10.1 [5.00\ 23] FONDO IMPOSTE: Nuovi conti Mode

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1 Manuale di Aggiornamento 10 FONDO IMPOSTE 10.1 [5.00\ 23] FONDO IMPOSTE: Nuovi conti Mode Sono stati aggiunti i due conti Mode: Acquisto beni/materiali di consumo per produzione e Lavorazioni esterne per produzione servizi I due conti sono collegati al rigo F15 - costi per produzione servizi dello studio di settore e al rigo di reddito RG14 - costi mat. prime, sussid., semilav., merci [5.0.1A \ 2] Novità 2010 Le implementazioni apportate al fondo imposte sono solo di natura fiscale, con l adeguamento dei righi dichiarativi nelle diverse schede. Le principali novità riguardano: Le spese di rappresentanza: nuova modalità d imputazione e di rilevazione delle spese di somministrazione bevande e alimenti deducibili al 75%; La deducibilità dell avviamento fiscalmente deducibile, per il recupero della parte non dedotta in anni precedenti; Recupero interessi passivi indeducibili dell anno precedente e modifica della maggiorazione a come previsto dalla normativa; Maggiore iva versata in F24 da riportare nel rigo specifico per l adeguamento degli studi di settore. In questa release è disponibile la gestione del fondo imposte per: Unico società di capitali: Unico società di persone: Unico persone fisiche: IRAP società di capitali: quadri RF, RS quadro RF quadro RF quadri IC, IS

2 Bollettino Gli studi di settore, in attesa del rilascio della nuova versione di Gerico 2010, risultano in bozza e comunque attivi per la gestione della quadratura dei redditi. Ricordiamo che è possibile provare la simulazione della congruità/coerenza con gli studi dell anno precedente in GericoKing2009. Nota Bene Le novità esposte si riferiscono, per l attuale release, solo al modello Unico per le Società di Capitali. Con i prossimi aggiornamenti saranno abilitati anche gli altri dichiarativi. I modelli ancora in elaborazione (compresi i relativi Studi di Settore) sono segnalati dai messaggi: per la scheda IRAP per i dichiarativi dell Unico Persone Fisiche e Soc. di Persone per quadro RG per quadro RE per Studi di settore e Parametri

3 Manuale di Aggiornamento 10.3 [5.0.1A \ 3] Nuovi Conti Mode Ai fini della compilazione del quadro dei redditi del modello dichiarativo per il periodo d imposta 2009, sono stati aggiunti e modificati i seguenti conti al piano dei conti modello Mode, collegati alle voci esposte schematicamente di seguito: CONTO MODE DESCRIZIONE CONTO COLLEGAMENTI Istruttorie per fidi conto già presente dall anno scorso Creato collegamento per indeducibilità IRAP Commissioni massimo scoperto conto già presente dall anno scorso Creato collegamento per indeducibilità IRAP Spese viaggi e trasferta ded. 75% (Limite ricavi) conto già presente dall anno scorso Spese viaggi e trasferta ded. 75% (NO limite Ricavi) Nuovo conto Spese rappr. Ded 75% (oneri gestione) Nuovo conto Spese varie indeducibili (B7) Nuovo conto Ammortamento avviamento non deducibile Ammortamento fabbricati/immobili non deducibili Erogazioni liberali non deducibili modificati i collegamenti ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: VarIrap rettifiche servizi STUDI: 24.24F {P40/F17/RG21} ALTRI COSTI PER SERVIZI (NO F10 e F13) XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: VarIrap rettifiche servizi STUDI: 24.24F {P40/F17/RG21} ALTRI COSTI PER SERVIZI (NO F10 e F13) XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: F248 {RF24.7} Spese relative a prest. alberghiere e somm. di alimenti XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: F249 {RF24.8} Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti (75% no Limite Ricavi) STUDI: {P40/F17/RG21.2} RAPPRESENTANZA al 75% XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi IVA: 04 Altri acquisti e importazioni (VF24.4) ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: F248 {RF24.7} Spese relative a prest. alberghiere e somm. di alimenti XBRL: 14) Oneri di Gestione IVA: 04 Altri acquisti e importazioni (VF24.4) ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: F3374 {RF32.21} Altre spese non deducibili dai conti (cod. 99) XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi ELA: 21 Ammortamenti di esercizio VAR.I: Q46 {IC46.1} Ammortamento Ind Marchi e Avviamento XBRL: B) Costi della Produzione/ 10) Ammortamenti e Svalutazioni a) amm. imm. immateriali ELA: 21 Ammortamenti di esercizio VAR.I: F2246 {RF22.14} Amm.to Fabbricati/Immobili non deducibili XBRL: B) Costi della Produzione/ 10) Ammortamenti e Svalutazioni b) amm. imm. Materiali ELA: 34 Costi Variabili XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi

4 Bollettino [5.0.1A \ 4] Nuovi righi nella griglia Variaz. IRES Spese di rappresentanza: nuova disciplina per le deducibilità Con riferimento alla nuova normativa (spese deducibili al 75%) e modalità di indicazione nel modello dichiarativo sono state apportate le modifiche necessarie per gestire: - le spese deducibili al 75%, con e senza limite dei ricavi - la variazione in aumento di tutte le spese di rappresentanza e la ripresa in diminuzione della quota deducibile. Come previsto dal nuovo modello nel quadro RF, le spese di rappresentanza vengono riprese tutte in aumento e successivamente viene calcolata la quota deducibile nelle variazioni in diminuzione Variazioni in aumento RF24.5 Spese di rappresentanza indeducibili (limite del 1,3%) voce F247 Nella voce sono riprese le spese di rappresentanza registrate in Prima Nota, deducibili nel limite dei ricavi. RF 24.5 Spese per Omaggi (limite del 1,3 %) voce F2471 Nella voce sono riprese le spese relative agli omaggi registrate in Prima Nota, deducibili nel limite dei ricavi. RF 24.6 Spese di rappresentanza e omaggi > (indeducibili) voce F244 Nella voce sono riprese le spese di rappresentanza e quelle relative agli omaggi indeducibili registrate in Prima Nota. RF 24.7 Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti voce F248 Nella voce vengono riportati gli importi complessivi relativi alle spese di rappresentanza (alimenti e bevande) deducibili al 75% e a quelle per alberghi, bar e ristoranti, considerate nel calcolo del limite dei ricavi per la loro deducibilità. Si ricorda che è l intero importo e non il 75%. RF 24.8 Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti (no Limite Ricavi) voce F249 Nella voce vengono riportati gli importi relativi alle spese di rappresentanza (alimenti e bevande) deducibili al 75% e a quelle per alberghi, bar e ristoranti, che NON verranno considerate nel calcolo del limite dei ricavi per la loro deducibilità.

