STUDIO COMMERCIALISTA ASSOCIATO SAVINI SPINELLI GHILARDI SIRGIOVANNI

Transcript

1 STUDIO COMMERCIALISTA ASSOCIATO SAVINI SPINELLI GHILARDI SIRGIOVANNI Dino Savini Dottore Commercialista - Revisore dei conti Luigi Spinelli Dottore Commercialista Revisore dei conti Alessandro Ghilardi Dottore Commercialista Domenico Sirgiovanni Dottore Commercialista Manuela Nardi Dottoressa in Economia e Commercio Michele Pisaturo Dottore in Economia e Commercio Raffaella Mascioli Ragioniera - Contabilità Debora Manocchio Ragioniera - Segreteria OGGETTO: circolare informativa inerente novità di carattere fiscale apportate dalla legge finanziaria per l anno Gentile cliente, in seguito all approvazione delle legge finanziaria per l anno 2008 volevamo informarla delle principali novità di carattere fiscale in essa contenute. Riportiamo di seguito le tematiche ritenute di maggiore interesse. 1. Regime fiscale semplificato per i contribuenti minimi (forfettone). Si tratta di un regime fiscale semplificato e agevolato secondo il quale, a decorrere dal 1 gennaio 2008, le persone fisiche che iniziano una nuova attività d impresa, arti o professioni, in forma individuale, nonché quelle che già la esercitano, possono optare per il regime del forfettone. a) Requisiti per aderire: Possono aderire coloro i quali: - siano residenti nel territorio dello Stato italiano; - non possiedano partecipazioni in società di persone, associazioni tra professionisti o in società a responsabilità limitata che hanno optato per la trasparenza fiscale; - nell anno solare precedente a quello di entrata nel regime: non abbiano conseguito ricavi o compensi in misura superiore a euro; non abbiano effettuato cessioni all esportazione; non abbiano sostenuto spese per lavoro dipendente o assimilati (per esempio collaboratori a progetto); - nei tre anni precedenti a quello di entrata nel regime: non abbiano acquistato beni strumentali di valore fiscale complessivo superiore a euro. b) Adempimenti: I soggetti già titolari di partita IVA, che possiedono i requisiti anzidetti, possono, dal 1 gennaio 2008, iniziare automaticamente ad operare come contribuenti minimi, senza dover fare alcuna comunicazione preventiva all Agenzia delle Entrate. I soggetti che iniziano l attività nel 2008 (o anni successivi) possono applicare il regime in esame se prevedono di rispettare le predette condizioni, tenendo conto che, in caso di inizio di 1

2 attività in corso d anno, il limite dei euro di ricavi o compensi deve essere ragguagliato all anno. Per poter aderire al forfettone sarà obbligatorio, dal 1 gennaio 2008, emettere le fatture ai clienti senza l addebito dell IVA; di contro non sarà possibile esercitare il diritto alla detrazione dell Iva sugli acquisti. Sulle fatture emesse dovrà essere apposta la dicitura: Operazione effettuata ai sensi dell articolo 1, comma 100, della legge finanziaria per il c) Agevolazioni: Il reddito di tutti i contribuenti minimi è determinato sulla base del principio di cassa, cosicché vengono presi in considerazione ai fini della tassazione solo i ricavi o compensi effettivamente incassati ed i costi effettivamente sostenuti nell anno. Tra i costi sostenuti rientrano anche i contributi previdenziali e assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge (INPS, Enasarco, casse di previdenza professionali), determinando un evidente risparmio contributivo. Sull utile così determinato si applica un imposta fissa del 20%, sostitutiva di IRPEF, addizionali regionale e comunale, IVA e IRAP. Il costo di acquisto dei beni strumentali è deducibile totalmente nell esercizio in cui è sostenuto, e non per quote di ammortamento. Il reddito assoggettato ad imposta sostitutiva non si cumula con gli altri redditi eventualmente posseduti, che verranno pertanto tassati con un aliquota marginale più bassa. Inoltre, il forfettone" prevede una serie di semplificazioni contabili ed amministrative tra cui, la più importante, è l esonero dalla compilazione degli studi di settore o parametri. 2. Riduzione aliquote Ires e Irap. Viene ridotta l aliquota IRES, riguardante la tassazione delle società di capitali, degli enti commerciali e delle stabili organizzazioni in Italia di società estere, che passa dal 33 al 27,5 per cento. Vengono, d altro canto, introdotti dei limiti alla deducibilità degli interessi passivi per la quota eccedente il 30% del risultato operativo lordo. Parimenti subisce una riduzione l aliquota IRAP che passa dal 4,25 per cento al 3,9 per cento (per le sole regioni del Lazio, Abruzzo, Campania, Molise e Sicilia passa dal 5,25 per cento al 4,9 per cento), con un contestuale aumento delle deduzione forfetaria che passa da euro 8.000,00 ad euro 9.500, Opzione tassazione al 27,5% per i soci di società di persone. Le persone fisiche che ricevono redditi da s.n.c. e s.a.s. possono scegliere un livello di tassazione del reddito d impresa identico a quello previsto per le società di capitali mediante, l applicazione di un aliquota fissa del 27,5% anziché la consueta imposta progressiva, a condizione, però, che gli utili prodotti dall impresa rimangano in azienda. 4. Spese di rappresentanza e omaggi a clienti. Le spese di rappresentanza diventano interamente deducibili nel periodo di imposta in cui sono sostenute (e non più in misura di 1/3 in cinque anni) se rispondono a requisiti di inerenza e congruità che saranno stabiliti da un Decreto del Ministero dell Economia. Sale da euro 25,82 (oltre IVA) a euro 50,00 (IVA compresa) il limite entro il quale i beniomaggio sono interamente deducibili. 2

