Modulo ACA AC003. Codici operazioni particolari

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1 Modulo ACA AC003 Codici operazioni particolari

2 SOMMARIO Acquisti da minimi e marginali ( art. 1 c L. 244/2007)... 8 Acquisti di libri e giornali ( art. 1 c L. 244/2007)... 8 Agricoltura... 9 Produttori agricoli: acquisti (art. 34 DPR 633/72)... 9 Produttori agricoli: vendite e conferimenti (art. 34 c. 1, 7 dpr 633/72) Acquisti da produttori agricoli esonerati (art. 34 c. 6 dpr 633/72) Autofatture Autotrasporto Autotrasporto: Vendite (art. 74 c. 4 dpr 633/72) prima operazione Autotrasporto: Vendite (art. 74 c. 4 dpr 633/72) seconda operazione Beni in transito o in depositi doganali art.21 c Vendite relative a beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale Beni Usati Beni usati: Acquisti (artt dl 41/1995) Beni usati: Vendite (artt dl 41/1995) Beni usati: Rilevazione del Margine (artt dl 41/1995) Condomini Vendite a Condomini Consumatori finali Vendite a favore di consumatori finali (art. 33 c. 13 ultimo periodo D.L. 269/2003) Vendite a favore di consumatori finali (art. 33 c. 13 ultimo periodo D.L. 269/2003) da un luogo diverso dalla sede principale Crediti speciali d imposta Credito d imposta diversi Credito d imposta agricoltori art.34 - Credito d imposta fuoriuscita regime dei minimi Credito d imposta autotrasportatori utilizzato in acconto iva Depositi doganali

3 Operazioni di estrazione di beni dai depositi IVA Esenti pro-rata Vendite esenti (art. 10 dpr 633/72) e Pro-rata (art. 19 c. 3 dpr 633/72) Vendite esenti occasionali (art. 10 e art. 19 bis c. 2 dpr 633/72) Cessioni senza il diritto alla detrazione dell imposta (art.19, 19-bis1, 19-bis2 dpr 633/72) Esportatori abituali plafond Acquisti (art. 8 c.2 dpr 633/72) Vendita diretta (art. 8, 8bis e 9 dpr 633/72) Vendita mediante triangolazione (artt. 8, 8bis e 9 dpr 633/72) Importazioni Immatricolazione auto UE IVA immatricolazione auto UE (art. 1, comma 9 DL n. 262/2006) Immatricolazione dell auto UE Liquidazione periodica iva Indeducibilità II.DD al 100% Acquisti indeducibili in contabilità semplificata (capo VI dpr 917/86 TUIR) Indeducibilità II.DD. al 50% Acquisti deducibili al 50% in contabilità semplificata (capo VI dpr 917/86 TUIR) Intracomunitarie post Acquisti intracomunitari prima operazione Acquisti intracomunitari seconda operazione Vendite intracomunitarie Intracomunitarie ante Acquisti intracomunitari (artt. 40, 41, 50 dl 331/1993) - prima operazione Acquisti intracomunitari (artt. 40, 41, 50 dl 331/1993) seconda operazione Vendite intracomunitarie (artt. 40, 41, 50 dl 331/1993) IVA in sospensione IVA in sospensione con fattura emessa dopo il (art. 6 dpr 633/72) prima operazione IVA in sospensione con fattura emessa dopo il (art. 6 dpr 633/72) seconda operazione

4 IVA indetraibile Acquisti ed importazioni per i quali la detrazione è esclusa o ridotta IVA indetraibile Acquisti ed importazioni per i quali non è ammessa la detrazione 1 caso Acquisti ed importazioni per i quali non è ammessa la detrazione 2 caso IVA per cassa IVA per cassa art.7 decreto legge n Acquisto Pagamento Vendita Incasso IVA vendite anticipata Registrazione Iva vendite anticipata (art. 23 c.1 dpr 633/72 come modificato da art. 3 c.1 lett.b decreto legge n. 328) Iva vendite anticipata emissione della fattura posticipata (art. 23 c.1 dpr 633/72 come modificato da art. 3 c.1 lett.b decreto legge n. 328) MICROPROCESSORI Acquisti microprocessori (art. 17, comma 6, lett. c DPR 633/72) - prima operazione Acquisti microprocessori (art. 17, comma 6, lett. c DPR 633/72) - seconda operazione Vendite microprocessori (art. 17, comma 6, lett. c DPR 633/72) Oro ed argento Acquisti di oro da investimento (l. 7/2000, artt. 10, 17 dpr 633/72) Acquisti di oro industriale e da investimento con reverse-charge (l. 7/2000, artt. 10, 17 dpr 633/72) Acquisti di oro industriale e da investimento con reverse-charge (l. 7/2000, artt. 10, 17 dpr 633/72) Vendite di oro da investimento art.10 l. 7/2000, artt. 10, 17 dpr 633/ Cessioni di oro industriale e da investimento con reverse-charge art.10 l. 7/2000, artt. 10, 17 dpr 633/ Cessioni di oro industriale a privati, cessioni di manufatti (l. 7/2000, artt. 10, 17 dpr 633/72) Parametri / Studi di settore adeguamento ai fini iva Parametri / Studi di settore adeguamento ai fini iva Passaggi interni fra attività art.36 c Passaggi interni fra attività

5 Professionisti in contabilità semplificata Professionisti in semplificata : Fatture ricevute (art. 50 dpr 917/86 TUIR) Professionisti in semplificata : Pagamento (art. 50 dpr 917/86 TUIR) Professionisti in semplificata : Emissione fatture (art. 50 dpr 917/86 TUIR) Professionisti in semplificata : Incasso fatture (art. 50 dpr 917/86 TUIR) Ravvedimento operoso Ravvedimento operoso (art. 13 c. 1 lett. b dlgs 472/97) Ritenuta d acconto Ritenuta d acconto dpr 600/1973 art Rottami Acquisti di rottami (art. 74 c. 8 dpr 633/72 e art. 35 d.l , n. 269) post Acquisti di rottami Vendite di rottami (art. 74 c. 8 dpr 633/72 e art. 35 d.l , n. 269) post San Marino Importazioni da S.Marino (artt. 25 e 17 c. 3 dpr 633/72) Importazioni da S.Marino (artt. 25 e 17 c. 3 dpr 633/72) Esportazioni a S.Marino (art. 8 c.1 dpr 633/72) Servizi intra ed extra comunitari Acquisti prestazioni servizi (da artt. 7 a art 7-septies DPR 633/72 C.M. 58/E ) - prima operazione Acquisti prestazioni servizi (da artt. 7 a art 7-septies DPR 633/72 C.M. 58/E ) - seconda operazione Vendite prestazioni servizi (da artt. 7 a art 7-septies DPR 633/72 C.M. 58/E ) Servizi settore edile Acquisti prestazioni servizi settore edile (artt. 10, n. 8-ter e 18 c. 5 e 6 DPR 633/72 DM ) prima operazione Acquisti prestazioni servizi settore edile (artt. 10, n. 8-ter e 18 c. 5 e 6 DPR 633/72 DM ) seconda operazione Vendite prestazioni servizi settore edile (artt. 10, n. 8-ter e 18 c. 5 e 6 DPR 633/72 DM ) Subappalto Subappalto : acquisto art.17 c.6 prima operazione Subappalto : acquisto art.17 c.6 seconda operazione