5 Manuale di Aggiornamento Variazioni in diminuzione In queste righe vengono ripresi gli importi delle spese di rappresentanza, elaborata la deducibilità in funzione del tipo di spesa e quindi determinato il valore che confluisce nei redditi e negli studi di settore. RF43.3 Spese Rappr. Alberghiere e somm. alimenti e Bevande (segnalazione) voce F5131 A questa voce è collegato un prospetto per il calcolo del 75% deducibile delle spese di rappresentanza. Viene riportato in una cella di colore diverso (grigio) in quanto si tratta solo di una segnalazione di verifica. Il prospetto è costituito dai campi: C01 Ripresa VALORE Spese Rappr. Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande: campo automatico nel quale viene ripreso il valore indicato nella relativa ripresa in aumento (voce F248 - Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti); C02 Valore DEDUCIBILE Spese Rappr. Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande (75%): campo automatico nel quale viene calcolato il 75% dell importo ripreso nel campo precedente. RF43.4 Spese Rappresentanza deducibili (dopo Limite Ricavi) voce F5132 Il prospetto collegato a tale voce è stato implementato alla luce delle recenti novità. Infatti prevede la rilevazione dei costi per spese di rappresentanza, per gli omaggi, e le spese al 75% Si espone di seguito il funzionamento di ogni singolo campo: C01- Valore contabile spese di rappresentanza: viene riportato l importo contabilizzato relativo alle spese di rappresentanza;

6 Bollettino C02- Valore contabile Omaggi: viene riportato l importo contabilizzato relativo agli omaggi; C03- Valore contabile alimenti e bevande al 75%: viene riportato l importo contabilizzato relativo alle spese per alimenti e bevande già dedotte per il 75%; C04- Ammontare dei ricavi: ammontare dei ricavi della gestione caratteristica voce A1) ricavi delle vendite del bilancio CEE + A5) Altri Ricavi; C05 Importo massimo deducibile: viene calcolato l importo massimo deducibile in funzione delle percentuali di legge, si rimanda al capitolo novità fiscali: Ammontare dei ricavi Percentuale Importo massimo deducibile Fino a euro 1,3% euro Da a euro 0,5% euro Oltre euro 0,1% - C06 Variazione manuale importo massimo deducibile: riga manuale per eventuali modifiche del limite fiscalmente deducibile; C07 Importo deducibile spese rappresentanza: importo deducibile delle spese di rappresentanza, ricalcolato sulla base del rapporto tra le spese contabilizzate e l importo massimo deducibile; che confluiscono nello Studio di settore alla voce Rappresentanze rigo F17 C08 Importo deducibile per Omaggi: importo deducibile delle spese per omaggi, ricalcolato sulla base del rapporto tra le spese contabilizzate e l importo massimo deducibile; che confluiscono nello Studio di settore alla voce Omaggi e Rappresentanze rigo F22 C09 Importo deducibile alimenti e bevande: importo deducibile delle spese per alimenti e bevande, ricalcolato sulla base del rapporto tra le spese contabilizzate e l importo massimo deducibile; ; che confluiscono nello Studio di settore alla voce Rappresentanze rigo F17 RF43.4 Spese per Omaggi deducibili (dopo Limite Ricavi) voce F5135 Viene ripreso il valore dal prospetto spese di rappresentanza rigo C08 per la parte inerente agli omaggi. RF43.5 Spese Rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande deducibili (dopo Limite Ricavi) voce F5133 Viene ripreso il valore dal prospetto spese di rappresentanza rigo C09 per la parte inerente alla somministrazione di bevande e alimenti e spese alberghiere.

7 Manuale di Aggiornamento RF43.6 Spese Rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande deducibili (75% NO Limite Ricavi) voce F5134 Alla voce è collegato il prospetto per il calcolo del valore deducibile delle spese alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande, che non rientrano nel limite dei ricavi. In particolare: C01 Ripresa VALORE Spese Rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande: campo automatico in cui viene ripreso il valore calcolato nella relativa variazione in aumento (voce F249); C02 Valore DEDUCIBILE Spese rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande (75%): campo di calcolo del 75% di deducibilità delle spese contabilizzate Maggiore iva dei ricavi non annotati Nel nuovo rigo F104 Maggiore IVA viene ripresa la maggiore iva regolarizzata ai fini degli studi di settore versata in F24 con codice tributo 6494, sulla base del prospetto allegato alla voce La griglia è costituita dai seguenti campi: C01: campo automatico nel quale, se l utente ha utilizzato la procedura fiscale dell F24, viene ripreso l importo del versamento con codice tributo 6494 (adeguamento iva per gli studi di settore); il campo può essere gestito manualmente abilitando l apposito flag nella colonna Man C02: campo manuale per apportare eventuali variazioni manuali; C03: campo di calcolo dove viene riportata la somma tra i primi due.

8 Bollettino Ammortamenti Non deducibili Avviamento e Fabbricati/immobili Avviamento Viene ripreso il valore contabile dell ammortamento dell avviamento non deducibile rilevato in prima nota. Fabbricati/Immobili Viene ripreso il valore contabile dell ammortamento dei Fabbricati/Immobili non deducibile ai fini dei redditi e anche ai fini IRAP. I saldi dei conti collegati a questa voce confluiranno anche in Irap nella sezione altre variazioni in aumento (da Ires) Compensi amministratori non corrisposti Si ricorda, come per gli scorsi periodi d imposta, di inserire manualmente l importo del compensi agli amministratori effettivamente corrisposti nell anno, ai fini dell effettiva deducibilità Ires. In questo modo il prospetto è in grado di calcolare correttamente i valori per la ripresa fiscale e da rinviare al successivo esercizio. L importo deve essere inserito nel prospetto collegato alla voce F14 Compensi amministratori non corrisp. art.95, nel campo C02 Importo pagato Anno in corso

