V. D. INTERNA Il successivo comma 2 permette di regolarizzare le violazioni degli obblighi di dichiarazione commesse alla data del 30 settembre 2014

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1 V. D. INTERNAZIONALE Il comma 1 dell art. 1 della Legge 15/12/2014 n. 186 (che ha introdotto gli artt. 5-quater e ss. al DL 167/1990) si rivolge ai soggetti che hanno violato gli obblighi di monitoraggio fiscale per infedele o omessa compilazione del quadro RW.

2 V. D. INTERNA Il successivo comma 2 permette di regolarizzare le violazioni degli obblighi di dichiarazione commesse alla data del 30 settembre 2014 ai fini: IRPEF (e relative addizionali) IRES IRAP IVA

3 SOGGETTI INTERESSATI Possono aderire alla VD interna: persone fisiche; enti commerciali e non commerciali; società semplici (e soggetti equiparati); società di persone; società di capitali; stabili organizzazioni di soggetti non residenti; società estero-vestite.

4 MOTIVAZIONI Evitare che la emersione di imponibili a disposizione all estero di soci possa conseguire un accertamento tributario a carico dei soggetti italiani che verosimilmente hanno contribuito a generare tali attività; permettere uguale trattamento tra gli evasori che hanno trasferito gli imponibili all estero rispetto a quelli che li hanno lasciati in Italia.

5 ACCESSO ALLA VD INTERNA L accesso alla VD interna prescinde da condotte riferibili ad attività detenute all estero. Essa riguarderà tutti gli anni ancora accertabili, es: redditi periodo (anno 2009 per chi non ha presentato la dichiarazione dei redditi).

6 La presentazione di una richiesta di accesso alla VD internazionale, può essere il presupposto di una indicazione di eventuali maggiori imponibili non connessi con le attività costituite o detenute all estero (art. 5 quarter, I comma, lett. a) d.l. 167/1990).

7 APPLICABILITA DEL RADDOPPIO DEI TERMINI? Alcuni commentatori hanno rilevato che dalla sussistenza della previsione della non punibilità per chi si avvale della VD internazionale deriverebbe anche l effetto del mancato raddoppio dei termini di accertamento. Ciò però non vale se i soggetti sono diversi.

8 Si deve ritenere applicabile, per le II. DD., il raddoppio dei termini ex art. 43, co. 3, D.P.R. 600/73 per le violazioni tributarie che danno luogo a un obbligo di denuncia penale ex art. 331 c.p.c. In tal caso sono accertabili gli anni (dal 2004 in caso di omessa dichiarazione)

9 La bozza del decreto delegato tributario ha fatto emergere due importanti novità: prevedibile innalzamento dell imposta evasa in ipotesi di dichiarazione infedele; necessità che la denuncia penale sia comunque presentata entro la ordinaria scadenza dei termini. L approvazione di quest ultima disposizione risolverebbe la problematica del soggetto che vuole ricorrere alla VD interna in presenza di soggetti collegati che hanno dichiarato imponibili per anni oggetto di raddoppio dei termini.

10 MODALITA ESECUTIVE Presentazione entro il 30 settembre 2015 del modello di richiesta di accesso alla procedura compilando la sezione V dove saranno indicate, per ciascun periodo di imposta, i maggiori imponibili e le ritenute operate.

11 PRINCIPALI EFFETTI DELLA REGOLARIZZAZIONE INTERNA Obbligo del versamento dei tributi dovuti sulla base degli imponibili dichiarati; riduzione delle sanzioni amministrative; applicazione delle cause di non punibilità previste per chi si avvale della VD internazionale; evitare al contribuente o alla società italiana di incorrere nei reati di riciclaggio, autoriciclaggio e di utilizzo di denaro di provenienze illecite.

12 ESAME CASI PRATICI Emersione di attività estere derivanti da attività non dichiarate: essa coinvolge sia la società italiana che ciascun socio di essa; emersione di attività detenute in Italia (contanti in cassette di sicurezza, ecc.) derivanti da attività non dichiarate; emersione di somme o altri beni derivanti da successioni (problematica relativa alla dichiarazione di successione);

13 ESAME CASI PRATICI regolarizzazione di capitali utilizzati in anni precedenti per il sostenimento di spese particolari (ACQUISTO IMMOBILI); emersione di somme intestate fittiziamente a terzi; regolarizzazione di società estero-vestite: trattasi delle società formalmente di diritto estero ma la cui sede di direzione effettiva e/o il cui oggetto principale sia localizzato in Italia. DOTT. GIANNI SISMONDI: SEMINARIO DEL 12/2/2015