MODELLO 770/2008 SEMPLIFICATO

MODELLO 770/2008 SEMPLIFICATO Assimpredil Ance 14 maggio 2008 U.O. Contrattualistica e Fiscalità - Dr.ssa Raffaella Scurati

DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA modello 770 semplificato modello 770 ordinario dati relativi ai soggetti cui sono stati corrisposti redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. In particolare si tratta di: - dati riferiti al lavoro dipendente ed assimilati; - dati relativi all assistenza fiscale; - dati contributivi ed assicurativi; - dati riferiti al lavoro autonomo; - versamenti delle ritenute fiscali effettuati nell anno 2007; - compensazioni eseguite nell anno 2007 dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale od operazioni di natura finanziaria relative all anno 2007, nonché dati riassuntivi delle indennità di esproprio e dei versamenti effettuati, delle compensazioni operate e dei crediti d imposta utilizzati

TERMINI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI modello 770/2008 semplificato 31 maggio 2008 3 giugno 2008 modello 770/2008 ordinario 31 luglio 2008 trasmissione autonoma

MODALITA DI PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770/2008 SEMPLIFICATO esclusivamente in via telematica direttamente mediante intermediario abilitato internet entratel qualora la dichiarazione è presentata per un numero di soggetti non superiore a venti qualora la dichiarazione è presentata per un numero di soggetti superiore a venti

CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENZIONE DEI MODELLI 770 SEMPLIFICATO E ORDINARIO in presenza di compensazioni interne invio modello 770 semplificato, con relativo prospetto SS senza i prospetti ST e SX invio modello 770 ordinario con il relativo prospetto SS, nonché con i prospetti ST e SX che riepilogano i dati riferiti al 770 semplificato e ordinario entro il 3 giugno 2008 in assenza di compensazioni interne entro il 31 luglio 2008 invio modello 770 semplificato (unitario o suddiviso in due parti) con i relativi prospetti SS, ST e SX invio modello 770 ordinario con i prospetti SS, ST e SX riguardanti esclusivamente il modello ordinario entro il 3 giugno 2008 entro il 31 luglio 2008

CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENTAZIONE DEL SOLO MODELLO 770 SEMPLIFICATO entro il 3 giugno 2008 con i relativi prospetti SS, ST e SX è possibile suddividere il modello in due parti inviando separatamente le comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti SS, ST e SX le comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ed i relativi prospetti SS, ST e SX Ai fini dello sdoppiamento è necessario che debbano essere trasmesse: - sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati; - sia comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non siano state operate compensazioni cosiddette interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli inerenti i redditi di capitale

Frontespizio COMPOSIZIONE DEL MODELLO Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale - dati anagrafici relativi al dipendente (parte A); - dati fiscali (parte B); - dati previdenziali, assistenziali e assicurativi (parte C); - dati relativi all assistenza fiscale prestata nel 2007 (parte D) Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Prospetto SS novità Prospetto ST Prospetto SX

FRONTESPIZIO correttiva nei termini integrativa entro il 3 giugno 2008 per correggere errori riguardanti una dichiarazione già presentata dopo il 3 giugno 2008 (quindi successivamente alla scadenza dei termini di presentazione), comunque entro: - il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo (31.03.2009), nelle ipotesi di ravvedimento operoso, salvo il caso in cui siano già iniziati accessi, ispezioni, verifiche; - il 31/12 del quarto anno successivo (31.12.2012) a quello in cui è stata presentata la dichiarazione originaria, per correggere errori ed omissioni cui consegua un maggior debito d imposta (fatta salva applicazione di sanzioni); - il termine previsto di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo (31.03.2009), per la correzione di errori od omissioni che abbiano determinato un maggior debito d imposta o un minor credito (errori a favore del contribuente)

Le dichiarazioni integrative o correttive dei termini possono essere presentate mediante invio di tutte le comunicazioni (anche quelle presentate già corrette) delle singole comunicazioni che si intendono integrare o rettificare solo per i sostituti d imposta che hanno presentato il modello semplificato contenente un numero di comunicazioni superiore a 200 sole comunicazioni oggetto di integrazione o rettifica complete di ogni loro parte indicando gli stessi numeri progressivi delle comunicazioni originarie più frontespizio, previa barratura della relativa casella In caso di integrazione o rettifica il sostituto deve trasmettere anche i prospetti SS, ST e SX integralmente compilati e aggiornati con le modifiche apportate nelle comunicazioni utilizzare medesima progressione numerica in caso di trasmissione di ulteriori comunicazioni