6 Subappalto : vendita (art. 17 c.6 dpr 633/72) Subfornitura Subfornitura art.74 c Tax Free Vendite in regime tax free (art. 38 quater c. 1 dpr 633/72) Vendite in regime tax free (art. 38 quater c. 2 dpr 633/72) Telefoni cellulari Acquisti telefoni cellulari (art. 17, comma 6, lett. c DPR 633/72) - prima operazione Acquisti telefoni cellulari (art. 17, comma 6, lett. c DPR 633/72) - seconda operazione Vendite telefoni cellulari (art. 17, comma 6, lett. c DPR 633/72) Terremotati Vendite a terremotati Tremonti agevolazione Acquisti di beni ammortizzabili agevolati Tremonti (L. 357/94) Variazioni di sola iva Ventilazione Corrispettivi e vendita con scorporo Acquisto (dm ) Acquisti a seguito di passaggio interno (art. 36 c. 5 dpr 633/72) Vendita (dm ) Corrispettivi servizi Corrispettivi beni Vendita con scorporo settore editoria

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8 ACQUISTI DA MINIMI E MARGINALI ( ART. 1 C L. 244/2007) Acquisti da soggetti contribuenti minimi ex art. 1 c L. 244/2007 registro: 01 Acquisti aliquote: Non soggetta NS L imponibile aggiorna il rigo VP2 Operazioni passive L imponibile aggiorna il rigo CD2 colonna 1 Totale operazioni passive l mponibile aggiorna rigo VF15 acquisti da soggetti minimi legge n.244/2007 effetto in allegato Cli/For L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori (cfr punto 3.13 della C.M ) Note per la registrazione Ai fini del riporto nella stampa dei registri iva dell annotazione normativa di riferimento, come suggerito dal punto 3.6 della C.M , si suggerisce l utilizzo di in nuovo codice aliquota iva da prevedere mediante la Gestione Tabella Descrizioni per Aliquote. ACQUISTI DI LIBRI E GIORNALI ( ART. 1 C L. 244/2007) per le operazioni di acquisto Abbinata agli acquisti viene utilizzata per annotare gli acquisti di giornali quotidiani, di periodici, di libri, dei relativi supporti integrativi e di cataloghi la cui imposta è assolta dall editore sulla base del prezzo di vendita al pubblico e in relazione al numero di copie vendute (art. 74 c. 1 lett. c) D.P.R. 633/72 ) registro: 01 Acquisti aliquote: Per gli acquisti: aliquota Non soggetta NS, esente ES, non imponibile NI ; nessun aggiornamento per aliquota Non soggetta Nessun aggiornamento per aliquota Non Soggetta Per aliquota Non Imponibile, l imponibile aggiorna il rigo CD2 colonna 1 Totale operazioni passive ed il rigo CD2 8

9 colonna 2 di cui acquisti non imponibili Per aliquota Esente, l imponibile aggiorna il rigo CD2 colonna 1 Totale operazioni passive ed il rigo CD2 colonna 3 di cui acquisti esenti nessun aggiornamento per aliquota Non soggetta effetto in allegato Cli/For L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori AGRICOLTURA PRODUTTORI AGRICOLI: ACQUISTI (ART. 34 DPR 633/72) L operazione particolare G con indice correlato 1, viene utilizzata dai produttori agricoli in regime speciale per annotare acquisti di beni compresi nella prima parte della tabella A allegata al dpr 633/72 (Art.34 D.P.R. 633/1972) L operazione particolare G con indice correlato 2, viene utilizzata dai produttori agricoli in regime speciale per annotare acquisti di beni non compresi nella prima parte della tabella A (Art.34 D.P.R. 633/1972) registro: 01 Acquisti aliquote: Aliquota imponibile o non imponibile L imponibile aggiorna il rigo VP2 Operazioni passive L imponibile aggiorna il rigo CD2 colonna 1 Totale operazioni passive e l iva aggiorna il rigo CD5 IVA detratta L acquisto aggiorna l imponibile e l iva per aliquota della sezione I del quadro VF effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori altre operazioni particolari associate M per acquisti intraue % per importazioni %A per acquisti da San Marino note per la registrazione Per poter utilizzare l operazione particolare la ditta deve avere il segnale di Agricoltore nelle caratteristiche contabili in corrispondenza del campo Gest.particolare L operazione pur caricando in D il conto ERARIO C/IVA non genera IVA acquisti, dato che viene generata solo in fase di vendita con l operazione particolare +G11. 9

