RETTIFICHE SU ACQUISTI E SU VENDITE Le rettifiche su acquisti (vendite) determinano componenti positivi (negativi) di reddito corrispondenti ad una riduzione dei costi di acquisto (ricavi di vendita) rilevati in precedenza. Derivano da: RESI (per materie difettose, avariate, ecc.) ABBUONI, RIBASSI, SCONTI PREMI DI QUANTITA E FEDELTA ERRORI DI FATTURAZIONE E importante che questi componenti vengano rilevati in conti unilaterali di rettificazione dei costi (ricavi) d esercizio, al fine di fornire una migliore informazione circa l incidenza delle rettifiche complessive sugli acquisti (sulle vendite).
RESI SU ACQUISTI I resi di beni imponibili I.V.A. vengono rilevati quando si riceve la NOTA DI CREDITO dal fornitore. ESEMPIO 01/12/200N - Ricevuta fattura per acquisto di merci al prezzo di Euro 3.000 più IVA 10%. 05/12/200N - A causa di una notevole differenza qualitativa riscontrata in alcune merci, si procede alla restituzione di una parte delle stesse per l importo di Euro 1.000. Pertanto, si riceve dal fornitore la nota di credito, con variazione IVA, relativa alle suddette merci.
Ricevimento della fattura di acquisto: 01.12.200N D A DIVERSI a FORNITORI 3.300 MERCI C/ACQUISTI 3.000 IVA NS CREDITO 300 Ricevimento della nota di credito per merci rese FORNITORI D - DEBITI VF + RESI SU ACQUISTI A RETTIFICA COSTI D ESERCIZIO VE + IVA NS DEBITO A + DEBITI VF -
FORNITORI IVA NS DEBITO RESI SU ACQUISTI 1.100 100 1.000 05.12.200N D A FORNITORI a DIVERSI 1.100 RESI SU ACQUISTI 1.000 IVA NS DEBITO 100 L UTILIZZO DEL CONTO IVA NS CREDITO OPPURE IVA NS DEBITO DIPENDE DAL REGISTRO I.V.A. SU CUI VIENE ESEGUITA LA RETTIFICA (REGISTRO DEGLI ACQUISTI / REGISTRO DELLE VENDITE)
RESI SU VENDITE I resi su vendite di beni imponibili I.V.A. vengono rilevati quando si emette la NOTA DI CREDITO al cliente. ESEMPIO 01/12/200N - Emessa fattura di vendita di prodotti finiti di Euro 2.200 + IVA 4%. 05/12/200N - Vengono rese dal cliente prodotti finiti per Euro 200. Pertanto, si emette nota di credito con variazione IVA.
Emissione della fattura di vendita: 01.12.200N D A CLIENTI a DIVERSI 2.288 PRODOTTI FINITI 2.200 IVA NS DEBITO 88 Emissione della nota di credito per prodotti finiti resi: CLIENTI A - CREDITI VF - RESI SU VENDITE D RETTIFICA RICAVI D ESERCIZIO VE - IVA NS CREDITO D + CREDITI VF +
CLIENTI IVA NS CREDITO RESI SU VENDITE 208 8 200 05.12.200N D A DIVERSI a CLIENTI 208 RESI SU VENDITE 200 IVA NS CREDITO 8
RETTIFICA AGLI ERRORI DI FATTURAZIONE SU ACQUISTI: NOTA DI VARIAZIONE PER RETTIFICARE FATTURA RICEVUTA ERRATA RISPETTO AL PREZZO DI LISTINO. CASO: Valore di listino inferiore a quello della fattura 01/12/200N - Ricevuta fattura in base al prezzo di listino per l acquisto di merci al prezzo di Euro 1.000 + IVA 20%. 10/12/200N - Ricevuta nota di variazione per minore importo di Euro 900 + IVA 20%, per la correzione dell errore.
Ricevimento della fattura di acquisto: 01.12.200N D A DIVERSI a FORNITORI 1.200 MERCI C/ACQUISTI 1.000 IVA NS CREDITO 200 Ricevimento della nota di variazione per correzione errore: FORNITORI D - DEBITI VF + MERCI C/ACQUISTI A RETTIFICA COSTI D ESERCIZIO VE + IVA NS CREDITO A - CREDITI VF - FORNITORI IVA NS CREDITO MERCI C/ACQUISTI 1.080 180 900
10.12.200N D A FORNITORI a DIVERSI 1.080 MERCI C/ACQUISTI 900 IVA NS CREDITO 180 Il conto Merci c/acquisti è un conto BIFASE poiché si sta solo correggendo un errore. Il conto IVA è NS CREDITO perché è una semplice correzione.
