COSTI DEL PERSONALE RETRIBUZIONE ONERE A CARICO DELL AZIENDA CONTRIBUTI SOCIALI In PARTE a carico dell AZIENDA ed in PARTE a carico del LAVORATORE RITENUTE FISCALI A CARICO DEL LAVORATORE TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO ONERE A CARICO DELL AZIENDA DETERMINATO A FINE ESERCIZIO 1
Esercizio: Liquidazione mensile dei costi di lavoro subordinato 31/01/200N - Si liquidano i salari e gli stipendi relativi al mese di gennaio in base ai seguenti dati: - Retribuzioni a carico dell azienda Euro 40.000 - Contributi a carico dell azienda Euro 16.000 - Ritenute previdenziali a carico dei lavoratori Euro 3.000 - Ritenute fiscali a carico dei lavoratori Euro 17.000 Le retribuzioni vengono pagate in giornata a mezzo banca. 16/02/200N - Si procede al versamento dei debiti verso l INPS e verso l Erario. 2
COSTO DEL PERSONALE PER L AZIENDA: SALARI E STIPENDI EURO 40.000 + CONTRIBUTI EURO 16.000 TOTALE COSTI EURO 56.000 BUSTA PAGA DIPENDENTI: SALARI E STIPENDI EURO 40.000 - RITENUTE PREVIDENZIALI EURO 3.000 - RITENUTE FISCALI EURO 17.000 = IMPORTO NETTO EURO 20.000 3
Rilevazione dei salari e degli stipendi a favore dei dipendenti: SALARI E STIPENDI D COSTI D ESERCIZIO VE - DIPENDENTI C/RETRIBUZIONE A + DEBITI VF - SALARI E STIPENDI DIPEND. C/RETRIBUZIONE 40.000 40.000 31.01.200N D A SALARI E STIPENDI a DIPEND. C/RETRIB. 40.000 40.000 4
Rilevazione dei contributi sociali a carico dell azienda: CONTRIBUTI SOCIALI D COSTI D ESERCIZIO VE - INPS C/COMPETENZE A + DEBITI VF - CONTRIBUTI SOCIALI INPS C/COMPETENZE 16.000 16.000 31.01.200N D A CONTRIBUTI SOCIALI a INPS C/COMPETENZE 16.000 16.000 5
Rilevazione delle ritenute previdenziali a carico dei lavoratori: DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI D - DEBITI VF + INPS C/COMPETENZE A + DEBITI VF - DIPEND. C/ RETRIBUZIONI INPS C/COMPETENZE 3.000 3.000 31.01.200N D A DIPEND. C/RETRIBUZIONI a INPS C/COMPETENZE 3.000 3.000 6
Rilevazione delle ritenute fiscali a carico dei lavoratori: DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI D - DEBITI VF + ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE A + DEBITI VF - DIPEND. C/ RETRIBUZIONI ERARIO C/RIT. DA VERS. 17.000 17.000 31.01.200N D A DIPEND. C/RETRIB. a ERARIO C/RIT. da VERSARE 17.000 17.000 7
Pagamento del debito verso i dipendenti: DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI D - DEBITI VF + BANCA C/C A - DENARO VF - DIPEND.C/RETRIBUZIONI BANCA C/C 20.000 20.000 31.01.200N D A DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a BANCA C/C 20.000 20.000 8
Versamento ritenute fiscali e previdenziali: ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE D - DEBITI VF + INPS C/COMPETENZE D - DEBITI VF + BANCA C/C A - DENARO VF - INPS C/COMPETENZE ERARIO C/RIT. DA VERS. BANCA C/C 19.000 17.000 36.000 16.02.200N D A DIVERSI a BANCA C/C 36.000 ERARIO C/RIT.DA VERS. 17.000 INPS C/COMPETENZE 19.000 9
ESEMPIO: In data 31.10.200N vengono liquidati gli stipendi relativi al mese di ottobre in base ai seguenti elementi: RETRIBUZIONI LORDE 80.000 CONTRIBUTI A CARICO AZIENDA 32.000 RITENUTE PREVIDENZIALI CARICO LAV. 6.400 RITENUTE FISCALI 20.600 In data 31.10.200N vengono liquidate le retribuzioni e i contributi sociali. VE - 31.10.200N VF - SALARI E STIPENDI a DIP. C/RETRIBUZIONI 80.000 80.000 VE - 31.10.200N VF - CONTRIBUTI SOCIALI a INPS C/COMPETENZE 32.000 32.000 10