10 All interno del piano dei conti della ditta occorre sia presente il conto dell IVA da Prorata, che per il pdc 04 è il IVA indetraibile da pro-rata. E tipico usare le operazioni particolari legate all agricoltura per le attività secondarie alla principale. Se tali attività nella mappa delle caratteristiche contabili non hanno impostato il segnale di più filiali, allora si tratta di un attività secondaria ex art.36 per la quale vanno creati ed utilizzati autonomi registri IVA e per la quale si produrrà un modello di Dichiarazione Annuale IVA intercalare, viceversa se il segnale di più filiali è impostato, allora si useranno i registri IVA dell attività principale dirottando le contropartite sull attività secondaria tramite il comando F7. All interno del piano dei conti della ditta occorre sia presente il conto dell IVA da Prorata, che per il pdc 04 è il IVA ind pro.rata PRODUTTORI AGRICOLI: VENDITE E CONFERIMENTI (ART. 34 C. 1, 7 DPR 633/72) art.34 c1 art.34 c7 L operazione particolare G gestisce le operazioni di vendita e i conferimenti di beni dei produttori agricoli in regime speciale distinte a seconda dell indice correlato: 1 = cessione di beni di cui prima parte della tabella A allegata al dpr 633/72 (art. 34 c. 1 D.P.R. 633/1972 modif. da art. 5 lett. b D.Lgs. 313/1997 ) 2 = conferimenti di beni a cooperative e consorzi di cui D.Lgs.n.228/2001, alle associazioni e loro unioni in regime speciale art.34,c.2 lett c, con percentuali di compensazione (Art.34 c. 7 D.P.R.633/1972 modif. da art. 5 lett. c D.Lgs. 313/1997 ) registro: 03 Vendite o 05 Corrispettivi aliquote: Aliquota normale 04, 10 o 20 per l indice correlato 1, aliquote compensative ,3 (indicare 73) 8,3 (indicare 83) 8,5 (indicare 85) 8,8 (indicare 88) 12,3 (indicare 123) per l indice correlato 2 L iva aggiorna la voce IVA vendite(+) L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive, l iva a debito del periodo aggiorna il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo imponibile aggiorna il rigo VP2 Operazioni passive L imponibile aggiorna i righi CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e l iva il rigo CD4 IVA esigibile L imponibile e l iva per la quota relativa alle vendite poste in essere mediante l utilizzo dell operazione particolare G con indice correlato 1 aggiornano i righi da VE20 a VE22 (sez.2 ). L imponibile e l iva per la quota relativa ai conferimenti posti in essere mediante l utilizzo dell operazione particolare G con indice correlato 2 aggiornano i righi da righi da VE1 a VE9 (sez.1) effetti nel modello IVA TR Le operazioni G 1 o 2 aggiornano i righi da TA1 a TA11. 10

11 effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Per poter utilizzare l operazione particolare la ditta deve avere il segnale di Agricoltore nelle caratteristiche contabili in corrispondenza del campo Gest.particolare: Con tale operazione particolare, abbinata alle causali di vendita o corrispettivo, si annota l imponibile ad aliquota normale. La detrazione forfettizzata in misura pari all importo risultante dall applicazione, all ammontare imponibile delle operazioni stesse, delle percentuali compensazioni viene registrata mediante l utilizzo dell operazione particolare +G 11 qui di seguito commentata. art.34 L operazione particolare +G con indice correlato 1 per l operazione + ed 1 per l operazione G viene utilizzata dai produttori agricoli in regime speciale (art.34 D.P.R. 633/72) per annotare l imponibile delle operazioni di vendita secondo la percentuale compensativa applicata al fine di determinare la detrazione forfettizzata. registro: 03 Vendite o 05 Corrispettivi aliquote: Aliquote compensative applicate ,3 (indicare 73) 8,3 (indicare 83) 8,5 (indicare 85) 8,8 (indicare 88) 12,3 (indicare 123) : L iva calcolata secondo la percentuale di compensazione aggiorna il rigo VP11 IVA che si detrae per il periodo L iva aggiorna il rigo CD5 IVA detratta L imponibile e l iva calcolata secondo la percentuale di compensazione aggiornano i righi da VF39 a VF47 effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Per poter utilizzare l operazione particolare la ditta deve avere il segnale di Agricoltore nelle caratteristiche contabili in corrispondenza del campo Gest.particolare: Per ciascuna operazione di vendita e di conferimenti di beni è pertanto necessario inserire un secondo rigo di registrazione con oper.part. +G e i seguenti indici correlati: 1 per l operazione part. +, 1 per l op. part. G: Si faccia attenzione che nel caso di corrispettivi di vendita l imponibile annotato mediante l operazione particolare +G dovrà essere determinato previo scorporo dell iva applicata sul prezzo di vendita. Non vanno inseriti conti di contropartita. All interno del piano dei conti della ditta occorre sia presente il conto dell IVA da Prorata, che per il pdc 04 è il IVA ind pro.rata ACQUISTI DA PRODUTTORI AGRICOLI ESONERATI (ART. 34 C. 6 DPR 633/72) 11

12 L operazione provvede ad annotare le autofatture di acquisto per i produttori agricoli esonerati da tutti gli obblighi documentali e contabili (art. 34 c. 6 D.P.R. 633/1972) registro: Acquisti aliquote: Aliquota imponibile o non imponibile L iva aggiorna la voce IVA acquisti(-) L imponibile aggiorna il rigo VP2 Operazioni passive, l iva aggiorna il rigo VP11 IVA che si detrae per il periodo L imponibile aggiorna il rigo CD2 colonna 1 Totale operazioni passive, l iva aggiorna il rigo CD5 IVA detratta L operazione aggiorna gli imponibili e l iva per aliquota del quadro VF effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitoriori note per la registrazione E possibile utilizzare quale fornitore il soggetto che provvede ad acquistare dal produttore agricolo esonerato AUTOFATTURE L operazione particolare è prevista per le autofatture ex art.17 c.2 D.P.R. 633/1972, relative anche ad operazioni svolte per tramite di rappresentante fiscale italiano di soggetto non residente. registro: 03 Vendite aliquote: Aliquota imponibile, ES, NI L iva aggiorna anche il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo, l imponibile non aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive L iva aggiorna il rigo CD4 IVA esigibile, l imponibile non aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive L imponibile ed l iva aggiornano il rigo VJ3 Acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti ai sensi dell art. 17, comma 2 12