9 Manuale di Aggiornamento Altre Variazioni in aumento: nuove voci Ires Ammortamento dell avviamento fiscalmente deducibile Dalla scheda Situaz. Residui del Fondo Imposte è possibile caricare l ammortamento residuo dell avviamento per gli 8 anni residui, non più deducibile contabilmente ma solo fiscalmente. Per caricare l ammortamento residuo, cliccare sul tasto Caricamento e correzioni ai Residui anni passati nella scheda Situaz. Residui e, cliccando sul tasto in corrispondenza del campo Voce, selezionare la voce F Ammortamento dell avviamento fiscalmente deducibile Inserire quindi l anno dal quale l ammortamento dell avviamento diventa deducibile solo fiscalmente (ad esempio, 2009), l importo complessivo da diluire e gli anni di diluizione

10 Bollettino Al termine, cliccare sul tasto Elabora Viene presentato per ogni anno il valore che verrà ripreso in automatico negli anni di competenza. Alla Conferma il programma caricherà gli importi nella griglia dei residui E quindi anche nel rigo della variazione in diminuzione: Oneri diversi di gestione: variazioni Ires non ai fini Irap È stata creata la nuova voce F33731 Spese per servizi No Irap (Cod.99) per diversificare le voci che non sono deducibili ai fini dei redditi, mentre sono deducibili ai fini IRAP. Nella già esistente voce F3373 quindi, confluiranno le variazioni in aumento per gli oneri diversi di gestione che dovranno essere considerate anche ai fini Irap.

11 Manuale di Aggiornamento 10.5 [5.0.1A \ 5] Prospetto Rol: novità e funzionamento Nei seguenti paragrafi vengono indicate le novità apportate al prospetto Rol e in seguito il funzionamento dell intero prospetto Novità prospetto Rol (recupero deducibilità interessi passivi anno precedente) Nel prospetto di Rol è stata aggiunta una sezione per gestire la ripresa di eventuali interessi passivi non dedotti nell anno precedente. Il valore viene ripreso in automatico se nell anno precedente si è usato il fondo imposte e c è stata una variazione in aumento per effetto della non deducibilità degli interessi passivi. Si ha la facoltà di variare il suddetto valore apportando una modifica manuale. Qualora non si sia gestito il fondo imposte per l anno precedente, nel campo manuale può essere inserito la quota d interessi passivi non dedotti in dichiarazione. Qualora nell anno in corso si abbia una eccedenza di Rol, al netto della maggiorazione è possibile dedurre gli interessi passivi che nell anno precedente hanno determinato una variazione in aumento. Il valore viene ripreso nel campo del prospetto del ROL Recupero variazioni RF da anni precedenti (interessi passivi non dedotti)

12 Bollettino Il recupero degli interessi passivi anno precedente viene quindi indicato nella nuova voce F81811 Importo interessi passivi ind. Anni precedenti per la compilazione del relativo prospetto in dichiarazione: Lo stesso importo viene riportato anche nelle variazioni in diminuzione nelle Variaz. IRES alla nuova voce F5179 Quota interessi passivi inded. esercizio precedente (Cod.13) Funzionamento prospetto Rol Di seguito vengono descritte le voci che compongono il prospetto: 1) 30% del ROL Il 30% del ROL rappresenta il plafond massimo di deducibilità degli interessi passivi, per la parte eccedente l importo di quelli attivi. 2) Maggiorazione anno 2008/2009 (10.000/5.000) e anni pregressi In questo campo è inserita la maggiorazione del ROL pari a euro per l anno Per gli esercizi a cavallo si prende in considerazione sempre il primo anno di riferimento, per cui se l esercizio inizia nel 2008 e finisce nel 2009, il valore d incremento sarà pari a (maggiorazione 2008). Tale maggiorazione vale ancora solo per il periodo d imposta 2009: dal 2010, infatti, la norma andrà a regime e non sarà previsto alcun bonus. Per tale motivo la riga cambierà nome in maggiorazione ROL anni pregressi. La normativa prevede che la differenza tra gli interessi passivi e la quota massima, quindi la quota non utilizzata in deduzione degli anni pregressi, possa sommarsi con quella degli anni successivi a partire dal Per ogni anno deve essere determinata la quota massima non utilizzata del ROL e sommata a quella dell esercizio successivo. Un esempio numerico può aiutare a comprendere meglio questo meccanismo di ripresa: anno 2010 interessi passivi netti ROL Ded max ( x 30%) =

13 Manuale di Aggiornamento Utilizzo Ded = = (eccedenza di ROL in aumento della quota massima deducibile dell anno 2011) anno 2011 interessi passivi netti ROL Ded max ( x 30%) + Ded (2010) = Utilizzo Ded = = (eccedenza di ROL in aumento della quota massima deducibile dell anno 2012) 3) Quota massima interessi deducibili Questa è una voce di calcolo con la quale viene presentato il valore massimo deducibile per l anno in corso dopo le variazioni intervenute per effetto delle maggiorazioni per il 2008 e il 2009 e del riporto delle quote di eccedenza del ROL (= somma del punto 1 e 2). 4) Interessi passivi netti Questo campo contiene la somma dei valori contabili degli interessi passivi indeducibili (voce Ires F156), degli interessi passivi dei canoni di leasing (voce Q09), della parte deducibile dei costi per servizi relativi alle auto a deducibilità parziale (voci F33341, F33342, F33343, F3334) ai quali vengono sottratti gli interessi attivi (voce V16). Il totale rappresenta quindi gli interessi passivi netti da considerare nel calcolo della deducibilità nei limiti del ROL. 5) Importo massimo Interessi passivi deducibili (30% ROL + maggiorazione) Questo è un campo di calcolo determinato dalla differenza tra il valore massimo deducibile di cui al punto 3 [VmaxD] e il valore degli interessi passivi netti di cui al punto 4 [Ipn]. In funzione del valore si possono avere i seguenti casi: VmaxD Ipn = 0 VmaxD Ipn > 0 VmaxD Ipn < 0 allora tutti gli interessi passivi sono deducibili non c è nessuna variazione allora tutti gli interessi passivi sono deducibili si ha un Eccedenza di ROL [ROLecd]. Dal 2010 dovrà poi essere gestita tale eccedeza, infatti: Se negli anni pregressi sono state rilevate delle variazioni in aumento viene generata una varizione in diminuzione pari al valore tra ROLecd e le singole variazioni in aumento degli anni pregressi (recupero delle variazioni in aumento). Se la differenza è ancora positiva, dopo aver recuperato le pregresse variazioni in aumento, il ROLecd residuo andrà incrementare il ROL dell esercizio successivo 20XX Se non esistono delle variazioni in aumento pregresse allora tutta l eccedenza ROLecd andrà ad incrementare il ROL dell anno successivo. Si veda capitolo: 2) Maggiorazione anno 2008/2009 (10.000/5.000) e anni pregressi significa che gli interessi passivi non sono tutti deducibili pertanto la differenza genera una variazione in aumento da riportare nel rigo RF16 del modello Unico. Differenza che potrà essere ripresa in caso di disponibilità del ROL negli esercizi successivi. Quest ulitmo punto viene dettagliato meglio nel seguente paragrafo.