DATI RELATIVI AL SOSTITUTO DI IMPOSTA - generalità del dichiarante - codice attività - indirizzo posta elettronica ATECO 2007 per lo scambio di comunicazioni tra Agenzia delle entrate e contribuente

Tabella SA Tabella SB Tabella SC Con riferimento al momento di presentazione della dichiarazione, indicare: - sede legale: Comune, Provincia, codice Comune, frazione, via e numero civico, codice di avviamento postale in mancanza della sede legale indicare la - domicilio fiscale: qualora sia diverso dalla sede legale sede amministrativa

compilazione facoltativa dati anagrafici, codice fiscale, carica del soggetto che presenta la dichiarazione

REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Ci sono quattro modalità tra loro alternative 1 MODALITA è riservata ai sostituti di imposta che intendono procedere alla trasmissione integrale del modello 770/2008 semplificato sostituti che sono tenuti a presentare esclusivamente il modello 770 semplificato. Indicare: - numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione; - barrare la casella SS, nonché le caselle ST e SX per le ritenute operate e le compensazioni effettuate sostituti tenuti alla presentazione anche del modello 770 ordinario che non hanno effettuato compensazioni interne tra versamenti attinenti al 770 semplificato e quelli relativi al 770 ordinario. Indicare: - numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione; - barrare la casella SS, nonché le caselle ST e SX qualora siano state operate ritenute ed effettuate compensazioni e la casella presenza di modello 770 ordinario 2008

2 MODALITA sostituti d imposta che procedono alla trasmissione del 770 semplificato con successivo inoltro dei prospetti ST e SX nell ambito del modello 770 ordinario obbligo quando il sostituto d imposta ha effettuato compensazioni interne tra versamenti attinenti al modello 770 semplificato e quelli relativi al modello 770 ordinario Nel compilare la sezione va sempre indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione, barrando altresì la casella SS; tale modulo va allegato al 770 semplificato anche quando i prospetti ST e SX sono inviati con il 770 ordinario

3 MODALITA sostituti d imposta che intendono separare il modello 770 semplificato ed inviare con il frontespizio, le sole comunicazioni di lavoro dipendente e assimilati ed i relativi prospetti SS, ST e SX È possibile quando: devono essere trasmesse sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilato, sia comunicazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti i redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale - indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione; - indicare il numero delle comunicazioni trasmesse, barrando la casella SS; - barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni; - barrare la casella presenza di modello 770 ordinario 2008 nel caso di successivo invio del modello 770 ordinario

4 MODALITA sostituti d imposta che intendono separare il modello 770 ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ed i relativi prospetti SS, ST e SX È possibile quando: devono essere trasmesse comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale - indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione; - indicare il numero delle comunicazioni trasmesse, barrando la casella SS; - barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni; - barrare la casella presenza di modello 770 ordinario 2008 nel caso di successivo invio del modello 770 ordinario qualora l invio delle sezioni III e IV venga effettuato separatamente dallo stesso sostituto d imposta, quest ultimo dovrà annotare il proprio codice fiscale in entrambi gli invii

FIRMA DELLA DICHIARAZIONE dichiarante o chi ne ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto e soggetto che effettua il controllo contabile 1 revisore contabile 2 presidente società di revisione 3 presidente collegio sindacale indicare relativo codice fiscale

OPERAZIONI STRAORDINARIE con estinzione del soggetto senza estinzione del soggetto con prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto senza prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto scissione parziale trasformazione cessione ramo d azienda fusione anche per incorporazione scissione totale scioglimento di una società personale e inizio di attività con ditta individuale di uno solo dei soci cessione o conferimento da parte di imprenditore individuale dell unica azienda in una società di persone o di capitali liquidazione fallimento liquidazione amministrativa coatta

OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE E SENZA PROSECUZIONE ATTIVITA DA PARTE ALTRO SOGGETTO La dichiarazione è presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore in nome e per conto del soggetto estinto Frontespizio Riquadro dati relativi al sostituto : indicare i dati relativi al soggetto estinto Sottoscrizione dichiarazione da parte del liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore che deve indicare i propri dati nel riquadro dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione Comunicazione dati lavoro dipendente ed assimilati Trasmissione di un unica comunicazione per ciascun dipendente. Nei punti 56 e 57 indicare i redditi erogati dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Il curatore fallimentare o il commissario liquidatore deve evidenziare distintamente nei punti 37 e 38 le quote di compensi imponibili erogate dal soggetto estinto prima dell apertura della procedura concorsuale e quelle erogate dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore

OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE DEL SOGGETTO E CON PROSECUZIONE ATTIVITA DA PARTE DI ALTRO SOGGETTO chi succede nei rapporti è tenuto a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta che deve essere comprensiva anche dei dati relativi al periodo dell anno in cui il soggetto estinto ha operato SOGGETTO ESTINTO non è tenuto alla presentazione della dichiarazione NUOVO SOGGETTO operazioni di conguaglio effettuate dal soggetto estinto unica comunicazione per ciascun percipiente indicando nel campo codice fiscale del sostituto d imposta il codice fiscale del soggetto estinto e nel campo codice fiscale il proprio codice fiscale operazioni di conguaglio effettuate dal nuovo soggetto unica comunicazione per ciascun percipiente contenente i risultati delle operazioni; - indicare esclusivamente il proprio codice fiscale nello spazio contraddistinto dalla dicitura codice fiscale ; - nei campi da 56 a 68 indicare l importo complessivo dei redditi corrisposti dal soggetto estinto e conguagliati dal nuovo sostituto d imposta

CONGUAGLIO EFFETTUATO DAL SOGGETTO ESTINTO Si può verificare tale ipotesi nel caso in cui ad esempio: - il soggetto estinto, pur avendo effettuato le operazioni di conguaglio, non può presentare il modello 770/2008 a causa dell avvenuta operazione societaria straordinaria che ne ha determinato l estinzione; - il dipendente ha cessato il rapporto di lavoro in data anteriore l operazione societaria straordinaria. il soggetto subentrante deve redigere: - un quadro ST relativo al suo operato; - un quadro ST in cui sono riepilogate le informazioni relative ai versamenti effettuati dal soggetto estinto indicando il proprio codice fiscale nello spazio codice fiscale ed il codice fiscale del soggetto estinto nello spazio codice fiscale del sostituto d imposta medesime modalità per la compilazione del quadro SS il prospetto SX è unico e deve riepilogare le eventuali compensazioni fatte dal soggetto estinto e dal nuovo soggetto

CONGUAGLIO EFFETTUATO DAL SOGGETTO SUBENTRANTE Si può verificare tale ipotesi nel caso in cui ad esempio il rapporto di lavoro è cessato anteriormente all estinzione del sostituto d imposta e successivamente il dipendente è stato riassunto nel corso dello stesso periodo d imposta dal soggetto subentrante il soggetto subentrante deve redigere: - un quadro ST relativo al suo operato; - un quadro ST in cui sono riepilogate le informazioni relative ai versamenti effettuati dal soggetto estinto indicando il proprio codice fiscale nello spazio codice fiscale ed il codice fiscale del soggetto estinto nello spazio codice fiscale del sostituto d imposta medesime modalità per la compilazione del quadro SS il prospetto SX è unico e deve riepilogare le eventuali compensazioni fatte dal soggetto estinto e dal nuovo soggetto

OPERAZIONI SOCIETARIE CHE NON DETERMINANO L ESTINZIONE L DEL SOGGETTO (trasformazione, scissione parziale, cessione di azienda o ramo d azienda, affitto di azienda) ciascun soggetto deve redigere il proprio modello 770/2008 per la parte di propria competenza SOGGETTO CEDENTE indicazione delle informazioni relative al suo periodo di gestione. Nel campo 59 delle comunicazioni dei dipendenti trasferiti al nuovo soggetto con passaggio di TFR (quindi senza conguaglio) indicare il codice 8 SOGGETTO SUBENTRANTE è tenuto ad effettuare l operazione di conguaglio di fine anno in capo ai dipendenti che sono stati trasferiti ed al rilascio del CUD, indicando nei campi da 56 a 68 le somme corrisposte dal precedente sostituto

SANZIONI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE mancata presentazione RITENUTE INTERAMENTE VERSATE RITENUTE NON VERSATE dichiarazione presentata con ritardo superiore a 90 giorni dichiarazione redatta su stampati non conformi a modelli approvati dall Agenzia (dichiarazione nulla) dichiarazione non sottoscritta o sottoscritta da soggetto sfornito di rappresentanza non regolarizzata entro 30 giorni dal ricevimento invito dell ufficio sanzione da 258 a 2.065 sanzione dal 120% al 240% (minimo 258) più 30% ritenute non versate + interessi legali

DICHIARAZIONE TARDIVA entro 90 giorni ritenute versate ritenute non versate sanzione da 258 a 2.065 sanzione da 258 a 2.065 più sanzione ritenute non versate: 30% + interessi