13 effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori Note per la registrazione Occorre preventivamente registrare un operazione di acquisto ad aliquota imponibile nel registro degli acquisti. Con l op. particolare +Z 2 oggetto di commento, si provvedera a sterilizzare l IVA. Nella testata del movimento, in luogo del cliente si provvederà a scegliere il fornitore (per il pdc 04 un sottoconto del mastro 246, anzichè un sottoconto del mastro 150). L operazione proporrà nella videata delle contropartite in dare il sottoconto relativo al fornitore scelto ed in avere il conto Erario c/iva. Il conto Erario c/iva è già proposto in automatico dall operazione particolare +Z 2 e non bisogna richiamarlo manualmente. L operazione particolare + Z 2 puo anche essere utilizzata per annotare il ricevimento dall estero di una fattura per provvigioni di intermediazione per la quale occorre emettere autofattura non inponibile ai sensi dell art.9. Si registrera ad aliquota NI senza contropartite. Questa operazione si effettua quando si provvede ad emettere un autofattura. Quando invece si integra la fattura ricevuta, a seconda dei casi si usano altre operazioni. AUTOTRASPORTO AUTOTRASPORTO: VENDITE (ART. 74 C. 4 DPR 633/72) PRIMA OPERAZIONE A partire dal (art. 3 D.L. 250/1995 conv. con L. 349/1995) è previsto un sistema agevolato per la fatturazione e la liquidazione dell iva a favore degli autotrasportatori di merci c/to terzi iscritti al relativo albo di cui alla L , n. 298 e dotati della prescritta autorizzazione. Tale regime è stato dapprima soppresso (con effetto dal al ) dall art. 5 c. 1 lett. b) L. 146/1998 e poi ripristinato a partire dal (art. 1-bis, D.L. 181/1998, conv. L. 271/1998). In deroga ai principi generali, dal è consentito (facoltà e non obbligo) agli autotrasportatori di registrare le fatture entro il trimestre successivo a quello di emissione. L operazione particolare associata alla causale di vendita serve per annotare nel registro 09 le fatture al momento della loro emissione, tali fatture andranno poi annotate nel registro vendite ai fini della liquidazione periodica nel trimestre successivo. registro: 09 Vendite in sospeso per autotrasportatori aliquote: Tutte le aliquote iva Nessun effetto Nessun effetto Nessun effetto effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori 13

14 note per la registrazione Le operazioni sopraesposte sono abilitate per la gestione autotrasportatori nel caso in cui sia stato inserito nelle caratteristiche contabili della ditta il segnale 1=Autotrasportatori. Nel contempo è necessario abilitare per la ditta interessata l utilizzo del registo iva 09 Vendite in sospeso autotrasporto Il segnale posto nelle caratteristiche contabili ditta, oltre a determinare la mancata applicazione degli interessi dell`1% nelle liquidazioni periodiche IVA, inibisce anche la stampa del suddetto registro. Le registrate mediante l operazione particolare T dovranno poi essere nuovamente registrate nel trimestre successivo mediante l operazione particolare U ai fini della loro indicazione nel registro iva vendite e partecipazione alla liquidazione periodica. AUTOTRASPORTO: VENDITE (ART. 74 C. 4 DPR 633/72) SECONDA OPERAZIONE L operazione serve per annotare nel registro iva vendite le fatture per prestazioni di servizi rese da autotrasportatori di merci c/terzi emesse nel trimestre precedente e già annotate nel registro Vendite in sospeso autotrasporto mediante l operazione particolare T. (Art. 74 co. 4 D.P.R. 633/1972) registro: 03 Vendite aliquote: Tutte le aliquote iva L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive, l iva aggiorna il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo L imponibile aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e l iva aggiorna il rigo CD4 IVA esigibile L operazione aggiorna l imponibile e l iva per aliquota del quadro VE effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione La registrazione deve essere annotata mediante l utilizzo del segnale movimento non cliente/fornitore. La registrazione provvede ad eseguire un giroconto contabile da IVA in sospeso ad Erario c/iva, a tal fine è necessario che nella tabella collegamenti causali/cl-fo/conti, già impostata, l operazione particolare U proponga in dare il conto relativa all IVA in sospeso con lindicazione di tipo conto proposto U. In luogo della registrazione manuale dell operazione particolare U puo essere eseguita, se abilitata, la funzione automatica Estrazione registr.autotrasp. per storno Iva che provvede ad annotare nel registro iva vendite mediante l operazione particolare U tutte le operazioni eseguite nel trimestre precedente. Qualora si scelga tale modalità di esecuzione si faccia attenzione che il numero di protocollo attributo alle movimentazioni automaticamente eseguite è il medesimo numero di protocollo e sezionale iva attributo alle registrazioni eseguite mediante l operazione particolare T nel registro iva vendite in sospeso. Questo automatismo puo pertanto provocare il mancato riporto di movimenti qualora il numero di protocollo assegnato risulti già utilizzato; tale situazione puo verificarsi nel caso in cui nel registro iva vendite si annotino anche delle normali operazioni di vendita che incrementano pertanto la numerazione. E consigliabile pertanto registrare le operazioni T in un sezionale a parte del registro 09 Vendite in sospeso autotraportatori. Poi la contabilizzazione dei movimenti estratti con l operazione Estrazione registr.autotrasp. per 14

15 storno Iva manterrà il numero di sezionale del registro 09 Vendite in sospeso autotraportatori nel registro 03 Vendite. Alla stessa stregua, nel caso di passaggio d anno, le operazioni annotate nel registro iva in sospensione dell ultimo trimestre dell anno precedente avranno numero di protocollo senz altro superiore a quello con cui si apre il registro iva vendite del primo trimestre del nuovo esercizio. In tutti questi casi consigliamo l utilizzo di un sezionale iva dedicato, per attribuire una distinta numerazione, alle operazioni di vendita non inerenti l attività di autotrasporto qualora dovessero coesistere con queste ultime, ovvero alle fatture relative all ultimo trimestre dell anno precedente da riportare nel primo trimestre del nuovo esercizio. In secondo luogo si tenga presente che creando il nuovo movimento (op. part. U) in automatico viene perso l`originario abbinamento alle eventuali operazioni particolari pertanto gli effetti dell`operazione particolare scelta dovranno essere reimmessi nel movimento originato. BENI IN TRANSITO O IN DEPOSITI DOGANALI ART.21 C.6 VENDITE RELATIVE A BENI IN TRANSITO O DEPOSITATI IN LUOGHI SOGGETTI A VIGILANZA DOGANALE L operazione particolare +Q 21 (indice correlato 1 per l operazione particolare + ed indice correlato 1 per l operazione particolare Q) è utilizzata per annotare le cessioni relative a beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale ex art.21 c.6 registro: 03 Vendite aliquote: NI - Non Imponibile L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive L imponibile aggiorna i righi CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e CD1 colonna 2 di cui operazioni non imponibili L operazione aggiorna il rigo VE32. effetti nel modello IVA TR L imponibile aggiorna il rigo TA16. effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori BENI USATI BENI USATI: ACQUISTI (ARTT DL 41/1995) 15