14 Bollettino ) Variazione in aumento (voce F156, Unico 760/2008 RF16) In questa voce viene determinata l importo NON deducibile degli interessi passivi, che come tali confluirà nello specifico rigo di ripresa come variazione in aumento voce F156. 7) Eccedenza di ROL da riportare in esercizio successivo In questo rigo viene segnalata l eccedenza di ROL che verrà riportata nell esercizio successivo, che potra essere utilizzato l anno successivo a partire dal Recupero variazioni RF da anni precedenti (automatica) La voce riporta automaticamente il valore da recuperare delle variazioni in aumento degli anni precedenti, nel caso in cui ci sia un eccedenza di ROL che lo consenta. Variazione recupero variazioni RF da anni precedenti Campo manuale nel quale si può eventualmente neutralizzare la ripresa automatica del rigo precendente. 8) Totale variazione recupero variazioni RF da anni precedenti Questo è un campo di calcolo nel quale viene riportata la somma tra le riprese recuperate automaticamente e manualmente nei due campi precedenti. 9) Eccedenza di ROL da recuperare Nel campo viene riportata la differenza positiva tra l eccedenza di ROL recuperabile nell anno d imposta (campo 7) e la parte eventualmente utilizzata a copertura degli interessi passivi indeducibili (campo 8). 10) Residuo interessi passivi non ded. anni precedenti Nel campo viene riportata la differenza negativa tra l eccedenza di ROL recuperabile nell anno d imposta (campo 7) e la parte eventualmente utilizzata a copertura degli interessi passivi indeducibili (campo 8). Il valore rappresenta pertanto la parte di interessi degli anni precedenti non dedotti nell anno.

15 Manuale di Aggiornamento 10.6 [5.0.1A \ 6] Nuovo modello IRAP: quadro IS Nel nuovo modello dichiarativo IRAP sono stati eliminati i vecchi righi IS6 Deduzione base per incremento occupazionale e IS7 Ulteriore deduzione per incremento occupazionale. Nella procedura contabile sono stati quindi eliminati i campi relativi a tali righi e rinumerati i successivi nella scheda IRAP. Nota Bene Le novità esposte si riferiscono, per l attuale release, solo al modello Unico per le Società di Capitali. Con i prossimi aggiornamenti saranno abilitati anche gli altri dichiarativi. I modelli ancora in elaborazione (compresi i relativi Studi di Settore) sono segnalati dai messaggi: per la scheda IRAP per i dichiarativi dell Unico Persone Fisiche e Soc. di Persone per quadro RG per quadro RE per Studi di settore e Parametri

16 Bollettino [5.0.1B \ 1] Nuovi Conti Mode Ai fini della compilazione del bilancio per il 2009, sono stati aggiunti i seguenti conti al piano dei conti modello Mode, collegati alle voci esposte schematicamente di seguito: CONTO MODE DESCRIZIONE CONTO COLLEGAMENTI Crediti v/altri entro es. succ Nuovo conto per il bilancio Crediti v/altri oltre es. succ Nuovo conto per il bilancio Crediti Tributari / debiti tributari entro es. Nuovo Conto con analisi di segno Crediti Tributari / debiti tributari oltre es. Nuovo Conto con analisi di segno Costi vari indeducibili B14 Nuovo Conto per il bilancio ELA: 15 Investimenti Capitale Circolante XBRL: C) Attivo Circolante II) Crediti - 5) Verso Altri. Esigibili entro 12 mesi ELA: 15 Investimenti Capitale Circolante XBRL: C) Attivo Circolante II) Crediti - 5) Verso Altri. Esigibili oltre 12 mesi ELA: 15 Investimenti Capitale Circolante XBRL: ATTIVO C) Attivo Circolante II) Crediti 4 ter) Imposte anticipate (entro 12 mesi) PASSIVO D) Debiti 12) Debiti Tributari (entro 12 mesi) ELA: 15 Investimenti Capitale Circolante XBRL: ATTIVO C) Attivo Circolante II) Crediti 4 bis) Imposte anticipate (oltre 12 mesi) PASSIVO D) Debiti 12) Debiti Tributari (oltre 12 mesi) ELA: 33 Costi Fissi VAR. I: Oneri diversi di gestione [Cod.99] XBRL: B) Costi della Produzione 14) Oneri Diversi di Gestione 10.8 [5.0.1C \ 1] Nuovi Conti Mode Ai fini della compilazione del bilancio per il 2009, sono stati aggiunti i seguenti conti al piano dei conti modello Mode, collegati alle voci esposte schematicamente di seguito: CONTO MODE DESCRIZIONE CONTO COLLEGAMENTI Aggiornamento tecnicoprofessionale al 75% Nuovo conto per le spese per convegni Spese per convegni al 75% Nuovo conto per le spese per convegni ELA: 34 Costi Variabili STUDI: {P40/F17/RG21} CORSI AGGIORNAMENTO XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Industriali ELA: 34 Costi Variabili STUDI: {P40/F17/RG21} ALTRI COSTI PER SERVIZI (NO F10 E F13) XBRL: B) Costi della Produzione - 14) Oneri Diversi di Gestione 25 Se il saldo è positivo, verrà inserito tra i crediti tributari; altrimenti verrà collegato ai debiti tributari.

