Circolare n. 4 Verona, 29 gennaio 2018 Ai Signori Clienti Loro Sedi DICHIARAZIONE IVA 2018 AN 2017 A partire dal 1 febbraio 2018 ed entro il 30 aprile 2018 dovrà essere predisposta ed inviata in via telematica, secondo il Modello pubblicato sul sito dell Agenzia delle Entrate, la Dichiarazione IVA 2018 relativa all anno di imposta 2017. Si ricorda che il Modello IVA 2018 deve essere trasmesso esclusivamente in forma autonoma entro la scadenza sopra indicata; si ricorda altresì che entro il 28 febbraio 2018 dovrà essere trasmessa la Comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA relativa al quarto trimestre 2017 per i soggetti mensili e trimestrali (sulle modalità e contenuto dell adempimento, invariati rispetto alle precedenti scadenze, si rinvia alla nostra Circolare 12 2017). Si è invece in attesa di indicazioni ministeriali relative alla scadenza e al contenuto, in fase di revisione della Comunicazione dati fatture relative al secondo semestre 2017. I Clienti che intendono avvalersi dello Studio per la predisposizione e trasmissione telematica del Modello IVA 2018, nonché delle Comunicazioni dati liquidazioni IVA, devono far pervenire entro il giorno 5/2/2018 l allegato modello, debitamente compilato in ogni sua parte. In allegato forniamo la lista dei documenti che si prega di consegnare allo Studio, unitamente agli allegati richiesti e alla bozza della dichiarazione compilata. Si invitano i Clienti, prima della predisposizione del modello, a leggere con attenzione le recenti Circolari (1 e 2 2018), sulle novità in materia di detrazione IVA introdotte dal D.L. 50/2017 e dalla Circolare 1/E/2018 dell Agenzia delle Entrate.
Checklist documenti da consegnare allo Studio Modello IVA 2018 anno 2017 Documenti Si/No Note Riepilogo annuale dettagliato per codice IVA Stampa liquidazioni mensili o trimestrali Comunicazioni dati liquidazioni IVA relative al I II III trimestre 2017 (nel caso non siano state trasmesse tramite lo Studio) F24 versamento importi da liquidazioni Fatture di acquisto datate 2017 e ricevute e registrate dopo il 16/1/2018 Dichiarazioni di intento ricevute nel 2017 Dichiarazioni di intento emesse nel 2017 Segnalare eventuali differenze delle Comunicazioni precedentemente inviate rispetto alle liquidazioni allegate Evidenziare eventuali ravvedimenti fatti o liquidazioni non versate Fornire copia sezionale IVA Fatture 2017 ricevute nel 2018 per la detrazione della relativa IVA nel Modello IVA 2018 anno 2017. Allegare File Quadro VI Allegare prospetto utilizzo plafond Operazioni Intrastat Operazioni soggette a reverse charge Acconto IVA Allegare copia elenchi Intrastat inviati e riepilogo operazioni divise per tipologia Nel caso di compilazione del quadro VJ fornire dettaglio operazioni suddivise per tipologia Allegare F24 di versamento e indicare metodo utilizzato in caso di versamento: STORICO PREVIONALE EFFETTIVO Acquisti e importazioni Fornire dettaglio (ove non indicato in Dichiarazione) di Beni ammortizzabili, beni strumentali non ammortizzabili, beni destinati alla rivendita o alla produzione di beni e servizi, altri acquisti e importazioni Cessioni beni ammortizzabili Allegare dettaglio Bolle doganali ricevute Allegare riepilogo importi Prestazioni servizi resi a committenti comunitari o extra comunitari Allegare dettaglio 2
Utilizzo e compensazioni crediti in corso d anno Operazioni imponibili nei confronti dei consumatori finali e soggetti IVA Allegare copia Modelli TR I II III Trimestre 2017 (nel caso non siano stati inviato tramite lo Studio) e F24 di compensazione Allegare dettaglio (se non indicato in dichiarazione) suddividendo per regione sia l imponibile che la relativa imposta Richiesta di rateizzazione/maggiorazione eventuali versamenti a debito (cod. 6099) Unica soluzione (16/3) Si veda punto 2 Rateizzazione Magg.ne Richiesta rimborso IVA a credito Si veda punto 3 Utilizzo credito (compensazione) VERTICALE Richiesta Visto di Conformità (corredata di tutta la documentazione necessaria) ORIZZONTALE Necessario per compensazioni orizzontali da Quadro VX superiori a Euro 5.000 Altri eventuali casi particolari: 1. PRINCIPALI VITA MODELLO IVA 2018 FRONTESPIZIO Nessuna modifica rilevante rispetto al Modello dell anno precedente. QUADRO VE Nella sezione 4 il rigo VE38 è stato rinominato per accogliere tutte le Operazioni effettuate nei confronti dei soggetti di cui all art. 17-ter a fronte dell estensione a partire dal 1 luglio 2017 dei soggetti destinatari del c.d. split payment (modifiche apportate dal D.L. 50/2017, per maggiori informazioni sulle tipologie di soggetti coinvolti si rimanda alla Circolare 16 2017). QUADRO VH A partire da quest anno, il quadro VH deve essere esclusivamente compilato qualora si intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA. 3
