico del ). D.9. CHI NON GUARDA MAI I CANALI TV RAI, DEVE PAGARE COMUNQUE IL CANONE RAI? R.9. Sì. L'utilizzo dell'apparecchio televisivo limitatamente ai programmi delle TV private o straniere, con esclusione delle tasmissioni Rai, o anche solo come monitor per il computer o per vedere videocassette, non esonera dal pagamento del canone Tv, il cui obbligo scatta, a prescindere da ciò, per la detenzione di un apparecchio ricevente atto o adattabile alla ricezione delle trasmissioni televisive, D.10. SE SI VIVE IN AFFITTO IN UN APPARTAMENTO AMMOBILIATO, SI DEVE PAGARE IL CANONE RAI? R.10. Sì. Al versamento del canone RAI è obbligato l'affittuario, in quanto detentore dell'apparecchio. Pag. 15

16 D.11. SI DEVE PAGARE UN ALTRO CANONE TV PER LA SECONDA CASA? R.11. No. Il canone Tv è dovuto una sola volta per tutti gli apparecchi detenuti o utilizzati nei luoghi adibiti a propria residenza o dimora dallo stesso soggetto e dai soggetti appartenenti alla stessa famiglia anagrafica. D.12. IN CASO DI OMESSO PAGAMENTO DEL CANONE TV SONO PREVISTE SANZIONI? R.12. Sì. Il canone Tv è un'imposta a tutti gli effetti ed il suo omesso versamento può essere rilevato in qualsiasi momento con verbale da parte delle Autorità di controllo. In questo caso, i contribuenti devono corrispondere il canone con la decorrenza accertata nel verbale e sono soggetti alle sanzioni previste dalla legge, fino ad un massimo di 619 per ogni annualità evasa. D.13. UN SOGGETTO RESIDENTE ALL'ESTERO MA CHE POSSIEDE UN'ABITAZIONE IN ITALIA IN CUI È PRESENTE UN APPARECCHIO TELEVISIVO, DEVE PAGARE IL CANONE RAI? R.13 Sì, in quanto la residenza in un Paese estero non esonera dal pagamento del Canone Tv se sono presenti apparecchi televisivi all'interno dell'abitazione situata in Italia. Pag. 16

17 PRASSI DELLA SETTIMANA LE RISOLUZIONI DELL AGENZIA DELLE ENTRATE Risoluzione n. 12/E del 17 Marzo 2016 L'Agenzia istituisce il codice tributo 8AET per consentire il versamento nelle casse del corpo nazionale dei Vigili del fuoco, tramite il modello F23, delle maggiorazioni delle sanzioni emesse a seguito dell attività di controllo in materia di prevenzione incendi. Il codice tributo fa seguito all articolo 46, comma 7, del D.Lgs. n. 81/2008, che prevede la riassegnazione delle somme allo stesso ente, al fine di migliorare i livelli di sicurezza antincendio nei luoghi di lavoro. La risoluzione istituisce anche il codice ente ZAE, da utilizzare nell F23 per identificare gli Uffici centrali del corpo nazionale dei Vigili del fuoco, in aggiunta al vigente codice ente Zxx, identificativo del comando provinciale, dove xx è sostituito dalla sigla automobilistica della provincia di appartenenza dell ente. Risoluzione n. 13/E del 17 Marzo 2016 L'Agenzia razionalizza una serie di codici tributo da indicare nei modelli F24 o F24EP, per ritenute e altre somme a carico dei sostituti d imposta, sopprimendone alcuni attraverso l accorpamento ad altri, oppure ridenominandoli. Risoluzione n. 14/E del 22 Marzo 2016 L'Agenzia istituisce i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, della somma dovuta a titolo di sanzione dal contribuente/debitore che ha prodotto documentazione fraudolenta al concessionario per bloccare la procedura di recupero coattivo (codice 8117), e le spese di notifica (codice 8118). Si ricorda, infatti, che dal 1 gennaio 2013, come previsto dall'art. 1, comma 537, della Stabilità 2013 (Legge n. 228/2012), gli agenti della riscossione devono sospendere immediatamente ogni attività di recupero delle somme iscritte a ruolo, se il debitore presenta una dichiarazione attestante la sussistenza di una causa idonea a rendere il credito stesso non esigibile (ad esempio, per provvedimento di sgravio emesso dall ente creditore, per prescrizione o decadenza del credito prima della formazione del ruolo, ecc.). Quindi, in Pag. 17

18 presenza di una cartella ritenuta illegittima, è possibile, entro 90 giorni dalla notifica, occorre presentare al concessionario della riscossione una motivata richiesta di annullamento. Se, però, la motivazione risulta falsa, oltre alla responsabilità penale del contribuente, scatta una pesante sanzione amministrativa: dal 100 al 200% della somma dovuta, con un importo minimo di 258 euro. Risoluzione n. 15/E del 22 Marzo 2016 L Agenzia fornisce nuove indicazioni su termini e modalità di comunicazione dell indirizzo web presso il quale i sostituti d imposta intendono ricevere i risultati dei modelli dei propri dipendenti. I sostituti d imposta che dal 2011 non hanno comunicato l indirizzo web, possono farlo inviando il modello CSO a partire dal 23 marzo e fino al 22 aprile I modelli arrivati dopo quella data saranno presi in considerazione a valere sui del Per quanto riguarda le comunicazioni di variazioni dati, esse saranno considerate ai fini delle dichiarazioni presentate quest anno (730-4/2016) se trasmesse entro il 27 maggio 2016, altrimenti, se la trasmissione avviene successivamente, saranno considerate ai fini di quelle del prossimo anno (730-4/2017). Pag. 18