17 Manuale di Aggiornamento Spese di rappresentanza Doc. (prof) Nuovo conto cont. professionisti Spese di albergo, bevande, rappr. 75% (prof) Nuovo conto cont. professionisti Spese Rist, Alberghi, somm bevande (prof) Nuovo conto cont. professionisti ELA: 34 Costi Variabili STUDI: 06.2 {Q10/G09/RE16.2} SPESE DI RAPPRESENTANZA DOCUMENTATE XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Commerciali ELA: 34 Costi Variabili STUDI: {Q10/G09/RE16.1} SPESE ALBERGO E BEVANDE DI RAPPRESENTANZA (75%) XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Commerciali ELA: 34 Costi Variabili STUDI: 06.1 {Q10/G09/RE15.2} RISTORANTI ED ALBERGHI XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi Spese Alberghi, bar, rist. add. Al committente (prof) Nuovo conto cont. professionisti ELA: 34 Costi Variabili STUDI: 06.1 {Q10/G09/RE15.1} SPESE RISTORANTE E ALBERGHI ADDEBITATE AL COMMITTENTE XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi Spese di partecipazione a convegni (prof) al 50% Nuovo conto cont. professionisti ELA: 34 Costi Variabili STUDI: 06.3 {Q10/G09/RE17.2} CONVEGNI E CONGRESSI (50%) XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi Spese Albergo, bevande x convegni (prof) 75% (50%) Nuovo conto cont. professionisti ELA: 34 Costi Variabili STUDI: {Q10/G09/RE17.1} SPESE ALBERGO E BEVANDE (75%) CONVEGNI E CONGRESSI XBRL: B) Costi della Produzione - 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi È stata modificata inoltre la descrizione del conto Mode_ nella nuova denominazione Proventi su immobili non strumentali (Irap). CONTO MODE DESCRIZIONE CONTO COLLEGAMENTI Proventi su immobili non strumentali (Irap) Nuova descrizione ELA: 37 Ricavi VAR. I: F382 {RF39.3} Proventi da affitto imm. non strum. accessori XBRL: A) Valore della Produzione - 5) Altri Ricavi e Proventi

18 Bollettino [5.0.1C \ 2] Deduzione IRAP 10%: Integrazioni e modifiche In riferimento alla deduzione pari al 10% dell Irap versata ai fini Ires/ Irpef (novità dello scorso periodo d imposta), si segnala che per il 2009 le istruzioni ministeriali si sono rivelate poco chiare e talvolta inesatte. A tal proposito sono state effettuate diverse verifiche che hanno portato ad un interpretazione della normativa diversa da quella precedentemente adottata nel Fondo Imposte. Tale interpretazione non modifica il valore dell imposta dovuta, ma semplicemente espone in un rigo differente la deduzione Irap del 10%. La novità per il 2009 riguarda la ripresa tra le variazioni in diminuzione con codice 12 del 10% di Irap deducibile. La variazione calcolata nel Fondo Imposte pertanto non sarà più legata alla voce F1621 Irap (Imposte non deducibili) tra le variazioni in aumento, ma riportata tra le Altre Variazioni in Diminuzione con codice 12, nella nuova voce F5151 Deducibilità Irap 10% (Cod.12), alla quale è collegato il consueto prospetto per il calcolo della parte deducibile Nota Bene Tale rettifica riguarda tutte le tipologie di contribuenti (Unico Soc. di Capitali, Unico Soc. di Persone, Unico Persone Fisiche). Gli utenti che hanno già effettuato il passaggio dei dati nel dichiarativo Unico Società di Capitali dovranno effettuare una nuova ripresa dei dati, per una diversa esposizione in dichiarazione. Ad ogni modo la modifica non ha conseguenze sul risultato finale delle imposte dovute.

19 Manuale di Aggiornamento [5.0.1C \ 3] Spese di rappresentanza contabilità ordinarie e semplificate Contabilità Ordinaria (quadro RF) La deducibilità delle spese di rappresentanza per le Persone Fisiche e le Società di Persone che compilano il quadro RF del modello Unico, segue la stessa logica descritta per le Società di Capitali, che viene riportata di seguito, con riferimento ai righi dichiarativi dell Unico Persone Fisiche e Soc. di Persone Spese di rappresentanza: nuova disciplina per la deducibilità In base alla nuova normativa (spese deducibili al 75%) e modalità di indicazione nel modello dichiarativo sono state apportate le modifiche necessarie per gestire: - le spese deducibili al 75%, con e senza limite dei ricavi - la variazione in aumento di tutte le spese di rappresentanza e la ripresa in diminuzione della quota deducibile. Come previsto dal nuovo modello nel quadro RF, le spese di rappresentanza vengono riprese tutte in aumento e successivamente viene calcolata la quota deducibile nelle variazioni in diminuzione Variazioni in aumento Variazioni in Aumento per Unico Soc di Persone Variazioni in Aumento per Unico Persone Fisiche RF22.5 SP / RF18.5 PF Spese di rappresentanza indeducibili (limite del 1,3%) voce F247 Nella voce sono riprese le spese di rappresentanza registrate in Prima Nota, deducibili nel limite dei ricavi. RF22.6 SP / RF18.6 PF Spese per Omaggi (limite del 1,3 %) voce F2471 Nella voce sono riprese le spese relative agli omaggi registrate in Prima Nota, deducibili nel limite dei ricavi. RF22.9 SP / RF18.9 PF Spese di rappresentanza e omaggi > (indeducibili) voce F244

20 Bollettino Nella voce sono riprese le spese di rappresentanza e quelle relative agli omaggi indeducibili registrate in Prima Nota. RF22.7 SP / RF18.7 PF Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti voce F248 Nella voce vengono riportati gli importi complessivi relativi alle spese di rappresentanza (alimenti e bevande) deducibili al 75% e a quelle per alberghi, bar e ristoranti, considerate nel calcolo del limite dei ricavi per la loro deducibilità. Si ricorda che è l intero importo e non il 75%. RF22.8 SP / RF18.8 PF Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti (no Limite Ricavi) voce F249 Nella voce vengono riportati gli importi relativi alle spese di rappresentanza (alimenti e bevande) deducibili al 75% e a quelle per alberghi, bar e ristoranti, che NON verranno considerate nel calcolo del limite dei ricavi per la loro deducibilità Variazioni in diminuzione In queste righe vengono ripresi gli importi delle spese di rappresentanza, elaborata la deducibilità in funzione del tipo di spesa e quindi determinato il valore che confluisce nei redditi e negli studi di settore. Variazioni in Diminuzione per Unico Soc di Persone Variazioni in Diminuzione per Unico Persone Fisiche RF32.3 SP / RF32.3 PF Spese Rappr. Alberghiere e somm. alimenti e Bevande (segnalazione) voce F5131 A questa voce è collegato un prospetto per il calcolo del 75% deducibile delle spese di rappresentanza. Viene riportato in una cella di colore diverso (grigio) in quanto si tratta solo di una segnalazione di verifica.

