UK: tassazione agevolata a chi deposita brevetti e conseguenze favorevoli per il mercato

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1 UK: tassazione agevolata a chi deposita brevetti e conseguenze favorevoli per il mercato Marina Mauro 24 Settembre 2012 Salone della Proprietà Industriale

2 INTRODUZIONE CHI SIAMO MURGITROYD & COMPANY è uno dei più grandi Studi di consulenza in Proprietà Intellettuale presenti in Europa, con 90 professionisti ed uno staff totale di 245 persone disclocate in 12 paesi europei, con uffici a Tokyo e negli Stati Uniti. COSA OFFRIAMO Un team di professionisti con competenze in numerose discipline scientifiche e tecniche, dall'ingegneria, alla chimica ed elettronica, alla biotecnologia ed al software per sistemi informatici dove le necessità del cliente vengono affidate al Patent Attorney con le competenze più adatte. Il nostro personale comprende anche personale interno specializzato nel campo delle ricerche brevettuali, traduttori e disegnatori. Il team è supportato da una struttura informatica all avanguardia. Rappresentanza per Brevetti e Marchi estesa a tutti i principali Uffici di Proprietà Intellettuale. Competenze nazionali e locali. Nessuna necessità di avvelersi di agenti locali nei singoli paesi Europei.

3 Patent Box Alcuni Paesi hanno adottato dei sistemi di determinazione forfettaria del reddito imponibile chiamati Patent Box Regimes Come funzionano? Riconoscendo una deduzione forfettaria dei costi dai ricavi per Royalties (BE, LU); Applicando una aliquota fiscale ridotta sulle royalties (FR, NL); Esenzione sino ad un certo ammontare di reddito per Royalties (IE fino a 5m Euro) Introduzione del Patent Box in UK dal 2013 Italia? Nulla!

4 Contesto Nel 2010 il Governo inglese annuncia un programma destinato a una riforma della corporate tax diretto a : Creare le giuste condizioni per gli investimenti e la crescita; Dare una risposta ai problemi dell impresa causati dalla instabilità e dalla non prevedibilità; Invertire il trend delle imprese in uscita da UK Il Patent Box è una iniziativa chiave all interno di questa iniziativa Il fine del Patent Box è di fornire un incentivo per le aziende UK di mantenere e commercializzare prodotti protetti da brevetti esistenti e sviluppare nuovi prodotti innovativi

5 Panoramica Tasso del 10% sulla corporation tax sui profitti derivati da brevetti Il regime entrerà in vigore a partire dal 1 Aprile 2013 Un ampio insieme di società potrà trarne profitto: società residenti in UK e società non-residenti che commerciano in UK attraverso una organizzazione permanente in UK Non si applica ad individui e a fondazioni Per poter rivendicare la deduzione della tassa secondo il Patent Box l impresa deve attivamente essere titolare di un brevetto qualificante o di una altra IP qualificante e deve ricevere un introito in relazione a tale brevetto o IP

6 Principi Il box deve possedere un obiettivo generale: Il regime riguarderà il profitto ricavato sia dalle vendite del prodotto brevettato che dato in licenza Un approccio matematico: Può essere arduo identificare quale sia il livello di profitto attribuibile ai brevetti. Il Governo inglese ha creduto che un approccio di tipo matematico, sulla base di formule, possa ridurre l onere amministrativo. Il box sarà applicato sugli utili, non sul ricavo: Il Patent Box verrà applicato rispetto all utile netto epurato dalle spese associate, che comprendono le spese incorse prima della commercializzazione, più che sul totale lordo dei ricavi. Il box beneficerà da una attiva titolarità e innovazione: Il Patent Box si prefigge di incoraggiare le aziende ad essere impegnate attivamente nello sviluppo delle invenzioni brevettate gratificando l innovazione di successo piuttosto che l acquisizione o il mantenimento passivo dei brevetti.

7 Modello proposto TITOLARITA DEL BREVETTO RICAVO QUALIFICANTE L impresa è titolare di un brevetto o di diritti brevettuali qualificanti? L impresa riceve del ricavo qualificante in relazione al brevetto qualificante? UTILE SUL RICAVO UTILE RESIDUALE UTILE DOVUTO AL BREVETTO Calcolare l utile totale attribuibile al ricavo qualificante Rimuovere l utile di routine per calcolare l utile residuale sul ricavo qualificante Attribuire l utile residuo al brevetto e all IP di tipo non brevettuale per calcolare l utile del patent box

8 Diritti IP rilevanti I brevetti qualificanti per poter usufruire del Patent Box devono essere stati concessi dall Ufficio Brevetti UK (UKIPO), o l Ufficio Brevetti Europeo (EPO) Ci possono essere altri Stati in seno all Europa in cui sono in vigore simili requisiti di brevettabilità ed esame Certificati Supplementari di Protezione basati su brevetti rilevanti Esclusività sui dati di tipo Regolatorio e diriti sulle Varietà Vegetali Altri Diriti IP come Marchi e Copyright sono esclusi.

