Agricoltura tra Italia e Romania: prospettive ed opportunità verso il 2020

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1 Agricoltura tra Italia e Romania: prospettive ed opportunità verso il 2020 Focus Fiscale

2 Overview L agricoltura in Romania e uno dei settori trainanti dell economia nazionale. il contributo al PIL nazionale si aggira intorno al 6-7%; gli occupati nel settore agricolo: 28% della popolazione attiva; valore della produzione agricola 17,1 miliardi di euro. La superficie agricola secondo il Ministero dell Agricoltura e approssimativamente di 14,5 mil. ha e la superficie agricola utilizzata e di 8,7 mil. ha. La superficie Agricola Utilizzata (SAU) puo essere rappresentata come da tabella seguente: Arabile 64,1 % Pascolabile 22,5 % Da fieno 10,7 % Vigneti e frutteti 2,7 % Fonte : Istituto Nazionale di Statistica 2

3 Imposte dirette IMPOSTE Tax rate Aliquota ordinaria: 16% per attività agricole, silvicoltura e piscicoltura Base imponibile = ricavi costi, rettificati per eventuali riprese fiscali Pagamento e presentazione dichiarazione annuale Mod. 101 (art. 34 C.F.): I contribuenti che ottengono la maggior parte dei loro redditi dall attività di produzione di cereali, colture industriali, patate, frutta e viticoltura hanno l obbligo di dichiarazione e versamento delle imposte sui redditi entro il 25 febbraio dell anno successivo a quello in cui l imposta è calcolata. No pagamenti di acconti trimestrali. 3

4 Imposte dirette IMPOSTA SUI RICAVI DELLE MICROIMPRESE (art. 112 C.F.) Una società con ricavi < ,00 e obbligata ad applicare il regime previsto per le microimprese; Aliquota: 3% base imponibile = totale ricavi con eventuali rettifiche fiscali dichiarazione e versamento dell imposta trimestralmente entro il 25 del mese successivo al trimestre di competenza, con ricalcolo imposte per tutto l anno in corso. Nel caso in cui non sia più soddisfatta la condizione relativa ai ricavi, si passerà al regime ordinario dal trimestre in cui tale limite è stato superato.(spiegazioni con Ramona) 4

5 IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) Imposte Indirette Si applica la tassazione inversa (art. 160 C.F.) per le vendite di cereali ed altre colture come da Regolamento (CEE) n.2.658/87 del Consiglio del 23 Luglio 1987 (prorogata fino al 31 dicembre2018) settore ad alto rischio frodi fiscali Condizione per l applicazione della tassazione inversa è che il fornitore, nonché il beneficiario, siano registrati ai fini IVAin Romania. Cod. NC Prodotti Grano duro Farro destinato alla semina ex Grano comune destinato alla semina ex Altro farro e grano comune, non destinatoalla semina Segale Orzo 1005 Mais Baccelli di soia, anche macinati 1205 Semi di rape o rape selvatica, anche macinati 1206 Semi di girasole, anche macinati Barbabietole da zucchero 5

6 Imposte Indirette Se le condizioni per la tassazione inversa non sono applicabili, soloper la vendita dei seguenti beni si applica l aliquota IVA ridotta del 9 %: il grano triticum spelta, il grano comune e il meslin (mix di grano e segale), inquadrati nel codice NC , e la segale, inquadrata nel codice NC farina bianca di grano, farina di semi di grano, farina nera di grano e farina di segale, contenute nel codice CAEN/CPSA 1061; tutti itipi di pane, incluse diverse specialità di panetteria: cornetti, panini, baghetta, ciambelle, minibaghette, pagnotte e trecce, che rientrano nei prodotti contenuti nel codice CAEN/CPSA 1071; 6

7 Imposte sulle persone fisiche Una persona fisica che possiede un terreno agricolo concesso in locazione ad una società (arenda), deve assoggettare il ricavo a tassazione ed a contribuzione. La società ha l obbligo di ritenere alla fonte le imposte ed i contributi sociali, con conseguente obbligo dichiarativo e versamento all erario entro il 25 del mese successivo; L imposta è pari al 16 % del reddito lordo (come da contratto) deduzione forfetaria 25% (art. 62 C.F.); Contributi Sociali 5.5% del reddito lordo deduzione forfetaria 25%(art C.F.). 7

8 Imposte e tasse locali TERRENI FABRRICATI MEZZI TRASPORTO Tutte le imposte locali per terreni, immobilie mezzi di trasporto sono dovute al comune, città o municipio nel quale i beni sono situati; pagate dal proprietario, con eccezione per il leasing finanziario (soggetto passivo: il conduttore/utilizzatore); versate in 2 rate uguali al 31 marzo a 30 settembre di ogni anno. Terreni (art. 256 C.F.) Che per loro natura e destinazione sono adatti all agricoltura o silvicoltura sono oggetto dell imposta sui terreni; l imposta si stabilisce prendendo in considerazione il numero dei metri quadrati del terreno, il rango della località nella quale è situato il terreno e la zona/o categoria d uso del terreno in base all inquadramento stabilito dal consiglio locale; (arabile, pascolabile, vigneto, frutteto, foresta, ecc..); L imposta per ettaro può essere compresa tra gli 8 ed i 424 lei/ha per anno. 8

9 Imposte e tasse locali Fabbricati (art. 249 C.F.) Imposta calcolata annualmente con aliquota compresa tra 0,25% e 1,5%, sul valore contabile di bilancio (al lordo del fondo ammortamento). Inoltre: aliquota tra il 10 % ed il 20% per gli edifici che non sono stati rivalutati nei 3 anni precedenti l anno fiscale di riferimento; l aliquota tra il 30% ed il 40% per gli edifici che non sono stati rivalutati nei 5 anni precedenti l anno fiscale di riferimento. Mezzi di trasporto (art. 261 C.F.) Pagata in funzione della cilindrata. 9

10 Tassa sulle costruzioni speciali NOVITA DAL Le societa devono pagare un imposta annuale dell 1,5% sul valore contabile delle costruzioni speciali, quali ad esempio: Infrastrutture stradali; reti di trasporto; installazioni ad energia elettrica; Canali di irrigazione; recinti; reti di illuminazione etc. L imposta deve essere pagata in due rate uguali: la prima al 25 maggio; la seconda al 25 settembre. 10

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