21 Manuale di Aggiornamento Il prospetto è costituito dai campi: C01 Ripresa VALORE Spese Rappr. Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande: campo automatico nel quale viene ripreso il valore indicato nella relativa ripresa in aumento (voce F248 - Spese relative a prest. Alberghiere e somm. di alimenti); C02 Valore DEDUCIBILE Spese Rappr. Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande (75%): campo automatico nel quale viene calcolato il 75% dell importo ripreso nel campo precedente. RF32.4 SP / RF32.4 PF Spese Rappresentanza deducibili (dopo Limite Ricavi) voce F5132 Il prospetto collegato a tale voce è stato implementato alla luce delle recenti novità. Infatti prevede la rilevazione dei costi per spese di rappresentanza, per gli omaggi, e le spese al 75% Si espone di seguito il funzionamento di ogni singolo campo: C01- Valore contabile spese di rappresentanza: viene riportato l importo contabilizzato relativo alle spese di rappresentanza; C02- Valore contabile Omaggi: viene riportato l importo contabilizzato relativo agli omaggi; C03- Valore contabile alimenti e bevande al 75%: viene riportato l importo contabilizzato relativo alle spese per alimenti e bevande già dedotte per il 75%; C04- Ammontare dei ricavi: ammontare dei ricavi della gestione caratteristica voce A1) ricavi delle vendite del bilancio CEE + A5) Altri Ricavi; C05 Importo massimo deducibile: viene calcolato l importo massimo deducibile in funzione delle percentuali di legge, si rimanda al capitolo novità fiscali: Ammontare dei ricavi Percentuale Importo massimo deducibile Fino a euro 1,3% euro Da a euro 0,5% euro Oltre euro 0,1% - C06 Variazione manuale importo massimo deducibile: riga manuale per eventuali modifiche del limite fiscalmente deducibile;

22 Bollettino C07 Importo deducibile spese rappresentanza: importo deducibile delle spese di rappresentanza, ricalcolato sulla base del rapporto tra le spese contabilizzate e l importo massimo deducibile; che confluiscono nello Studio di settore alla voce Rappresentanze rigo F17 C08 Importo deducibile per Omaggi: importo deducibile delle spese per omaggi, ricalcolato sulla base del rapporto tra le spese contabilizzate e l importo massimo deducibile; che confluiscono nello Studio di settore alla voce Omaggi e Rappresentanze rigo F22 C09 Importo deducibile alimenti e bevande: importo deducibile delle spese per alimenti e bevande, ricalcolato sulla base del rapporto tra le spese contabilizzate e l importo massimo deducibile; ; che confluiscono nello Studio di settore alla voce Rappresentanze rigo F17 RF32.4 SP / RF32.4 PF Spese per Omaggi deducibili (dopo Limite Ricavi) voce F5135 Viene ripreso il valore dal prospetto spese di rappresentanza rigo C08 per la parte inerente agli omaggi. RF32.5 SP / RF32.5 PF Spese Rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande deducibili (dopo Limite Ricavi) voce F5133 Viene ripreso il valore dal prospetto spese di rappresentanza rigo C09 per la parte inerente alla somministrazione di bevande e alimenti e spese alberghiere. RF32.6 SP / RF32.6 PF Spese Rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande deducibili (75% NO Limite Ricavi) voce F5134 Alla voce è collegato il prospetto per il calcolo del valore deducibile delle spese alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande, che non rientrano nel limite dei ricavi. In particolare: C01 Ripresa VALORE Spese Rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande: campo automatico in cui viene ripreso il valore calcolato nella relativa variazione in aumento (voce F249); C02 Valore DEDUCIBILE Spese rappr Alberghiere e somm. Alimenti e Bevande (75%): campo di calcolo del 75% di deducibilità delle spese contabilizzate.

23 Manuale di Aggiornamento Contabilità semplificata (quadro RG) Anche per i contribuenti in contabilità semplificata che compilano il quadro RG del modello Unico, il calcolo di deducibilità delle spese di rappresentanza si appoggia alle voci e ai prospetti appena descritti per le contabilità ordinarie (quadro RF). Nella scheda Variazioni pertanto l utente troverà le voci alle quali sono abbinati i conti e i prospetti per il calcolo di deducibilità Il risultato del calcolo viene riportato nella scheda Studi di settore nella voce Rappresentanza Con doppio click sulle voci collegate in alto, l utente può accedere direttamente alle voci che hanno determinato tali valori, per effettuare gli opportuni controlli e risalire alla loro formazione.

24 Impossibile visualizzare l'immagine collegata. È possibile che il file sia stato spostato, rinominato o eliminato. Verificare che il collegamento rimandi al file e al percorso corretti. Bollettino [5.0.1C \ 4] Spese di rappresentanza per i Professionisti (quadro RE) In riferimento alle spese di rappresentanza sostenute dai lavoratori autonomi (persone fisiche e soc. di persone che compilano il quadro RE), si ricorda che, oltre al calcolo del c.d. plafond di deducibilità nel limite dei ricavi della gestione ordinaria, bisogna considerare che, qualora le spese per le prestazioni alberghiere e somministrazione di alimenti e bevande, deducibili al 75%, si configurino anche come spese di rappresentanza, dovranno rispettare anche l ulteriore limite dell 1% dei compensi percepiti nel periodo d imposta. Nel caso in cui invece, le stesse spese abbiano natura di semplice ospitalità clienti, non costituiranno spese di rappresentanza e verranno pertanto detratte nel limite del 75% del loro ammontare, senza ulteriori limiti. Alla luce di quanto previsto dall attuale normativa per i lavoratori autonomi, quindi, sono stati creati nuovi conti nel piano dei conti modello Mode_ per la gestione dei campi interni dei righi dichiarativi dei modelli Unico Persone Fisiche e Società di Persone RE16 Spese di rappresentanza ed RE17 50% delle spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di aggiornamento professionale Di seguito vengono elencati i conti Mode_ che confluiscono nei righi di reddito sopra descritti: CONTO MODE DESCRIZIONE CONTO COLLEGAMENTI QUADRO RE Spese di rappresentanza Doc. (prof) RE Spese di albergo, bevande, rappr. 75% (prof) RE Spese Rist, Alberghi, somm bevande (prof) RE Spese Alberghi, bar, rist. add. al committente (prof) RE Spese di partecipazione a convegni (prof) al 50% RE Spese Albergo, bevande x convegni (prof) 75% (50%) RE 17.1 Per quanto riguarda le spese sostenute dai professionisti, è necessario verificare che il costo relativo alle spese di rappresentanza, convegni, somministrazione alimenti e bevande sia impostato con detraibilità 75%. Per verificare tale percentuale, accedere alla funzione Archivi Piano dei Conti, selezionare i conti di costo relativi alle spese sopra elencate e controllare il campo Perc. Detraibilità

25 Manuale di Aggiornamento Qualora non sia stata impostata correttamente la percentuale di detraibilità, nella scheda Quadro G/E/Studi all interno del Fondo Imposte verrà segnalato con il messaggio Nell esempio è stata indicata una percentuale di detraibilità del 50%.