16 L operazione $ va utilizzata per gli acquisti di beni mobili usati da parte di soggetti che operano nel c.d. regime del margine (art D.L n. 41) allo scopo di annotare il prezzo di acquisto privo di iva. Gli indici correlati distinguono: 1 = acquisti effettuati da soggetti privati 2 = acquisti effettuati da altri soggetti che operano nel regime del margine registro: 01 Acquisti aliquote: Non soggetta NS nessun aggiornamento effetti in comunicazione periodica iva L imponibile aggiorna il rigo CD2 colonna 1 Totale operazioni passive ed il rigo CD2 colonna 2 di cui: acquisti non imponibili. L imponibile aggiorna il Prospetto B, accessibile dalla sezione 4 del quadro VE, relativo alla determinazione del margine secondo il metodo globale aggiornando il rigo 12 ammontare degli acquisti e delle spese di riparazione e accessorie che concorrono alla determinazione del margine. Inoltre tale causale aggiorna il rigo VF13 Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna il rigo Imponibile con IVA non esposta. Se associata all operazione particolare L aggiorna il rigo Operazioni imponibili comprensive dell imposta. altre operazioni particolari associate L per le spese di riparazione con iva indetraibile BENI USATI: VENDITE (ARTT DL 41/1995) L operazione $ va utilizzata per gli acquisti di beni mobili usati da parte di soggetti che operano nel c.d. regime del margine (art D.L n. 41) allo scopo di annotare il prezzo di acquisto privo di iva. Gli indici correlati 16

17 distinguono: 1 = acquisti effettuati da soggetti privati 2 = acquisti effettuati da altri soggetti che operano nel regime del margine registro: 03 Vendite 05 Corrispettivi aliquote: Tutte esclusa Non Soggetto L operazione incrementa il volume d affari del periodo per l ammontare del prezzo pieno di vendita comprensivo di iva. effetti in comunicazione periodica iva Nessun aggiornamento. L imponibile aggiorna il Prospetto B, accessibile dalla sezione 4 del quadro VE, relativo alla determinazione del margine. In particolare a seconda della tipologia di regime adottato dalla ditta e definito nelle caratteristiche contabili della stessa, vengono rispettivamente aggiornati: metodo analitico del margine > rigo 1 ammontare delle cessioni ed esportazioni di beni usati metodo globale del margine > rigo 10 corrispettivi al lordo dell iva suddivisi per aliquota metodo forfetario del margine > rigo 20 corrispettivi al lordo dell iva suddivisi per aliquota. effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna il campo Operazioni imponibili con iva non esposta dell elenco clienti/fornitori note per la registrazione L operazione provvede ad annotare il prezzo pieno di vendita del bene usato ad aliquota imponibile propria. Nelle caratteristiche contabili della ditta occorre definire il regime del margine adottato: analitico, globale, forfettario; in caso di compresenza di più regimi va indicato il prevalente, salvo poi rettificare la dichiarazione annuale iva. I soggetti che effettuano cessioni occasionali di beni usati, usando le operazioni particolari in commento, non devono definire il regime del margine nelle caratteristiche contabili della ditta. Contabilmente viene accreditato in dare il conto del cliente ed accreditato in avere il conto dei ricavi, quest ultimo conto puo essere proposto in automatico avendo cura di associare il sottoconto stesso all operazione particolare $ mediante la gestione della Tabella collegamenti causali/cl-fo/conti. Successivamente a codesta rilevazione contabile ne va eseguita un altra mediante l utilizzo dell operazione particolare +$, commentata qui di seguito, che ha lo scopo di addebitare in dare il conto dei ricavi per l ammontare dell ìva scorporata dal margine ed accreditare in avere il conto Iva vendite. BENI USATI: RILEVAZIONE DEL MARGINE (ARTT DL 41/1995) L operazione +$ 11 va utilizzata per la vendite beni mobili usati da parte di soggetti che operano nel c.d. regime del margine (art D.L n. 41) allo scopo di annotare l ammontare del margine da cui automaticamente scoporare l iva. registro: 03 Vendite 17

18 aliquote: Tutte oppure solo NI Non imponibile in associazione ad operazioni particolari P o Q L iva aggiorna la voce IVA vendite(+). L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive, l iva aggiorna il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo. L operazione decrementa il volume d affari del periodo per l ammontare dell iva scoporata dal margine effetti in comunicazione periodica iva L imponibile aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive, l iva aggiorna il rigo CD4 IVA esigibile. oppure in presenza di operazioni non imponibili viene aggiornato il rigo CD1 colonna 2 di cui operazioni non imponibili In presenza di margine positivo o nullo va annotato il prezzo di acquisto del bene aliquota NS ai fini del riporto del medesimo al rigo CD1 col. 2 di cui: operazioni non imponibili.. L operazione aggiorna gli imponibili e l iva per aliquota del quadro VE sez. 2 L imponibile aggiorna il Prospetto B relativo alla determinazione del margine. In particolare a seconda della tipologia di regime adottato dalla ditta e definito nelle caratteristiche contabili della stessa, vengono rispettivamente aggiornati: metodo analitico del margine > rigo 2 margini lordi relativi ad operazioni imponibili metodo globale del margine > rigo 16 margini lordi per aliquote metodo forfetario del margine > rigo 22 margini lordi per aliquote. Conseguentemente viene aggiornato il rigo VE32 altre operazioni non imponibili Nel caso di utilizzo dell operazioni P o Q associate: L imponibile aggiorna il Prospetto B relativo alla determinazione del margine. In particolare a seconda della tipologia di regime adottato dalla ditta e definito nelle caratteristiche contabili della stessa, vengono rispettivamente aggiornati: metodo analitico del margine > rigo 3 margini relativi ad operazioni non imponibili, che costituiscono plafond metodo globale del margine > rigo 17 margini relativi ad operazioni non imponibili, che costituiscono plafond metodo forfetario del margine > rigo 23 margini relativi ad operazioni non imponibili, che costituiscono plafond. effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Nelle caratteristiche contabili della ditta occorre definire il regime del margine adottato: analitico, globale, forfettario; in caso di compresenza di più regimi va indicato il prevalente, salvo poi rettificare la dichiarazione annuale iva. I soggetti che effettuano cessioni occasionali di beni usati, usando le operazioni particolari in commento, non devono definire il regime del margine nelle caratteristiche contabili della ditta. Con l operazione si provvede ad annotare l ammontare del margine relativo alla vendita del bene usato ad aliquota imponibile propria da cui scorporare automaticamente l iva, vale a dire D Ricavi A erario c/iva per scorporo. Il movimento contabile va annotato utilizzando il segnale movimento non cliente/fornitore ed utilizzando un numero bis di protocollazione, in quanto diversamente venendo annotato il movimento nel registro iva vendite o corrispettivi si determinerebbe un erronea protocollazione dei movimenti successivi. Contabilmente viene addebitato in dare il conto dei ricavi ed accreditato in avere il conto erario c/iva; il conto dei ricavi è proposto in automatico: a tal fine il sottoconto è associato all operazione particolare +$ mediante la gestione della Tabella collegamenti causali/cl-fo/conti avendo cura di indicare il conto selezionato in Dare e il tipo conto 4 patrimoniale semplificata. Nel caso di margine positivo o nullo, con l operazione particolare +$11 va annotata una seconda riga ad aliquota Non soggetto NS con il prezzo di acquisto del bene. 18