9 Criteri sulla Titolarità I benefici che si possono ottenere grazie al Patent Box saranno disponibili attraverso La titolarità dei brevetti La licenza esclusiva per l utilizzo commerciale del brevetto I benefici si applicheranno anche ai brevetti derivanti da collaborazioni, joint venture e accordi di cost-sharing Criteri di sviluppo I brevetti acquisiti sono stati compresi nel Patent Box

10 Criteri di sviluppo La società che rivendica una deduzione delle tasse secondo il Patent Box dovrà essere attivamente coinvolta nelle decisioni in corso che riguardano l utilizzazione del brevetto Inoltre la società, o un altra società appartenente al gruppo, dovrà aver eseguito una attività significativa nello sviluppo della invenzione brevettata o della sua applicazione Potrebbe essere difficile determinare quando il brevetto sia stato acquisito o sviluppato in collaborazione con aziende independenti

11 Modello proposto TITOLARITA DEL BREVETTO RICAVO QUALIFICANTE L impresa è titolare di un brevetto o di diritti brevettuali qualificanti? L impresa riceve dell utile qualificante in relazione al brevetto qualificante? UTILE SUL RICAVO UTILE RESIDUALE UTILE DOVUTO AL BREVETTO Calcolare l utile totale attribuibile al ricavo qualificante Rimuovere l utile di routine per calcolare l utile residuale sul ricavo qualificante Attribuire l utile residuale al brevetto e all IP di tipo non brevettuale per calcolare l utile del patent box

12 Utile rilevante ai fini del Patent Box Relativo al ricavo su scala mondiale da invenzioni coperte da un brevetto concesso qualificante, che comprende: Royalties brevettuali e altri ricavi in seguito a licenze Ricavi connessi a prodotti che incorporano un elemento brevettato ma deve essere autentico Se parti, componenti or articoli separati vengono messi insieme per la vendita, gli articoli devono costituire un singolo prodotto composito nel quale essi sono funzionalmente interdipendenti Ricavi dalla vendita di brevetti Ricambi Il ricavo attribuibile a prodotti non coperti da brevetto ma che sono ottenuti tramite un procedimento/metodo brevettato NON sono direttamente compresi. Tuttavia gli utili per i brevetti utilizzati in processi industriali, o apparati brevettati utilizzati per produrre servizi, fino alla quota delle royalties normali nelle condizioni di mercato Una volta concesso il brevetto la società potrà essere in grado di rivendicare i vantaggi del Patent Box per ogni ricavo che sia derivato fra la data della domanda e quella della della concessione del brevetto, fino a 4 anni prima della concessione

13 Calcolare i profitti Approccio matematico in 3 passi, in base al metodo di ripartizione dell utile residuale Flessibilità nell applicare il modello separatamente a diverse parti della società UTILE SUL RICAVO Calcolare l utile totale attribuibile al ricavo qualificante UTILE RESIDUALE Rimuovere l utile di routine per calcolare l utile residuale sul ricavo qualificante UTILE DOVUTO AL BREVETTO Attribuire l utile residuale al brevetto e all IP di tipo non brevettuale per calcolare l utile del patent box

14 UTILE SUL RICAVO Step 1: Calcolare l utile totale attribuibile al ricavo qualificante Il profitto totale della società e le spese saranno ripartiti pro-rata, in base alla quota dei proventi commerciali che risulta essere il reddito qualificante ai fini del Patent Box

15 UTILE RESIDUALE Step 2: Rimuovere l utile di routine per calcolare l utile residuale sul ricavo qualificante Lo step 2 due riflette il fatto che i brevetti di valore e altre forme di IP produrranno profitti più elevati di quanto può essere fatto da aziende senza IP valido. La quantità di questo guadagno extra, noto come "utile residuale", è una misura del profitto generato dall IP piuttosto che attraverso attività di routine. Lo step 2 richiede alle aziende di calcolare questa utile residuo deducendo un semplice ritorno percentuale fisso sulle attività di routine dal profitto sulle società attribuibile ai redditi qualificanti

16 UTILE DOVUTO AL BREVETTO Step 3: Attribuire l utile residuale al brevetto e all IP di tipo non brevettuale per calcolare l utile del patent box L'utile residuale attribuito ai prodotti brevettati sarà derivato da tutta l IP di valore associata a tale reddito, e non solo dal brevetto medesimo. Altre forme di IP, in particolare i marchi di valore, possono dare luogo a livelli molto elevati di utili residuali. Lo step 3 impone perciò alle imprese di identificare quanto utile residuale di un prodotto qualificante sia imputabile al brevetto e ad IP strettamente correlata, e quanto ad altre forme di IP.