UR1001101000 Le operazioni Intracomunitarie Manuale Operativo
Wolters Kluwer Italia s.r.l. - Tutti i diritti riservati. Nessuna parte di questi documenti può essere riprodotta o trasmessa in qualsiasi forma o mezzo, elettronico, meccanico o altri, senza la preventiva autorizzazione di Wolters Kluwer Italia s.r.l. I manuali/schede programma sono costantemente aggiornate, tuttavia i tempi tecnici di redazione possono comportare che le esemplificazioni riportate e le funzionalità descritte non corrispondano esattamente a quanto disponibile all utente.
INDICE LE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE... 4 Premessa... 4 Sequenza logica delle operazioni... 4 Anagrafica... 4 Gestione Automatismi PdC... 5 Manutenzione dei dettagli Intrastat... 6 Registrazione fatture di vendita di beni... 7 Registrazione fatture di acquisto di beni... 8 Registrazione fatture relative a servizi resi... 11 Registrazione fatture relative a servizi ricevuti... 12 Gestione Rettifiche... 14 Liquidazione IVA periodica... 17 Stampa registri IVA... 17 Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 3/18
Quadro normativo Premessa Decreto Legge 30 agosto 1993, n. 331. Art. 38 - Acquisti intracomunitari. LE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE "L'imposta sul valore aggiunto si applica sugli acquisti intracomunitari di beni effettuati nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese o di arti e professioni o comunque da enti, associazioni o altre organizzazioni di cui all'art. 4, 4 comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, soggetti passivi d'imposta nel territorio dello Stato. Costituiscono acquisti intracomunitari le acquisizioni, derivanti da atti a titolo oneroso, della proprietà di beni o di altro diritto reale di godimento sugli stessi, spediti o trasportati nel territorio dello Stato da altro Stato membro dal cedente, nella qualità di soggetto passivo d'imposta, ovvero dell'acquirente o da terzi per loro conto." Art. 40 - Territorialità delle operazioni intracomunitarie. "Gli acquisti intracomunitari sono effettuati nel territorio dello Stato se hanno per oggetto beni, originari di altro Stato membro o ivi immessi in libera pratica ai sensi degli artt. 9 e 10 del Trattato istitutivo della Comunità economica europea, spediti o trasportati dal territorio di altro Stato membro nel territorio dello Stato." Art. 41 - Cessioni intracomunitarie non imponibili. "Costituiscono cessioni non imponibili: a) le cessioni a titolo oneroso di beni, trasportati o spediti nel territorio di altro Stato membro, dal cedente o dall'acquirente, o da terzi per loro conto, nei confronti di cessionari soggetti di imposta o di enti, associazioni e altre organizzazioni indicate nell'art. 4, 4 comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non soggetti passivi d'imposta;... b) le cessioni in base a cataloghi, per corrispondenza e simili, di beni diversi da quelli soggetti ad accisa, spediti o trasportati dal cedente o per suo conto nel territorio di altro Stato membro nei confronti di cessionari ivi non tenuti ad applicare l'imposta sugli acquisti intracomunitari e che non hanno optato per l'applicazione della stessa.... c) le cessioni, con spedizione o trasporto dal territorio dello Stato, nel territorio di altro Stato membro di beni destinati a essere ivi installati, montati o assiemati da parte del fornitore o per suo conto." Art. 52 - Cessioni a viaggiatori. "Fino al 30 giugno 1999 sono non imponibili agli effetti dell'articolo 8 del Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, nr. 633, le cessioni di beni ai viaggiatori diretti in un altro stato membro, effettuate negli speciali negozi istituiti nell'ambito dei porti e degli aeroporti ai sensi dell'art. 128 del Testo Unico delle disposizioni legislative in materia doganale...". Art. 58 - Operazioni non imponibili. "Non sono imponibili. anche agli effetti del secondo comma dell'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, nr. 633, le cessioni di beni, anche tramite commissionari, effettuate nei confronti di cessionari o commissionari di questi, se i beni sono trasportati o spediti in altro stato membro a cura o a nome del cedente, anche per incarico dei propri cessionari o commissionari di questi...". Anagrafica Sequenza logica delle operazioni Nell'anagrafica dell'azienda è necessario attivare la gestione Intracomunitaria tramite il test "Gestione operazioni intracomunit.: S" e nei campi "Periodicità modello clienti" e "Periodicità modello fornitori" dovrà essere indicato se si intende stampare il modello Vendite e Acquisti con periodicità Mensile o Trimestrale oppure N se non viene compilato il modello. La periodicità degli elenchi si determina separatamente per acquisiti e cessioni intracomunitarie in relazione al volume delle operazioni effettuate. Negli automatismi deve essere specificato il conto relativo all'i.v.a. conto/cee. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 4/18