VF + 31.10.200N DIPENDENTI C/RETRIB. a DIVERSI 80.000 INPS C/Competenze (VF-) 6.400 ER. C/RIT.da Vers (VF-) 20.600 BANCA C/C (VF -) 53.000 In data 16.11.200N si procede al versamento dei debiti verso l INPS e verso l Erario. 16.11.200N VF - DIVERSI a BANCA 59.000 INPS C/COMPETENZE (VF +) 38.400 ERARIO C/RIT. DA VERS. (VF +) 20.600 11
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO Il trattamento di fine rapporto è una forma di retribuzione del personale rinviata alla fine del rapporto di lavoro e matura in proporzione alla durata del rapporto stesso. Per l impresa costituisce un elemento di costo aggiuntivo che annualmente si accantona ad un apposita posta del passivo. (Aziende con dipendenti inferiori a 50) A decorrere dal 1.1.2007 è entrata in vigore una riforma del TFR che prevede: 1) Aziende con media sup. a 50 dipendenti - il TFR maturato successivamente al 1.1.07 non viene più accantonato in una posta del passivo ma versato, a scelta del lavoratore, o all INPS o a Fondi Pensionistici complementari 2) Aziende con meno di 50 dipendenti - il TFR maturato successivamente al 1.1.07 può essere accantonato in una posta del passivo oppure, a scelta del lavoratore, versato all INPS o a Fondi Pensionistici Complementari 12
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Esercizio: 31/12/200N - Si rileva l accantonamento annuale per T.F.R per un importo di Euro 6.000. Rilevazione del Trattamento di Fine Rapporto: T.F.R. DELL ESERCIZIO D COSTO DELL ESERCIZIO VE - DEBITO PER T.F.R. A + DEBITI VF - T.F.R. DELL ESERCIZIO DEBITO PER T.F.R. 6.000 6.000 31.12.200N D A T.F.R. DELL ESERCIZIO a DEBITO PER T.F.R. 6.000 6.000 13
Tale debito si utilizza quando si verifica una cessazione del rapporto di lavoro. ESEMPIO: 20/01/200N+1- Si dimette l unico dipendente. Il T.F.R. maturato a tale data è pari a: Euro 6.000 per gli anni precedenti Euro 350 per il periodo 01/01/200N+1 20/01/200N+1 20.01.200N+1 D A DIVERSI a DIP. C/Liquidazione (VF -) 6.350 T.F.R. DELL ESERCIZIO (VE -) 350 DEBITI PER T.F.R. (VF+) 6.000 20.01.200N+1 D A DIP. C/LIQUIDAZIONE (VF +) a BANCA C/C (VF -) 6.350 6.350 14
ESEMPIO: In data 31.12.200N si rileva l accantonamento annuale del T.F.R per un importo di Euro 8.000. Il TFR a favore dell INPS ammonta ad Euro 7.500 mentre quello a favore di Fondi Pensionistici Complementari ad Euro 500. 31.12.2007 T.F.R. ESERCIZIO a diversi 8.000 VE DEBITI vs INPS per TFR 7.500 DEBITI vs FONDI COMPLEM. 500 VF - Il debito verso l INPS e verso i Fondi Complementari verrà estinto a mezzo banca secondo le previsioni legislative in materia....01.2008 DEBITI vs INPS per TFR a BANCA C/C 7.500 7.500 DEBITI vs FONDI COMPLEM. a BANCA C/C 500 500 15
I COSTI DI LAVORO AUTONOMO 31/05/200N - Ricevuta fattura dall avvocato per la consulenza legale di Euro 15.000 + IVA 20%. Pagamento in giornata a mezzo banca. Ricevimento della fattura di consulenza: FORNITORI A + DEBITI VF - CONSULENZE LEGALI D COSTI D ESERCIZIO VE - IVA NS CREDITO D + CREDITI VF + CONSULENZE LEGALI IVA NS CREDITO FORNITORI 15.000 3.000 18.000 16
31.05.200N D A DIVERSI a FORNITORI 18.000 CONSULENZE LEGALI 15.000 IVA NS CREDITO 3.000 Pagamento della fattura a mezzo banca: FORNITORI D - DEBITI VF + BANCA C/C A - DENARO VF - ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE A + DEBITO VF - FORNITORI BANCA C/C Erario c/ritenute da versare 18.000 15.000 3.000 17
31.05.200N D A FORNITORI a DIVERSI 18.000 a BANCA C/C 15.000 a ERARIO C/RIT. DA VERS 3.000 Versamento della ritenuta d acconto: 16.06.200N D A ERARIO C/RIT. DA VERS. a BANCA C/C 3.000 3.000 18