3 5. Mutui. Aumenta da 3.615,20 euro a 4mila euro il limite massimo degli oneri ed interessi passivi pagati nell anno 2008, derivanti da mutui ipotecari contratti per l'acquisto dell'abitazione principale, sui quali applicare la detrazione d imposta del 19 per cento. L'importo massimo della detrazione, eventualmente da ripartire tra i contestatari del mutuo, diventa, pertanto, di 760,00 euro. 6. Ici, detrazione prima casa. Viene riconosciuta un ulteriore riduzione Ici per abitazione principale pari all'1,33 per mille della base imponibile. Tale riduzione si aggiunge alla detrazione già in vigore (103,29 euro). Il nuovo sconto non potrà comunque superare i 200,00 euro. Ne restano escluse le abitazioni di lusso, ville e castelli. 7. Affitti, detrazione per inquilini e dei giovani. Vengono proposte due nuove tipologie di detrazioni che valgono già dal periodo di imposta La prima spetta ai titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale, stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431/1998: la detrazione è di 300 euro se il reddito complessivo annuo non supera i ,71 euro e di 150 euro se il reddito complessivo supera ,71 euro ma non ,41 euro. La seconda detrazione spetta a giovani tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione ai sensi della legge 431/1998, per l'unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale, sempre che sia diversa da quella dei genitori o di coloro ai quali sono affidati per legge: per i primi 3 anni spetta una detrazione di 991,60 euro se il reddito complessivo non supera i ,71 euro. Le detrazioni non sono cumulabili e il contribuente può scegliere di fruire di quella più favorevole. 8. Assegni al coniuge. Già con effetto per l anno 2007, vengono riconosciute al coniuge che percepisce assegni periodici per separazione o divorzio, con esclusione della quota destinata al mantenimento dei figli, delle detrazioni di imposta variabili in base al reddito complessivo del percettore. 9. Asili nido. Prorogata anche per l anno 2007 la detrazione d imposta del 19% delle spese documentate sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido, per un importo complessivamente non superiore a 632 euro annui per ogni figlio ospitato. L'importo massimo della detrazione è, pertanto, di 120,08 euro. 10. Detrazione per famiglie numerose. Già con effetto dall anno 2007, ai genitori con almeno quattro figli fiscalmente a carico è riconosciuta un ulteriore detrazione pari ad euro 1.200,00, ripartita al 50% tra i genitori stessi, se non separati. 11. Bonus 36% ristrutturazioni. Viene prorogata fino al 2010 la detrazione d imposta del 36% per le spese di ristrutturazione sostenute, fino a 48 mila euro per ogni immobile. Medesima proroga anche per l IVA agevolata al 10%. 3