Si ricorda che per i soggetti che operano con periodicità trimestrale, in caso di superamento del limite del volume delle operazioni effettuate previsto dalla legge nel corso dell'anno, la periodicità diverrà mensile a partire dal mese successivo a quello di superamento del suddetto limite. In tale situazione si opererà il cambio di periodicità da trimestrale a mensile e si dovrà inviare il modello trimestrale contenente il primo mese (ovvero il primo ed il secondo mese del trimestre) e per i mesi successivi il modello mensile. In caso di variazione di periodicità l'operatività da trimestrale a mensile in corso d'anno, sarà la seguente: verranno inseriti i dettagli con la periodicità trimestrale impostata nell'anagrafica azienda fino all'ultimo giorno del mese in cui è avvenuto il superamento del limite; a partire dal mese successivo a quello in cui è avvenuto il superamento del limite si dovrà modificare la periodicità da trimestrale a mensile nell'anagrafica azienda e solo successivamente inserire i dettagli relativi alla suddetta mensilità ed alle successive; occorrerà poi effettuare l'invio del modello trimestrale contenente i dettagli del primo mese ovvero del primo e secondo mese del trimestre in cui è avvenuto il superamento del limite (se detto superamento è avvenuto nel terzo mese, l'invio del trimestre sarà di tipo ordinario); successivamente dovrà essere effettuato l'invio del modello relativo al mese successivo a quello in cui è avvenuto il superamento del limite, con periodicità mensile. L'invio telematico del modello trimestrale dovrà essere effettuato selezionando l'opzione "Tipo elaborazione: Periodicità Variata", indicando il trimestre interessato e se le informazioni riguardano solo il primo oppure il primo ed il secondo mese del trimestre (frontespizio dei modelli Intra-1 e Intra-2). Gestione Automatismi PdC Nella "Gestione Automatismi PdC" deve essere specificato il conto relativo alla contropartita "I.V.A. conto/cee" che sarà utilizzato per tutte le aziende che effettuano operazioni intracomunitarie. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 5/18
Manutenzione dei dettagli Intrastat La manutenzione dei dettagli Intrastat di Prima Nota può avvenire sia mediante la funzione "MP Manutenzione Prima Nota", sia con scelta esterna "Gestione Progressivi". Di seguito la schermata di manutenzione dei dettagli mediante la funzione "MP Manutenzione Prima Nota". Se non risulta necessario modificare la scrittura contabile, ma solo l'intrastat, è possibile operare dalla scelta esterna "Gestione Progressivi". Una volta individuato il Tipo Modello (Acquisti/Vendite/Prestazioni servizi resi/prestazioni servizi ricevuti) si potrà scegliere il movimento da variare utilizzando gli estremi di ricerca (Numero Partita/Data Inizio/Data Fine). È consigliabile quest'ultima modalità in quanto permette di variare il dettaglio dei dati richiesti dai modelli Intra-1 e Intra-2 senza avere conseguenze sulle movimentazioni contabili. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 6/18
Di seguito viene proposta la schermata di selezione del movimento mediante il richiamo per Numero Partita. Registrazione fatture di vendita di beni La registrazione di una fattura di vendita derivante da una operazione intracomunitaria va effettuata con una causale di vendita preceduta dal prefisso 40 (ad esempio 40200). Il cliente dovrà essere residente in uno dei paesi membri della U.E., sul campo relativo al Codice fiscale dovrà essere riportato il codice IVA preceduto dal codice ISO dello stato di appartenenza. L'utente potrà effettuare la registrazione contabile mediante la funzione "PI Prima Nota Iva". Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 7/18
Al termine della registrazione ai fini IVA e ai fini contabili, viene proposta una ulteriore schermata nella quale vengono richieste le informazioni aggiuntive utili alla compilazione del modello Intra-1 bis. Si ricorda che l'indicazione del corrispettivo in valuta estera deve essere riportato nel campo Annotazioni in sede di registrazione della fattura di vendita. I dati richiesti per la compilazione del modello Intra-1 bis sono: per i soggetti mensili: quelli relativi a tutte le colonne, sia ai fini fiscali che statistici quelli relativi alle colonne da 1 a 6, solo ai fini fiscali quelli relativi alle colonne 1 e da 5 a 13, solo ai fini statistici per i soggetti trimestrali: quelli relativi le colonne da 1 a 6, sia ai fini fiscali che statistici Registrazione fatture di acquisto di beni La registrazione di una fattura di acquisto derivante da un'operazione intracomunitaria va effettuata con una Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 8/18