26 Bollettino [5.0.1C \ 5] Dichiarazione Irap Persone Fisiche e Soc. di Persone Con l attuale release è possibile predisporre i dati per il modello Irap, per tutti i tipi di dichiarante e per tutti i tipi di contabilità. Si sintetizzano di seguito le principali peculiarità per la corretta gestione del modello Irap per il periodo d imposta Contabilità Ordinaria: Opzione calcolo Irap come le società di capitali Per le persone fisiche e le società di persone in contabilità ordinaria, che hanno scelto nel 2008 di calcolare l Irap sui valori di bilancio come le società di capitali, e che quindi hanno attivato l apposito flag nelle Opzioni del Fondo Imposte accedendo alla funzione nel 2009, verranno mantenuti automaticamente i flag solo per il 2009 e il 2010, per via del vincolo di 3 anni previsto dalla normativa Reddito detassato - Bonus Capitalizzazione Nella scheda Variaz. IRES/ IRPEF è stata aggiunta la nuova voce manuale F521 - Reddito detassato - Bonus Capitalizzazione per la gestione del bonus capitalizzazione, deducibile anche ai fini Irap e a tal fine ripreso automaticamente nella corrispondente voce nella scheda IRAP Rendimento presunto del 3% degli aumenti di cap.

27 Manuale di Aggiornamento Nuovo Quadro IS Nel nuovo modello dichiarativo IRAP, come per le Società di Capitali, sono stati eliminati i vecchi righi IS6 Deduzione base per incremento occupazionale e IS7 Ulteriore deduzione per incremento occupazionale. Nella procedura contabile sono stati quindi eliminati i campi relativi a tali righi e rinumerati i successivi nella scheda IRAP.

28 Bollettino [5.0.1C \ 6] Opzioni per ripresa IRES, IRAP e quadro RS All interno delle Opzioni del Fondo Imposte, vengono attivati di default i seguenti flag: Considera Variazioni IRES nel calcolo degli sudi di settore (calcolo reddito d impresa): consente di effettuare la quadratura tra il reddito dell Unico e quello dello studio di settore, attivando il pulsante Quadratura in fondo alla maschera del Fondo Imposte IRAP NON esportare acconto in procedura dichiarativa: i dati relativi agli acconti delle imposte vengono ripresi dal dichiarativo dell anno precedente, trasmesso all Agenzia delle Entrate. Esportazione dati di bilancio del quadro RF in procedura dichiarativa: consente la ripresa della sezione Dati Bilancio relativa all Unico Società di Persone ed Unico Persone Fisiche (solo in caso di utilizzo del Fondo Imposte e dopo aver effettuato il Blocco Dichiarante). Vengono ripresi quindi tutti i dati presenti nella sezione Dati Bilancio all interno del quadro RF della procedura fiscale, sovrascrivendo eventuali dati già presenti.

29 Manuale di Aggiornamento Opzioni calcolo IRAP per i soggetti Irpef in contabilità ordinaria A seguito della variazione della normativa sull IRAP (novità 2008), si ricorda che è possibile attivare l opzione di calcolo dell Irap sui valori di bilancio come le società di capitali, per le persone fisiche e le società di persone in contabilità ordinaria, attivando l apposito flag nelle Opzioni del Fondo Imposte. L opzione è per legge vincolante per tre esercizi, pertanto, se inserita per il 2009, vengono automaticamente flaggati anche gli anni 2010 e Pertanto se si desidera eliminare l opzione, sarà necessario disabilitare i flag per i singoli anni. Attivando l opzione, la scheda dell Irap nel programma gestionale sarà simile a quella per le società di capitali, comprese le variazioni in aumento e in diminuzione previste dalla normativa, con l unica differenza nell indicazione dei righi dichiarativi di riferimento (IQ e IP, anziché IC); il quadro IS invece sarà sempre lo stesso, in quanto comune a tutti i tipi di dichiarante. Nel caso di una persona fisica la scheda Irap quindi si modificherà nella seguente: dove la numerazione parte dal rigo IQ13, primo rigo della seconda sezione del modello dichiarativo Irap per le persone fisiche.

30 Bollettino Analogamente per le società di persone; se non c è stata opzione per il calcolo dell Irap come per le società di persone, la scheda Irap visualizzata sarà la seguente: altrimenti, la griglia si trasformerà in quella delle società di capitali con i riferimenti al quadro IP, anziché IC:

31 Manuale di Aggiornamento Messaggi di controllo È possibile disabilitare la visualizzazione dei messaggi di controllo tra il reddito fiscale e quello da studio di settore che richiedono se si vogliano sistemare subito le incongruenze elencate nella scheda Differenze Attivando il flag Non visualizzare messaggi di controllo, al salvataggio dei valori della scheda Variazioni, non comparirà più il messaggio 26 Le differenze saranno comunque elencate nell apposita scheda, senza confermare la maschera di segnalazione 26 Rispondendo Sì il programma si posiziona automaticamente nella scheda Differenze. Rispondendo No si resta nella scheda Variaz.IRES.

32 Bollettino [5.0.1D \ 3] ROL: Recupero interessi passivi indeducibili anno precedente (RF54 Unico SC) Per consentire il recupero della deducibilità degli interessi passivi non dedotti nel precedente periodo d imposta, per la parte non coperta dal ROL di quest anno, è stata attivata la ripresa di tale importo come variazione in diminuzione nel rigo RF54, campo 3 dell Unico Società di Capitali. Nel caso in cui nel 2008 siano stati riportati degli interessi passivi indeducibili e nel 2009 esista un ROL capiente, al netto degli interessi passivi netti del medesimo periodo d imposta, possono essere recuperati in deduzione gli interessi passivi non dedotti lo scorso anno. Il Residuo interessi passivi ded. Anni precedenti (rigo 10 del prospetto di calcolo del ROL) viene ripreso pertanto tra le Altre Variazioni in Diminuzione del modello Unico Società di Capitali, nel rigo 54, campo 3, con codice 13 Il totale degli interessi passivi da recuperare (rigo 8 del prospetto ROL) viene ripreso invece nel rigo RF118, campo 4 L eventuale Residuo interessi passivi non ded. Anni precedenti (rigo 11 del prospetto di ROL) viene ripreso nel rigo RF121, campo 4

