Redditometro e dichiarazione dei redditi: riscontro e criticità operative.

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO NOVITÀ FISCALI E FOCUS FINALE SU MODELLI UNICO 2013 Redditometro e dichiarazione dei redditi: riscontro e criticità operative. ALESSANDRO CERATI 25 settembre 2013 Sala Orlando - Corso Venezia, 47 -Milano

2 Fonti normative del «redditometro» ART. 38 DPR 600/73 4) L'ufficio, [ ], può sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d'imposta, 5) La determinazione sintetica può essere altresì fondata sul contenuto induttivo di elementi indicativi di capacità contributiva individuato mediante l'analisi di campioni significativi di contribuenti, differenziati anche in funzione del nucleo familiare e dell'area territoriale di appartenenza, con decreto del Ministero dell'economia e delle Finanze 2

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4 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Quali beni sono stati individuati dal Decreto?

5 Consumi generi alimentari, bevande, abbigliamento e calzature Spesa per Elemento indicativo dì capacità contributiva Contenuto induttivo alimentari e bevande abbigliamento e calzature altro Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Spesa media ISTAT della tipologia di nucleo familiare di appartenenza Spesa media ISTAT della tipologia di nucleo familiare di appartenenza 5

6 alimentari e bevande abbigliamento e calzature mutuo canone di locazione fìtto figurativo canone di leasing immobiliare acqua e condominio manutenzione ordinaria intermediazioni immobiliari (compensi ad agenti immobiliari) energia elettrica gas riscaldamento centralizzato elettrodomestici e arredi altri beni e servizi per la casa (biancheria, detersivi, pentole, lavanderia e riparazioni) collaboratori domestici medicinali e visite mediche assicurazione responsabilità civile, incendio e furto per auto, moto, caravan, camper, minicar bollo (auto, moto, caravan, camper, minicar) assicurazione responsabilità civile, incendio e furto natanti, imbarcazioni e aeromobili pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, manutenzione e riparazione di auto, moto, caravan, camper, minicar pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, manutenzione, riparazione, ormeggio e rimessaggio di natanti ed imbarcazioni pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, servizi di hangaraggio, manutenzione e riparazione di aeromobili tram, autobus, taxi e altri trasporti canone di leasing o noleggio di mezzi di trasporto acquisto apparecchi per telefonia spese telefono 6

7 per:asili nido, per:scuola per l'infanzia, per:scuola primaria, per:scuola secondaria, per:corsi di lingue straniere, per:corsi universitari, per:tutoraggio, per:corsi di preparazione agli esami per:scuole di specializzazione, per:master soggiorni studio all'estero canoni di locazione per studenti universitari giochi e giocattoli, radio, televisione, hi-fi, computer, libri non scolastici, giornali e riviste, dischi, cancelleria, abbonamenti radio, televisione ed internet, lotto e lotterie, piante e fiori, riparazioni radio, televisore, computer abbonamenti pay-tv attività sportive, circoli culturali, circoli ricreativi, abbonamenti eventi sportivi e culturali giochi on-line cavalli animali domestici (comprese le spese veterinarie) assicurazioni danni, infortuni e malattia contributi previdenziali obbligatori 7

8 barbiere, parrucchiere ed istituti di bellezza prodotti per la cura della persona centri benessere argenteria, gioielleria, bigiotteria e orologi borse, valige ed altri effetti personali onorari liberi professionisti alberghi, pensioni e viaggi organizzati pasti e consumazioni fuori casa assegni periodici corrisposti al coniuge altro immobili (fabbricati e terreni) beni mobili registrati (autoveicoli, caravan, motoveicoli, minicar, natanti e imbarcazioni, aeromobili) polizze assicurative (investimento, previdenza, vita) contributi previdenziali volontari azioni obbligazioni conferimenti finanziamenti capitalizzazioni quote di partecipazione fondi d'investimento derivati certificati di deposito pronti contro termine buoni postali fruttiferi conti di deposito vincolati altri titoli di credito altri prodotti finanziari valuta estera oro numismatica filatelia oggetti d'arte o antiquariato manutenzione straordinaria delle unità abitative donazioni ed erogazioni liberali 8

9 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Quali di questi beni/servizi vengono dichiarati in Unico?

10 intermediazioni immobiliari (RP17 a RP19, codice 17) rata elettrodomestici e arredi 2009 DL 5/09 (RP82)* collaboratori domestici (rigo RP23) medicinali e visite mediche (righi RP1 RP5)* assicurazioni R.C. veicoli (rigo RP21) rette per asili nido (righi da RP17 a RP19 cod. 33)* rette per istruzione universitaria (rigo RP13)* canoni di locazione per studenti universitari (righi da RP17 a RP19 cod. 18) spese per attività sportive ragazzi (rigo RP16) * è previsto l'uso della spesa media ISTAT 10

11 spese veterinarie (RP17 a RP19, codice 29)* assicurazioni vita, infortuni invalidità (RP17 a RP19, codice 12) contributi previdenziali obbligatori (rigo RP21) assegni periodici corrisposti al coniuge (rigo RP22) manutenzione straordinaria (quadro RP sez. IIIA) * è previsto l'uso della spesa media ISTAT 11

12 manutenzione ordinaria (su beni comuni condominiali quadro RP sez. IIIA) Per le manutenzioni ordinarie in genere è previsto un riferimento particolare alla spesa media ISTAT: - occorre considerare la spesa media riferibile al nucleo familiare di appartenenza, - dividerla per 75 (in quanto le spese medie ISTAT sono calcolate su una consistenza di 75 mq sulla base di dati rilevati dall'agenzia del Territorio) - moltiplicarla per i mq effettivi dello stabile posseduto o occupato 12

13 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Redditometro e quadro RW

14 La legge 97 del 6 Agosto 2013 ha ridotto le sanzioni in tema di monitoraggio fiscale (quadro RW). La sanzione minima passa dal 10% al 3% (6% in caso di paradisi fiscali) La sanzione massima passa dal 50% al 15% (30% in caso di paradisi fiscali) 14

15 Un soggetto che detenga all'estero disponibilità finanziarie mai dichiarate ai fini del monitoraggio e che decida di rompere l'anonimato compilando per la prima volta il quadro RW (dopo la modifica normativa) rischia le seguenti sanzioni*: Sanzioni per mancata compilazione quadro RW: Somme detenute all'estero: 1000 Sanzione minima applicabile 3%: 30 Cumulo materiale per 5 anni : 150 * si prende in considerazione il caso di somme esportate all'estero in periodi non più accertabili (nemmeno con il c.d. raddoppio del termine art. 43 III comma DPR 600/73 e 57 III comma DPR 633/72) 15

16 Accertamento sul reddito presunto degli ultimi 5 anni: Somme detenute all'estero: 1000 Reddito presunto per i 5 anni: 81* Imposte accertabili per i 5 anni (27%): 22 Sanzioni per infedele dichiarazione per i 5 anni: 22 Cumulo giuridico: Violazione più grave: 30 Aumentata di ¼ e di ½ : 56 (ridotta ad un terzo per acquiescenza: 19) TOTALE: imposte (22) + sanzioni (19) = 41 (più interessi) * il reddito presunto è dato dal Tasso Ufficiale medio di riferimento anno per anno (art. 6 DL 167/1990) 16