causale di acquisto preceduta dal prefisso 40 (ad esempio 40100). Il fornitore dovrà essere residente in uno dei paesi membri della U.E., sul campo relativo al Codice fiscale dovrà essere riportato il Codice IVA preceduto dal codice ISO dello stato di appartenenza. L'utente potrà effettuare la registrazione contabile mediante la funzione "PI Prima Nota Iva". Al termine della registrazione ai fini IVA e ai fini contabili, viene proposta un'ulteriore schermata nella quale vengono richieste le informazioni aggiuntive utili alla compilazione del modello Intra-2 bis. Si ricorda che l'indicazione del corrispettivo in valuta estera deve essere riportato nel campo Annotazioni in sede di registrazione della fattura di acquisto. I dati obbligatori richiesti per la compilazione del modello Intra-2 bis sono: per i soggetti mensili: quelli relativi a tutte le colonne, sia ai fini fiscali che statistici quelli relativi alle colonne da 1 a 7, solo ai fini fiscali quelli relativi alle colonne 1 e da 6 a 15, solo ai fini statistici per i soggetti trimestrali: quelli relativi le colonne da 1 a 7, sia ai fini fiscali che statistici. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 9/18
La procedura permette l'inserimento consecutivo di più dettagli del modello Intra-2 bis a fronte della medesima fattura. Al termine della registrazione del primo dettaglio, la procedura si predispone all'inserimento di un nuovo dettaglio in riferimento alla medesima fattura. Premendo il tasto <F7> "CONSULTAZIONI registrazioni intracomun" sul campo "Ammontare delle operazioni in Euro" è possibile visualizzare i dettagli delle registrazioni intracomunitarie precedentemente inserite con possibilità di richiamarle ed eventualmente apportare le opportune modifiche. Terminato l'inserimento dei dettagli della registrazione intracomunitaria, viene aperta una ulteriore schermata per la registrazione della cessione compensativa. In questo modo i dati relativi alla fattura di acquisto, verranno riportati anche sul registro delle fatture emesse, ottemperando così, all'obbligo di autoliquidazione dell'imposta. Si precisa che in fase di generazione del movimento registrato con causale 225 viene generata una scrittura contabile "fittizia" (cliente e conto di ricavo) che non viene trattata dalla procedura (stampa del libro giornale, schede, ecc ). I dati richiesti in questa schermata sono: Campo Codice registro Codice cliente/conto Contenuto In caso di più sezionali dovrà essere indicato il sezionale sul quale si intende stampare la registrazione; in caso contrario viene proposto automaticamente 01. Verranno proposti in automatico i dati del fornitore da riportare sul registro IVA delle fatture con la contropartita cliente. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 10/18
Campo Contenuto Data documento Viene riportata la data del documento precedentemente inserita. Numero protocollo/numero documento Vengono proposti in automatico. Annotazioni Vengono riportate le eventuali annotazioni indicate precedentemente nella registrazione della fattura. In caso di variazione di un movimento di acquisto registrato con l'utilizzo del prefisso 40 viene visualizzato un messaggio nel quale si ricorda all'utente che sarà necessario effettuare anche la variazione della relativa fattura compensativa generata con la causale 225. Registrazione fatture relative a servizi resi La registrazione di una fattura relativa a servizi resi derivante da una operazione intracomunitaria va effettuata con una causale 200 preceduta dal prefisso 40 con codice IVA 7T (art.7 ter Dpr 633/72, classificazione fiscale 4 = N/IVA). Il cliente dovrà essere residente in uno dei paesi membri della U.E., sul campo relativo al Codice fiscale dovrà essere riportato il codice IVA preceduto dal codice ISO dello stato di appartenenza. L'utente potrà effettuare la registrazione contabile mediante la funzione "PI Prima Nota Iva". Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 11/18
I dati richiesti per la compilazione del modello Intra-1 quater sono: estremi acquirente: riportati automaticamente se compilata correttamente l'anagrafica acquirente ammontare delle operazioni in Euro riferimento fattura: numero e data fattura codice del servizio: deve essere indicato un codice identificativo del servizio come da tabella ministeriale modalità di erogazione modalità di incasso paese di pagamento. Registrazione fatture relative a servizi ricevuti La registrazione di una fattura relativa ad un servizio ricevuto derivante da un'operazione intracomunitaria va effettuata con la causale 185 preceduta dal prefisso 40. Il fornitore dovrà essere residente in uno dei paesi membri della U.E., sul campo relativo al Codice fiscale dovrà essere riportato il codice IVA preceduto dal codice ISO dello stato di appartenenza come da tabella da noi rilasciata. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 12/18