33 Manuale di Aggiornamento [5.0.1D \ 4] Bonus capitalizzazione (D.L. 78/2009 art. 5, co. 3-ter) In seguito alla novità introdotta dall art.5, co. 3-ter del D.L. 78/2009, che prevede, per le società di capitali e di persone, una presunzione di rendimento del 3% annuo per aumenti di capitale sociale fino a euro, che nel periodo d imposta 2009 hanno deliberato un aumento di capitale sociale, è stato creato un nuovo rigo per la detassazione di tale importo per l attuale esercizio e per i quattro periodi d imposta successivi. Con particolare riferimento alle società in contabilità semplificata (quadro RG del modello Unico) è stato inserito un rigo manuale nella scheda Studi di Settore per la registrazione della variazione sopra descritta L importo escluso dal reddito, indicato in questo campo, viene ripreso nel rigo dichiarativo RG22, campo 2 L importo inserito nella voce Reddito detassato viene ripreso automaticamente nella scheda IRAP, al rigo 99 Rendimento presunto del 3% degli aumenti di cap, poiché abbatte anche la base imponibile per il calcolo dell Irap Il valore verrà ripreso quindi anche nel dichiarativo Irap, nella sezione di calcolo della produzione netta

34 Bollettino [5.0.1D1\ 2] Studi di settore: aggiornamento automatico codice studio Con l attuale release è stato rilasciato l elenco aggiornato di abbinamento dei codici attività agli studi di settore. Qualora lo studio di settore indicato nell Anagrafica della società risulti da adeguare al nuovo modello, esso verrà adeguato automaticamente al primo accesso al Fondo Imposte. Accedendo alla funzione Bilancio CEE Gestione Imposte e Studi di Settore Imposte e variazioni, viene proposto l adeguamento dello studio di settore se previsto Rispondendo Sì al messaggio i codice dello studio varierà automaticamente Qualora non venga visualizzato alcun messaggio, lo studio di settore non necessita di alcun aggiornamento.

35 Manuale di Aggiornamento [5.0.1E \ 10] Nuovi Conti Mode Ai fini della compilazione del quadro dei redditi del modello dichiarativo per il periodo d imposta 2009, sono stati aggiunti e modificati i seguenti conti al piano dei conti modello Mode, collegati alle voci esposte schematicamente di seguito: CONTO MODE DESCRIZIONE CONTO COLLEGAMENTI Compenso SOCI amministratori corrisposti conto nuovo Rimborsi spese SOCI amministratori conto nuovo Accantonamento TFM SOCI amministratori conto nuovo Compenso SOCI amministratori corrisposti (USP) conto nuovo ELA: 33 Costi Fissi VAR.I: V27 {IC41.1} VariIrap per servizi (costi, compensi, utili art.11) STUDI: {P12/F16/RG21} COMPENSO SOCI AMMINISTRATORI XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi ELA: 33 Costi Fissi STUDI: {P12/F16/RG21} COMPENSO SOCI AMMINISTRATORI XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi ELA: 34 Costi Variabili VAR.I: V27 {IC41.1} VariIrap per servizi (costi, compensi, utili art.11) STUDI: {P12/F16/RG21} COMPENSO SOCI AMMINISTRATORI XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi ELA: 33 Costi Fissi VAR.I: V27 {IP29.1} VariIrap per servizi (costi, compensi, utili art.11) STUDI: {P11/F19/RG15} COMPENSI SOCI AMMINISTRATORI (SOCIETA DI PERSONE) XBRL: B) Costi della Produzione- 7) per Servizi Costi per Servizi Amministrativi

36 Bollettino [5.0.1E \ 11] Deducibilità Irap 10%: perfezionamento attivazione prospetto Con l attuale release è stato migliorato il meccanismo di attivazione del prospetto di calcolo abbinato alla voce F5151 Deducibilità Irap 10% (Cod.12) In particolare, sono stati previsti ulteriori controlli per i campi: C01 Interessi passivi netti: viene riportata la differenza tra le voci F151 Interessi passivi indeducibili prorata art. 96 e V16 Interessi Attivi. In assenza di spese relative al personale, il prospetto si attiva solo se la differenza risulta positiva; qualora fosse uguale o minore di zero, il prospetto non si attiva. Per le società di capitali tale voce non è cambiata, poiché il valore viene ripreso dal prospetto di calcolo del ROL (voce F8121), ovvero la differenza tra interessi passivi e attivi. C02 Somma deduzione lavoro dipendente: viene ripresa la differenza tra la voce del conto economico B9) Costi per il personale e le deduzioni per lavoro dipendente del modello Irap (righi da IS1 a IS5). Si ricorda che in ogni caso il prospetto può essere attivato manualmente, abilitando l apposito flag

37 Manuale di Aggiornamento [5.0.1E \ 12] ROL: imposte anticipate e differite Il calcolo degli interessi passivi indeducibili per la parte eccedente il 30% del ROL è stato modificato per consentire di effettuare le scritture automatiche di accantonamento delle imposte anticipate e differite sulla parte degli interessi passivi indeducibili oltre il ROL capiente del periodo d imposta Dal momento che l eccedenza di ROL non è riportabile agli esercizi successivi, se nel 2009 il ROL è capiente per l intero importo degli interessi passivi netti, non verranno effettuate scritture di accantonamento per le relative imposte anticipate e differite. Se invece gli interessi passivi netti non saranno coperti interamente dal 30% del ROL a disposizione, si genererà una variazione in aumento e quindi il relativo accantonamento delle imposte anticipate, poiché tali interessi potrebbero essere dedotti nel periodo d imposta 2010, qualora ci sia ROL capiente. Scheda ROL (variazione in aumento per interessi passivi indeducibili) Scheda Situazione Residui: Accantonamento Imposte Differite Nel caso in cui ci fossero interessi passivi non dedotti nel periodo d imposta precedente, per un importo superiore al 30% del ROL del 2009, si determina uno storno delle imposte anticipate calcolato sul Residuo interessi passivi degli anni precedenti (rigo 10 del prospetto di calcolo nella scheda ROL). Le scritture generate in automatico dal programma, relative alle imposte anticipate e differite, possono in ogni caso essere modificate ed eventualmente eliminate dall utente, direttamente dalla Prima Nota, richiamando le relative scritture.