4 12. Sconto del 55% sul risparmio energetico. Viene confermata la detrazione d imposta del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica e l incentivo per l acquisto di frigoriferi nuovi, che si applicano alle spese sostenute entro il 31 dicembre Credito d'imposta per incentivare la formazione di studi associati. Viene riconosciuto un credito d'imposta per le spese relative al processo di aggregazione dei liberi professionisti che decidono, dal 01 gennaio 2008, di aggregarsi, in numero non inferiore a 4 e non superiore a 10, per formare uno studio associato per lo svolgimento della propria attività professionale. Il credito è commisurato ai nuovi investimenti, anche tramite contratti di locazione, ed è attribuito nella misura massima del 15% dei costi sostenuti per l'acquisizione, anche mediante locazione finanziaria, di beni strumentali materiali e immateriali, e per l'ammodernamento, la ristrutturazione e la manutenzione degli immobili utilizzati per periodi di 3 anni. Esclusi per i medici convenzionati con il Ssn l'obbligatorietà di alcuni requisiti (sarà un decreto Economia a definire i parametri). 14. Sospensione licenza attività commerciali. Ai fini dell'irrogazione della sanzione accessoria della sospensione della licenza o dell'autorizzazione per l'esercizio di attività commerciali sarà necessario che siano contestate, nell'arco di un quinquennio, quattro (e non più tre, n.d.r.) violazioni dell'obbligo di emissione della ricevuta o dello scontrino fiscale. Ai fini dell'irrogazione della predetta sanzione accessoria, poi, le violazioni dovranno essere commesse in giorni diversi. Sulla saracinesca del negozio chiuso per mancata emissione di scontrini restano i sigilli ma sarà vietato affiggere il cartello Chiuso per irregolarità negli scontrini. 15. Commercianti e videosorveglianza. E stata introdotta la possibilità di ottenere un credito d'imposta per l'installazione di sistemi di videosorveglianza, determinato nell'80% del costo sostenuto, fino a un massimo di 3mila euro per ciascuno dei periodi d'imposta Il bonus spetta alle piccole e medie imprese commerciali al dettaglio e all'ingrosso e a quelle di somministrazione di alimenti e bevande. 16. Cinque per mille. E stata rifinanziata la misura del cinque per mille anche per l anno 2008 per le seguenti finalità: 1) sostegno alle Onlus, alle associazioni di promozione sociale iscritti nei registri nazionale, regionale e provinciale, alle associazioni riconosciute che senza scopo di lucro operano in via esclusiva o prevalente nei settori indicati dalla lettera a), comma 1, dell'articolo 10 del Dlgs 460/1997 (assistenza sociale e socio-sanitaria, assistenza sanitaria, beneficenza, istruzione, formazione, sport dilettantistico, tutela, promozione e valorizzazione delle cose d'interesse artistico e storico, tutela e valorizzazione della natura e dell'ambiente, con esclusione dell'attività, esercitata abitualmente, di raccolta e riciclaggio dei rifiuti urbani, speciali e pericolosi; promozione della cultura e dell'arte; tutela dei diritti civili; ricerca scientifica di particolare interesse sociale svolta direttamente da fondazioni o da esse affidata a università, enti di ricerca e altre fondazioni che la svolgono direttamente); 2) enti della ricerca scientifica e dell'università; enti della ricerca sanitaria. 4

5 17. Abbonamento ai servizi di trasporto. A partire dal 01/01/2008, viene riconosciuta una detrazione d'imposta nella misura del 19% e per un importo non superiore a 250 euro relativamente agli acquisti di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, effettuati entro il 31/12/2008. L'importo massimo della detrazione è, pertanto, di 47,50 euro. Certi di aver suscitato il Vostro interesse, ci preme precisare che la presente circolare ha toccato soltanto gli argomenti che si ritengono possano essere di maggior interesse. Lo studio rimane a disposizione, previo appuntamento, per qualsiasi ulteriore chiarimento ed approfondimento in merito alle tematiche sopra riportate, nonché relativamente ad altri argomenti non menzionati, per esigenze di sintesi, nella presente nota informativa. L occasione è gradita per porgere i più cordiali saluti. Roma, 07 gennaio,