L'utente potrà effettuare la registrazione contabile mediante la funzione "PI Prima Nota Iva". I dati richiesti per la compilazione del modello Intra-2 quater sono: estremi fornitore: riportati automaticamente se compilata correttamente l'anagrafica fornitore ammontare delle operazioni in Euro ammontare delle operazioni in valuta riferimento fattura: numero e data fattura codice del servizio: deve essere indicato un codice identificativo del servizio come da tabella ministeriale modalità di erogazione modalità di incasso paese di pagamento. Terminato l'inserimento della registrazione intracomunitaria, viene aperta una ulteriore schermata per la registrazione della cessione compensativa. In questo modo i dati relativi alla fattura di acquisto, verranno riportati anche sul registro delle fatture emesse, ottemperando così, all'obbligo di autoliquidazione dell'imposta. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 13/18
Gestione Rettifiche La rettifica dei movimenti di acquisto e vendita di beni o di servizi resi e ricevuti relativi a periodi precedenti (quindi inviati con i Modelli Intra-1 bis e Intra-2 bis per le cessioni/acquisti di beni, o con i Modelli Intra-1 quater e Intra-2 quarter per i servizi resi/ricevuti) può essere effettuata nella scelta esterna "Gestione Rettifiche". Le rettifiche determinano l'obbligo di inviare i modelli Intra-1 ter, Intra-2 ter, Intra-1 quinquies e Intra-2 quinquies. Si ricorda che la gestione delle rettifiche non comporta nessun collegamento con il movimento contabile oggetto della rettifica stessa. I dati richiesti per la compilazione del modello Intra-1 ter sono: periodo di riferimento: vanno indicati il mese/trimestre e l'anno da rettificare estremi acquirente: riportati automaticamente se compilata correttamente l'anagrafica acquirente segno: va indicato se la rettifica ha segno positivo o negativo ammontare delle operazioni in Euro natura della transazione: deve essere indicato un codice identificativo dell'operazione come da tabella ministeriale nomenclatura combinata valore statistico. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 14/18
I dati richiesti per la compilazione del modello Intra-2 ter sono: periodo di riferimento: vanno indicati il mese/trimestre e l'anno da rettificare estremi fornitore: riportati automaticamente se compilata correttamente l'anagrafica fornitore segno: va indicato se la rettifica ha segno positivo o negativo ammontare delle operazioni in Euro ammontare delle operazioni in valuta natura della transazione: deve essere indicato un codice identificativo dell'operazione come da tabella ministeriale nomenclatura combinata valore statistico. I dati richiesti per la compilazione del modello INTRA-1 quinquies sono: sezione 3 da rettificare: vanno indicati la sezione doganale, l'anno, il protocollo della dichiarazione e il progressivo della sezione 3 da rettificare estremi acquirente: stato e codice IVA ammontare delle operazioni in Euro Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 15/18
riferimento fattura: numero e data fattura codice del servizio: deve essere indicato un codice identificativo del servizio come da tabella ministeriale modalità di erogazione modalità di incasso paese di pagamento. I dati richiesti per la compilazione del modello Intra-2 quinquies sono: sezione 3 da rettificare: vanno indicati la sezione doganale, l'anno, il protocollo della dichiarazione e il progressivo della sezione 3 da rettificare estremi fornitore: stato e codice IVA ammontare delle operazioni in Euro ammontare delle operazioni in valuta riferimento fattura: numero e data fattura codice del servizio: deve essere indicato un codice identificativo del servizio come da tabella ministeriale modalità di erogazione modalità di incasso paese di pagamento. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 16/18
Liquidazione IVA periodica La liquidazione dell'iva periodica può essere effettuata nella scelta esterna "Chiusura Iva Periodica". Una volta che la liquidazione è stata elaborata, nella colonna credito è evidenziata una riga intestata all'iva su acquisti intracomunitari nella quale viene riportato l'importo dell'imposta risultante dai movimenti generati con causali di acquisto precedute dal prefisso 40. Tale imposta non rientra però nel calcolo della liquidazione IVA in quanto viene compensata dall'importo risultante nella colonna debito evidenziato nella riga intestata all'iva su acquisti intracomunitaria (cessione compensativa), importo generato in automatico dalla causale 225. Stampa registri IVA La stampa dei registri IVA può essere effettuata nella scelta esterna "Registro Iva". Le operazioni intracomunitarie vengono evidenziate da un asterisco che viene stampato a fianco della data di registrazione e riportate nel riepilogo IVA in una sezione specifica. Allo stesso modo, l'autoliquidazione dell'imposta, ottenuta con la generazione del movimento mediante la causale 225, viene riportata sul registro delle fatture emesse e nel riepilogo IVA dello stesso con imponibile uguale a zero, in quanto tale operazione non incrementa il volume d'affari. Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 17/18
Wolters Kluwer Italia Le operazioni Intracomunitarie Pag. 18/18