CASO: Valore di listino superiore a quello della fattura 10/12/200N - Ricevuta nota di variazione per maggiore importo di Euro 900 + IVA 20%, per la correzione dell errore. Ricevimento della nota di variazione per correzione errore: FORNITORI A + DEBITI VF - MERCI C/ACQUISTI D COSTI D ESERCIZIO VE - IVA NS CREDITO D + CREDITI VF + 10.12.200N D A DIVERSI a FORNITORI 1.080 MERCI C/ACQUISTI 900 IVA NS CREDITO 180
SU VENDITE: NOTA DI VARIAZIONE PER RETTIFICARE FATTURA EMESSA ERRATA RISPETTO AL PREZZO DI LISTINO. CASO: Valore di listino inferiore a quello della fattura data D A DIVERSI a CLIENTI 1.200 MERCI C/VENDITE 1.000 IVA NS DEBITO 200
CASO: Valore di listino superiore a quello della fattura data D A CLIENTI a DIVERSI 1.200 MERCI C/VENDITE 1.000 IVA NS DEBITO 200
ACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Le IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI sono: FATTORI PRODUTTIVI AD UTILIZZO PLURIENNALE «STRUMENTI» DEL PROCESSO PRODUTTIVO Le immobilizzazioni incorporano un potenziale di servizi che alimenta più processi produttivi nell arco della loro vita utile (sono costi pluriennali = F x p) ed il loro valore si trasferisce gradualmente per quote sul reddito d esercizio attraverso l ammortamento (f x p). Esistono però immobilizzazioni che non si ammortizzano in quanto non perdono la loro utilità economica nel tempo (esempio: i terreni).
LE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI BENI IMMOBILI TERRENI FABBRICATI CIVILI FABBRICATI Industriali / Commerciali BENI MOBILI DUREVOLI IMPIANTI E MACCHINARI ATTREZZATURE Industriali / Commerciali Macchine Elettriche ed Elettronic. (PC, fax, ) MOBILI E ARREDI (scrivanie, librerie, ) AUTOMEZZI (autovetture, furgoni, )
ACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI L acquisto di immobilizzazioni tecniche è rilevato in modo identico a quello dei beni non durevoli, con la differenza che il costo NON E UN COMPONENTE DI REDDITO DELL ESERCIZIO (f x p), MA UN COSTO PLURIENNALE (F x p), che si chiude all ATTIVO DI STATO PATRIMONIALE. L acquisto di immobilizzazioni è un operazione soggetta ad I.V.A., ad esclusione dell acquisto di beni da privati. Gli eventuali costi accessori (spese notarili, tasse di registrazione dell atto, spese di installazione e di montaggio, ecc. ) VANNO CAPITALIZZATI, cioè vanno aggiunti al costo del fattore produttivo pluriennale, partecipando insieme ad esso al processo di ammortamento.
Esercizio: 20/05/200N - Ricevuta fattura per l acquisto dell arredamento di un nuovo ufficio al prezzo complessivo di Euro 4.500 + I.V.A. del 20%. 20/05/200N Si rilascia al fornitore un assegno di Euro 4.000. La quota residua del debito viene corrisposta in contanti sempre in pari data. Ricevimento della fattura di acquisto dell arredamento: FORNITORI A + DEBITI VF - MOBILI E ARREDI D COSTO PLURIENNALE VE - IVA NS CREDITO D + CREDITI VF +
MOBILI E ARREDI IVA NS CREDITO FORNITORI 4.500 900 5.400 20.05.200N D A DIVERSI a FORNITORI 5.400 MOBILI E ARREDI 4.500 IVA NS CREDITO 900 Pagamento della fattura: FORNITORI D - DEBITI VF + BANCA C/C A - DENARO VF - CASSA CONTANTI A - DENARO VF -
FORNITORI BANCA C/C CASSA CONTANTI 5.400 4.000 1.400 20.05.200N D A FORNITORI a DIVERSI 5.400 BANCA C/C 4.000 CASSA CONTANTI 1.400
ACQUISTO DI FATTORI PLURIENNALI con COSTI ACCESSORI 25/02/200N - Acquistato da una società di costruzioni un fabbricato commerciale al prezzo di Euro 300.000 + I.V.A. 20%. In pari data si riceve la fattura del notaio relativa all acquisto dell immobile così dettagliate: onorario per Euro 5.000 soggetto ad IVA 20%, mentre Euro 25.000 si riferiscono alle imposte di registro, ipotecarie e catastali. Ricevimento della fattura della società di costruzione: FORNITORI A + DEBITI VF - FABBRICATI D COSTI PLURIENNALE VE - IVA NS CREDITO D + CREDITI VF +
FABBRICATI COMMERCIALI IVA NS CREDITO FORNITORI 300.000 60.000 360.000 25.02.2004 D A DIVERSI a FORNITORI 360.000 FABBRICATI COMMERCIALI 300.000 IVA NS CREDITO 60.000 Ricevimento della fattura del notaio: FORNITORI A + DEBITI VF - FABBRICATI D COSTI PLURIENNALE VE - IVA NS CREDITO D + CREDITI VF +
FABBRICATI COMMERCIALI IVA NS CREDITO FORNITORI 25.000 (imposte) 1.000 31.000 5.000 (onorario) 25.02.2004 D A DIVERSI a FORNITORI 31.000 FABBRICATI COMMERCIALI 30.000 IVA NS CREDITO 1.000 RIEPILOGANDO: FABBRICATI COMMERCIALI 300.000 25.000 (imposte) TOTALE CONTO EURO 330.000 5.000 (onorario)