QUADRO VI Al Quadro VI permane l obbligo di indicare Numero di Protocollo di invio telematico delle Dichiarazione di Intento ricevute nel 2017 e Partita IVA del cessionario. Per effetto delle modifiche normative a riguardo, non è più possibile specificare, in assenza del numero di protocollo attribuito, il numero progressivo assegnato alla dichiarazione d intento dall esportatore abituale. QUADRO VM La sezione II del quadro VH del modello precedente, denominata Versamenti immatricolazione auto UE, è stata sostituita con il nuovo quadro VM. QUADRO VL Nella sezione 3 sono stati soppressi in particolare: il rigo VL29 Ammontare versamenti periodici, da ravvedimento, interessi trimestrali, acconto ; il rigo VL31 Versamenti integrativi d imposta. Infine, sono stati introdotti in particolare: il rigo VL30 Ammontare IVA periodica, composto da tre campi per l indicazione, nel campo 2, dell ammontare complessivo dell IVA periodica dovuta, nel campo 3, del totale dei versamenti periodici e nel campo 1, del maggiore tra l importo indicato nel campo 2 e quello indicato nel campo 3. QUADRO VO È stato introdotto il rigo VO26 per la comunicazione da parte delle imprese minori dell opzione per la tenuta dei registri IVA senza separata indicazione degli incassi e dei pagamenti (art. 18 co. 5 D.P.R. 600/1973) 2. PAGAMENTO SALDO IVA ANNUALE Nel caso di versamenti a debito emergenti dalla dichiarazione annuale (importo da indicare al quadro VX1) sono previste le seguenti possibilità di pagamento con F24 (codice tributo 6099): versamento in un unica soluzione entro il 16 marzo 2018; 4
rateizzazione con maggiorazione dello 0,33% mensile l importo di ogni rata successiva alla prima; versamento in unica soluzione entro il 30/6/2018 con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese, con anche eventuale rateizzazione dell importo maggiorato. 3. COMPENSAZIONI E RIMBOR Si ricorda che, in caso di eccedenza a credito al rigo VX2 o di versamento al rigo VX3 per l anno 2017, nel Modello IVA 2018 è possibile optare alternativamente per: a) compensazione verticale, ovvero riporto di tale importo nelle liquidazioni IVA dell anno successivo (senza limiti di importo); b) compensazione orizzontale in F24 ai sensi dell art. 17 del D. Lgs. 241/1997 (opzione di cui al rigo VX5) (con limiti di importo); c) rimborso ai sensi dell art. 38bis del D.P.R. 633/1972 (opzione di cui al rigo VX4). A fronte delle modifiche introdotte per il Modello IVA 2018 dal D.L. 50/2017, nel caso di crediti superiori a Euro 5.000, in compensazione orizzontale (caso b), il relativo utilizzo può avvenire: a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione da cui emerge (ad es. invio entro il 6/4 permette la compensazione in data 16/4); e previa apposizione obbligatoria del Visto di Conformità da parte dell intermediario (o la sottoscrizione del Modello da parte del soggetto che svolge la revisione legale dei conti, se presente). Sempre nel caso di compensazioni orizzontali, è previsto inoltre un limite annuo di Euro 700.000. Per la sola richiesta di rimborso (caso c), è prevista la soglia di Euro 30.000 per ottenere il rimborso senza specifiche formalità. Detto limite è riferibile anche alle richieste di rimborso trimestrale effettuate nel periodo di imposta, che concorrono al computo della soglia. Al superamento della soglia di Euro 30.000, per la richiesta di rimborso sarà necessario: l apposizione del Visto di Conformità; la dichiarazione sostitutiva di atto notorio da rendere all interno del Modello IVA, in merito al possesso dei c.d. requisiti di idoneità economico patrimoniale. Permane l obbligo di presentazione della garanzia patrimoniale a favore dell Amministrazione Finanziaria solamente per i soggetti di cui all art. 38bis co. 4 del D.P.R. 633/1972. 5
Lo Studio rimane a disposizione per l assistenza nella compilazione della Dichiarazione annuale IVA o per qualsiasi ulteriore precisazione. Con l occasione salutiamo distintamente. Lo Studio 6