LE STARTUP INNOVATIVE

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1 LE STARTUP INNOVATIVE AGEVOLAZIONI FISCALI A cura di Alfonso Trignano

2 Cosa sono le startup innovative? Sono società di capitali, costituite anche in forma cooperativa, che hanno quale oggetto sociale esclusivo o prevalente la PRODUZIONE E LA COMMERCIALIZZAZIONE DI PRODOTTI O SERVIZI INNOVATIVI AD ALTO VALORE TECNOLOGICO

3 Perché le startup innovative sono importanti? Creazione di occupazione giovanile Promozione della mobilità sociale e del merito Crescita economica Attrazione di talenti e capitali dall estero Diffusione di una cultura imprenditoriale

4 Riferimenti normativi Decreto Legge 179/2012 Decreto crescita 2.0: corpus normativo originario (artt ) Decreto Legge lavoro 76/2013 Ampliamento della platea delle startup beneficiarie Decreto Legge 3/2015 Investment Compact: Estensione a 5 anni del periodo di durata del regime e nuove modalità di costituzione; introdotte le PMI innovative

5 Definizione di startup innovativa E Startup innovativa la società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, le cui azioni o quote rappresentative del capitale sociale non sono quotate su un mercato regolamentato o su un sistema multilaterale di negoziazione, che possiede i seguenti requisiti: Imprese nuove o costituite da non più di 5 anni Sede legale in Italia o in un alto Paese UE se con sede produttiva o filiale in Italia Fatturato annuo inferiore a 5 mln di Non distribuisce utili Oggetto sociale lo sviluppo e la commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico Non è nata da fusione, scissione societaria o a seguito di cessione d azienda Non è quotata nel mercato regolamentato

6 Definizione di startup innovativa Inoltre è Startup innovativa se rispetta 1 dei seguenti 3 ulteriori requisiti: 1. ha sostenuto spese in R&S e innovazione pari ad almeno il 15% del maggiore valore tra fatturato e costo della produzione 2. Impiega personale altamente qualificato (almeno 1/3 dottori di ricerca, dottorandi, ricercatori oppure almeno 2/3 con laurea magistrale) 3. È titolare, depositaria o licenziataria di almeno un brevetto o titolare di un software registrato

7 Pubblicità E stata istituita un apposita sezione del Registro delle imprese con l iscrizione obbligatoria delle startup innovative al fine di poter usufruire dei benefici introdotti dalla normativa e nel contempo garantire la massima pubblicità e trasparenza. Le società già costituite per essere considerate startup innovative, devono presentare tramite autocertificazione del legale rappresentante attestare il possesso dei requisiti di legge. #Italyfrontiers : vetrina in doppia lingua, accessibile gratuitamente con firma digitale, per incrementare la visibilità verso investitori nazionali ed esteri, e per favorire dinamiche di open innovation

8 Agevolazioni principali Esonero dai diritti camerali e bolli Costituzione con firma digitale Incentivi fiscali per l investimento in startup innovativa Deroghe alla disciplina societaria Ripianamento perdite più facile No disciplina società di comodo Maggiore facilità nella compensazione dell IVA Disciplina del lavoro tagliata su misura Salari flessibili Piattaforma web di equity crowfunding Facilitazioni per l accesso al credito Sostegno nel processo di internazionalizzazione da parte dell ICE

9 Esonero da diritti camerali e bolli La startup innovativa è esente dal pagamento di: Diritti camerali annuali Diritti di segreteria e imposta di bollo abitualmente dovuti per l iscrizione al Registro e per gli adempimenti da effettuare presso il Registro delle imprese (circolare 16/E Agenzia delle Entrate

10 Costituzione con firma digitale le startup innovative potranno redigere l atto costitutivo e le sue successive modifiche gratuitamente anche mediante firma digitale secondo un modello uniforme adottato con decreto del Ministro dello Sviluppo Economico del 17 febbraio 2016 e sono trasmessi al competente ufficio del Registro delle Imprese.