19 Nell ipotesi di regime globale del margine è stato predisposto un prospetto che riepiloga gli acquisti e le vendite del periodo annotate con l operazione particolare $, calcola per differenza il margine totale e lo stesso viene riproporzionato in funzione degli imponibili per aliquota relativi alle vendite effettuate; su tale base l operatore puo annotare i margini per aliquota mediante l operazione +$. Alla stampa del Prospetto si accede dalle Stampe Periodiche IVA. altre operazioni particolari associate P per vendite in esportazione diretta Q per vendite in esportazione mediante triangolazione Ad esempio l acquisto di un bene usato da un privato si annoterà con l op.part. $ con indice correlato 1, l esportazione si annoterà con l op.part. $P con indici correlati 11 ad aliquota NI, la rilevazione del margine con l op.part. +$P con indici correlati 111 ad aliquota NI ed infine l annotazione dell ammontare degli acquisti nel registro delle vendite con l op.part. +$P 111 ad aliquota NS. CONDOMINI VENDITE A CONDOMINI Se riferita a vendite o corrispettivi va utilizzata per annotare le operazioni effettuate da imprese o da altri contribuenti nei confronti di condominii, esclusa la fornitura di acqua, energia elettrica e gas nonchè le operazioni che hanno comportato la percezione di compensi soggetti a ritenuta alla fonte (lettera a) e b) ) del D.M registro: 03 Vendite aliquote: Tutte L iva aggiorna la voce IVA vendite(+) L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive totale, l iva aggiorna il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo effetti in comunicazione periodica iva L imponibile aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e l iva aggiorna il rigo CD4 IVA esigibile L operarzione aggiorna gli imponibili e l iva per aliquota del quadro VE seconda sezione. L ìmponibile aggiorna il rigo VA13 effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori per gli esercizi 2006 e 2007 CONSUMATORI FINALI VENDITE A FAVORE DI CONSUMATORI FINALI (ART. 33 C. 13 ULTIMO PERIODO D.L. 269/2003) 19

20 Il comma 13, ultimo periodo, dell articolo 33 del D.L. 269/2003 come convertito e successivamente modificato con legge 350/2003, Finanziaria per il 2004, dispone la separata indicazione, in sede di dichiarazione Iva annuale, delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate nei confronti dei consumatori finali e di soggetti titolari di partita Iva. La disposizione, pur essendo inserita nell articolo 33 disciplinante il concordato preventivo biennale, opera nei confronti di tutti i contribuenti, a nulla rilevando l opzione per il concordato preventivo. L operazione ha lo scopo di contabilizzare le vendite operate nei confronti di consumatori finali dalla sede dell impresa venditrice nel rigo del quadro VT della Dichiarazione Annuale IVA corrispondente alla regione in cui ha sede l impresa indicata nel Frontespizio della dichiarazione ed in Banca dati. registro: 03 Vendite aliquote: Tutte L iva aggiorna la voce IVA vendite(+) L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive totale, l iva aggiorna il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo L imponibile aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e l iva aggiorna il rigo CD4 IVA esigibile L operazione aggiorna gli imponibili e l iva per aliquota del quadro VE seconda sezione. L operazione aggiorna imponibili ed iva del quadro VT, da rigo 2 a rigo 22, nel rigo corrispondente alla regione in cui ha sede l impresa indicata nel Frontespizio della dichiarazione ed in Banca dati. effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori per l esercizio 2006 e 2007 note per la registrazione Nessuna altre operazioni particolari associate Nessuna VENDITE A FAVORE DI CONSUMATORI FINALI (ART. 33 C. 13 ULTIMO PERIODO D.L. 269/2003) DA UN LUOGO DIVERSO DALLA SEDE PRINCIPALE L operazione ha lo scopo di contabilizzare le vendite operate nei confronti di consumatori finali quando il luogo o i luoghi di esercizio dell attività di vendita sono diversi dal luogo compreso nella medesima regione in cui si trova la provincia di sede dell impresa, così come descritto nei Dati aggiuntivi Impresa di Banca Dati. 20

21 Tale nuova operazione particolare si aggiunge pertanto alla già presente operazione particolare A che continuerà ad essere utilizzata per contabilizzare le vendite operate verso consumatori finali in luogo compreso nella medesima regione in cui si trova la provincia di sede dell impresa, così come descritto nei Dati aggiuntivi Impresa di Banca Dati. L operazione particolare +A richiede l inserimento sul campo relativo al primo indice correlato del codice regione di un carattere alfanumerico (da A a Z) in cui ha sede il consumatore finale secondo la legenda dei codici regione presente nella tabella Gestione Regioni d Italia presente nella gestione Tabelle generali di Banca Dati. Nel caso in cui l indice non venga inserito il programma di immissione movimenti contabili attiva automaticamente la ricerca e permette la selezione della regione e riportarne automaticamente la descrizione in luogo della decodifica della causale contabile. Si presenta inoltre un messaggio di errore se un carattere alfanumerico viene inserito in operazioni particolari diverse da +A. Di seguito si riporta la Lista Regioni d Italia Cod. Descrizione Regione A ABRUZZO ABR B BASILICATA BAS C CALABRIA CAL D CAMPANIA CAM E EMILIA-ROMAGNA EMI F FRIULI-VENEZIA GIULIA FRI G LAZIO LAZ H LIGURIA LIG I LOMBARDIA LOM L MARCHE MAR M MOLISE MOL N PIEMONTE PIE O PUGLIA PUG P SARDEGNA SAR Q SICILIA SIC R TOSCANA TOS S BOLZANO BOL T TRENTO TRE U UMBRIA UMB V VALLE D AOSTA VAL Z VENETO VEN registro: 03 Vendite aliquote: Tutte L iva aggiorna la voce IVA vendite(+) L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive totale, l iva aggiorna il rigo VP10 IVA esigibile per il periodo L imponibile aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e l iva aggiorna il rigo CD4 IVA esigibile L operazione aggiorna gli imponibili e l iva per aliquota del quadro VE seconda sezione. L operazione aggiorna imponibili ed iva del quadro VT, da rigo 2 a rigo 22, distinti per regione, in base al codice regione inserito sul campo relativo al primo indice correlato. 21