11 Incentivi fiscali per l investimento Per le persone fisiche, detrazione dell imposta lorda sul reddito pari al 19% della somma investita nelle startup innovative fino ad un importo massimo di 500 mila Per le società, deduzione dal reddito imponibile pari al 20% della somma investita nel capitale sociale della startup innovativa, nei limiti di un importo massimo pari a 1,8 mln Maggiorazione degli incentivi per investimenti in startup innovative a vocazione sociale (detrazione IRPEF 25% e deduzione IRES 27%) L agevolazione è condizionata al mantenimento dell importo dell investimento per un periodo di almeno 2 anni

12 Copertura perdite di esercizio Proroga del termine per la copertura delle perdite In caso di riduzione del capitale sociale di oltre 1/3, il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo viene posticipato al secondo esercizio successivo.

13 Deroghe alla disciplina societaria Quote prive di diritto di voto Facoltà di creare categorie di quote prive di diritti di voto o con diritti di voto non proporzionali alla partecipazione Facoltà di emissione di strumenti finanziari Possibilità di emettere strumenti finanziari partecipativi Possibilità di offrire al pubblico quote di capitale Possibilità di effettuare operazioni sulle proprie partecipazioni

14 No disciplina società di comodo le startup innovative non sono soggette alla disciplina delle società di comodo e delle società in perdita sistematica. Pertanto, nel caso conseguano ricavi non congrui oppure siano in perdita fiscale sistematica non scattano nei loro confronti le penalizzazioni fiscali previste per le cosiddette società di comodo. (l imputazione di un reddito minimo e di una base imponibile minima ai fini Irap, l utilizzo limitato del credito Iva, l applicazione della maggiorazione IRES del 10,5%)

15 Maggiore facilità nella compensazione dell IVA La startup innovativa è esentata dall obbligo di apporre il visto di conformità per la compensazione di crediti IVA fino a un massimo di (la soglia ordinaria è di )

16 Disciplina del lavoro tagliata su misura Varianti sulla disciplina dei contratti a tempo determinato prevista dal D.L. 81/2015 (Job Acts) Nessun limite alla durata e numero proroghe contratto a termine (per un massimo di 36 mesi) Possibilità di un ulteriore rinnovo dopo i 36 mesi (per un massimo di 12 mesi) Nessun obbligo di mantenere rapporto fisso tra contratti a tempo determinato e indeterminato

17 Salari flessibili fatto salvo un minimo tabellare, è lasciato alle parti stabilire quale parte della remunerazione sia fissa e quale variabile. (es. legate alla redditività, obiettivi, produttività ecc.)

18 Remunerazione attraverso strumenti di partecipazione al capitale Possibilità di remunerare i propri collaboratori con strumenti di partecipazione al capitale sociale (stock option) Possibilità e i consulenti esterni attraverso schemi di work for equity. Tali remunerazione non rientrano nel reddito imponibile vengono tassate diversamente

19 Equity crowdfunding Italia primo paese al mondo ad introdurre normativa ad hoc (Regolamento Consob 18592/2013). Novità post Investment Compact: Possibilità di effettuare campagne di crowdfunding anche da parte di PMI innovative, OICR e alle altre società che investono in startup innovative Dematerializzazione del trasferimento delle quote di startup innovative e PMI innovative, in deroga alla disciplina ordinaria con conseguente riduzione degli oneri Ampliamento della nozione di investitori professionali: investitori professionali su richiesta e investitori a supporto dell innovazione (business angels)

20 Equity crowdfunding Piattaforme web di crowdfunding iscritte alla Consob:

21 Facilitazioni per l accesso al credito Accesso preferenziale al Fondo di Garanzia per le PMI Procedura semplificata e gratuita per le startup Copertura fino all 80% del credito erogato dalla banca senza valutazione del business plan o di garanzie Importo massimo garantito fino a 2,5 mln da utilizzare eventualmente attraverso più operazioni fino al raggiungimento del tetto

22 Servizi ad hoc dall ICE Carta servizi Startup consente di avere il 30% di sconto sui servizi erogati dall ICE di: Assistenza in materia normativa, societaria, fiscale e immobiliare Ospitalità a titolo gratuito presso le principali fiere e manifestazioni internazionali Attività per favorire l incontro con potenziali imprenditori

23 GRAZIE PER L ATTENZIONE Dott. Alfonso Trignano alfonso.trignano@studiotrignano.it