22 effetto in elenco clienti e fornitori L operazione aggiorna l elenco clienti/fornitori per l esercizio 2006 e 2007 note per la registrazione Nessuna altre operazioni particolari associate Nessuna CREDITI SPECIALI D IMPOSTA CREDITO D IMPOSTA DIVERSI Indice correlato: 1 per l operazione particolare + L operazione provvede a rilevare l utilizzo nella liquidazione periodica iva del credito d imposta concesso. registro: 03 Vendite aliquote Non soggetta NS nessun aggiornamento nessun aggiornamento nessun aggiornamento effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Le operazioni vanno contabilmente rilevate nel mese di liquidazione per competenza (l annotazione va fatta nel mese di fine trimestre per le ditte trimestrali), il valore del credito utilizzato va indicato ad aliquota NS. In alternativa all utilizzo della predette operazioni particolari è possibile rilevare il credito concesso nella gestione della delega unificata F24 nel cui ambito il programma provvederà automaticamente ad utilizzarlo fini a concorrenza dei debiti del periodo e conformemente alle regole di compensazione previste. Contabilmente la registrazione va rilevata utilizzando il segnale di movimento non cliente e fornitore ed occorre associare alla causale la proposta dei conti Erario c-iva in Dare e Crediti diversi in Avere. A tal scopo è sufficiente inserire nella Tabella di collegamento causali-cl-forn. conti, associati all operazione particolare 34 +, il conto Erario c- Iva come tipo conto U (=Iva sospesa) e il conto Crediti diversi come tipo conto 4 (=Patrimoniale semplificata). All interno del pdc 04 per Erario c-iva è possibile indicare il conto e per Crediti Diversi il conto Cred.div. < es.(=patrimoniale semplificata). 22

23 Successivamente occorrerà eliminare l importo confluito nel conto Crediti diversi con una scrittura in prima nota di D Crediti diversi ed un conto d ordine in avere. CREDITO D IMPOSTA AGRICOLTORI ART.34 - CREDITO D IMPOSTA FUORIUSCITA REGIME DEI MINIMI L operazione provvede a rilevare l utilizzo nella liquidazione periodica iva del credito d imposta concesso per i casi di passaggio dal regime speciale iva per ditte agricole (ex art. 34 dpr 633/72) a norma del comma 3 dell art. 19-bis 2 del dpr 633/72 oppure per la rettifica derivante da mutamenti del regime fiscale quale ad esempio quella operata dai soggetti che escono dal regime dei minimi (cfr c.m nr. 73/E) La causale incrementa l iva acquisti del periodo, anche in misura eccedente il debito d imposta del periodo e pertanto riportando l eventuale parte residua al periodo successivo. Può essere utilizzata la causale in commento per annotare l IVA da rettifica (in favore del contribuente) per uscita dal regime dei minimi per tenerne conto nella prima liquidazione periodica dell anno in cui il soggetto non è più minimo, nel prospetto D rigo 3 e nel rigov VF56 della dichiarazione annuale IVA. registro: 03 Vendite aliquote: Non soggetta NS nessun aggiornamento nessun aggiornamento L operazione aggiorna il rigo 3 del Prospetto D rettifica detrazioni effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Nessuna altre operazioni particolari associate Nessuna note per la registrazione Le operazioni vanno contabilmente rilevate nel mese di liquidazione per competenza (l annotazione va fatta nel mese di fine trimestre per le ditte trimestrali), il valore del credito utilizzato va indicato ad aliquota NS. In alternativa all utilizzo della predette operazioni particolari è possibile rilevare il credito concesso nella gestione della delega unificata F24 nel cui ambito il programma provvederà automaticamente ad utilizzarlo fini a concorrenza dei debiti del periodo e conformemente alle regole di compensazione previste. Contabilmente la registrazione va rilevata utilizzando il segnale di movimento non cliente e fornitore ed occorre associare alla causale la proposta dei conti Erario c-iva in Dare e Crediti diversi in Avere. A tal scopo è sufficiente inserire nella Tabella di collegamento causali-cl-forn. conti, associati all operazione particolare 34 G, il conto Erario 23

24 c-iva come tipo conto U (=Iva sospesa) e il conto Crediti diversi come tipo conto 4 (=Patrimoniale semplificata). All interno del pdc 04 per Erario c-iva è possibile indicare il conto e per Crediti Diversi il conto Cred.div. < es.(=patrimoniale semplificata). Successivamente occorrerà eliminare l importo confluito nel conto Crediti diversi con una scrittura in prima nota di D Crediti diversi ed un conto d ordine in avere. CREDITO D IMPOSTA AUTOTRASPORTATORI UTILIZZATO IN ACCONTO IVA L operazione provvede a rilevare l utilizzo nel versamento dell acconto iva del credito d imposta concesso. registro: 03 Vendite aliquote: Non soggetta NS Nessun effetto L operazione aggiorna il rigo VL28 Crediti utilizzati nelle liquidazioni periodiche e per l acconto. Nessun effetto effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Le operazioni vanno contabilmente rilevate nel mese di dicembre, il valore del credito utilizzato va indicato ad aliquota NS. In alternativa all utilizzo della predette operazioni particolari è possibile rilevare il credito concesso nella gestione della delega unificata F24 nel cui ambito il programma provvederà automaticamente ad utilizzarlo fini a concorrenza dei debiti del periodo e conformemente alle regole di compensazione previste. Contabilmente la registrazione va rilevata utilizzando il segnale di movimento non cliente e fornitore ed occorre associare alla causale la proposta dei conti Erario c-iva in Dare e Crediti diversi in Avere. A tal scopo è sufficiente inserire nella Tabella di collegamento causali-cl-forn. conti, associati all operazione particolare 34 A, il conto Erario c- Iva come tipo conto U (=Iva sospesa) e il conto Crediti diversi come tipo conto 4 (=Patrimoniale semplificata). All interno del pdc 04 per Erario c-iva è possibile indicare il conto e per Crediti Diversi il conto Cred.div. < es. Successivamente occorrerà eliminare l importo confluito nel conto Crediti diversi con una scrittura in prima nota di D Crediti diversi ed un conto d ordine in avere. DEPOSITI DOGANALI OPERAZIONI DI ESTRAZIONE DI BENI DAI DEPOSITI IVA 24

25 Operazione di estrazione di beni dai depositi IVA di cui all art. 50-bis del D.L. n. 331 del 1993, operate ai fini della loro utilizzazione o in esecuzione di atti di commercializzazione nel territorio dello Stato. registro: 03 Vendite aliquote: Imponibile ed iva per aliquota L imponibile aggiorna il rigo VP2 Operazioni passive L imponibile aggiorna i righi CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e CD1 colonna 2 di cui operazioni non imponibili L operazione aggiorna il rigo VJ2. effetto in elenco clienti e fornitori L operazione non aggiorna l elenco clienti/fornitori note per la registrazione Occorre preventivamente registrare un operazione di acquisto ad aliquota imponibile nel registro degli acquisti. Con l op. particolare +Z 5 oggetto di commento, si provvedera a sterilizzare l IVA. Nella testata del movimento, in luogo del cliente si provvederà a scegliere il fornitore (per il pdc 04 un sottoconto del mastro 246, anzichè un sottoconto del mastro 150). L operazione proporrà nella videata delle contropartite in dare il sottoconto relativo al fornitore scelto ed in avere il conto Erario c/iva. Il conto Erario c/iva è già proposto in automatico dall operazione particolare +Z 5 e non bisogna richiamarlo manualmente. Solo nel caso particolare di acquisto da un deposito IVA da un soggetto extra UE la registrazione consta delle seguenti fasi: 1. Al momento dell acquisto, quando non si ha ancora la fattura, si provvederà ad utilizzare nel registro degli acquisto l operazione particolare %, abbinata al operazione 01 oppure all operazione 07, indicando l imponibile e l aliquota al Nel registro di prima nota si annota D fornitore A conto di costa utilizzato nel precedente punto1. 3. Nel registro delle vendite si usa l operazione particolare +Z 5, qui oggetto di commento, D fornitore (conto da scegliere manualmente in testata) A Erario C/IVA (conto già proposto in automatico dall operazione particolare +Z 5, non bisogna richiamarlo manualmente). 4. Al momento del ricevimento della fattura si utilizzano l operazione 01 oppure l operazione 07 ad aliquota NS (=Non Soggetta) altre operazioni particolari associate Nessuna ESENTI PRO-RATA VENDITE ESENTI (ART. 10 DPR 633/72) E PRO-RATA (ART. 19 C. 3 DPR 633/72) 25

26 Con questa operazione particolare si annotano le cosiddette operazioni assimilate che non fanno scattare il prorata. Il prorata è quel meccanismo per il quale una parte (o tutta) l IVA acquisti diventa indetraibile. L operazione particolare va utilizzata nelle seguenti ipotesi: a) cessioni di oro da investimento (art. 10 n.11, D.P.R. 633/1972); tali operazioni incrementano il volume d affari al numeratore della frazione per il calcolo della percentuale di prorata. In questo caso va utilizzata l aliquota ES. b) operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato le quali, se effettuate nel territorio dello stato, darebbero diritto alla detrazione d imposta (art.19 c.3 lett.b D.P.R.633/1972); tali operazioni incrementano il volume d affari al numeratore e al denominatore della frazione per il calcolo della percentuale di prorata. In questo caso va utilizzata l aliquota NS. c) operazioni non soggette all imposta per effetto delle disposizioni di cui all art.74 c. 1 (art.19 c.3 lett.e D.P.R.633/1972); tali operazioni incrementano il volume d affari al numeratore e al denominatore della frazione per il calcolo della percentuale di prorata. In questo caso va utilizzata l aliquota NS. registro: 03 Vendite aliquote: Per le operazioni di cui alla lettera a) va utilizzata l aliquota iva Esente ES, per le altre si utilizza l aliquota iva Non soggetta NS. L imponibile aggiorna il rigo VP1 Operazioni attive L imponibile aggiorna il rigo CD1 colonna 1 Totale operazioni attive e il rigo CD1 colonna 3 di cui operazioni esenti L imponibile annotato ad aliquota esente aggiorna il rigo VE33, il prospetto E rigo 2 relativo al calcolo della percentuale di prorata (ex art.19 bis c. 2 dpr 633/72) e conseguentemente la frazione attraverso cui viene determinata la percentuale di iva detraibile da prorata. L imponibile annotato ad aliquota non soggetta aggiorna la frazione attraverso cui viene determinata la percentuale di iva detraibile da prorata. La percentuale di iva detraibile da prorata utilizzata nelle proiezioni contabili ottenibili durante l anno simulando la situazione come se si fosse a fine anno è determinata dividendo la somma delle operazioni imponibili e delle operazioni assimilate (OI + OA) per la somma delle operazioni imponibili, delle operazioni esenti e delle operazioni assimilate (OI + OE + OA) e moltiplicando il risultato della divisione per 100. In dettaglio : NUMERATORE: + volume d affari + operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato le quali, se effettuate nel territorio dello Stato, darebbero diritto alla detrazione d imposta (rif. art. 19 c. 3 lett b ) annotate con l operazione particolare E ed aliquota NS + operazioni non soggette all imposta per effetto delle disposizioni di cui all articolo 74, commi primo (rif. art. 19 c.3 lett e ) annotate con l operazione particolare E ed aliquota NS + vendite annotate ad aliquota esente con operazione particolare E (rif. art. 10 c.1 nr.11- vendite annotate ad 26