Imposta sul reddito d impresa (Income Tax) Imposta sui consumi o accise (Consumption Tax)

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2 Imposta sul reddito d impresa (Income Tax) IVA (Value Added Tax) Imposta sui consumi o accise (Consumption Tax) Dazi doganali (Customs Duty) Business Tax 2

3 Imposta nazionale (30%) + Imposta locale (3%) Calcolo dell imposta su base annua Pagamenti: - ogni 4 mesi in via anticipata - dichiarazione dei redditi entro 4 mesi dal termine dell anno fiscale - versamento saldo imposta entro 5 mesi dal termine dell anno fiscale Principali agevolazioni (*): - 15% per specifici settori e nelle Zone di Sviluppo - esenzione per 1/2/4 anni e riduzione al 15% nelle Zone di Sviluppo - esenzione per alcuni anni e/o riduzione per imprese di specifici settori e/o aree geografiche, con vita operativa minimia predefinita nel loro atto costitutivo - rimborso parziale o totale dell imposta pagata sugli utili reinvestiti per specifici casi di re-investimento - riduzione dell aliquota (in accumulo ad altre agevolazioni) per x anni per specifici casi di imprese high-tech ed export-oriented (*) da verificare caso per caso 3

4 E applicata su: - vendita di beni - lavorazioni intermedie e finali di beni - importazione di beni - fornitura di servizi Aliquote IVA: - 17% (aliquota piena) - 13% (aliquota ridotta)per grano, olio vegetale, acqua, apparecchiature per il riscaldamento, climatizzatori, gas, carbone per uso domestico, libri, giornali e riviste, mangimi, fertilizzanti chimici, pesticidi, macchinari agricoli e altri beni beni 4

5 Pagamento: si costituisce l obbligo di versamento dell imposta nel momento in cui il contribuente invia la fattura di pagamento o nel momento in cui riceve il pagamento Calcolo dell imposta da versare: IVA sulle vendite IVA sugli acquisti dove, IVA sugli acqusiti = prezzo di vendita x 17% (o 13%) Calcolo dell IVA sulle importazioni: prezzo acquisto x 17% (o 13%) dove, prezzo di acquisto= valore CIF + dazi 5

6 Esenzione dall IVA sui beni esportati L IVA pagata negli stadi di produzione precedenti all esportazione viene rimborsata totalmente o parzialmente dopo l esportazione del bene. Le aliquote di rimborso dell IVA sono: 17% e 13% Rimborso totale o esenzione dall IVA per i macchinari che rientrano nella lista delle importazioni duty free Macchinari e attrezzature usati da FIEs per progetti di investimento incoraggiati dallo stato Cinese Alcune Free Trade Zones offrono alle FIEs un rimborso parziale dell IVA ma questa pratica è scoraggiata dal governo centrale 6

7 Riguarda 11 categorie di beni di consumo: sigarette, alcol e bevande alcoliche, cosmetici, prodotti per la cura della pelle, gioielli e pietre preziose, fuochi artificiali e petardi, benzina, gasolio per autotrazione, pneumatici, motociclette, piccoli motocarri E sostenuta dal consumatore finale o dall impresa che acquista tali beni E inclusa nel prezzo di vendita e si paga sull importazione e sulla produzione dei beni E calcolata sul valore dei beni allo stadio di produzione o sul volume dei beni (calcolo sul volume: per alcuni alcolici, birra, benzina, gasolio per auto-trazione) L aliquota applicata sul valore dei beni varia tra il 3% e il 45% Esenzione: qualsiasi prodotto destinato all esportazione 7

8 Riduzione dazi per molte categorie dopo l entrata della Cina nel WTO (Nov.2001). La Maggior parte dei dazi sarà ridotta entro il In ogni caso non oltre il Riduzione media dei dazi dal 24,6% al 9,4% entro il Prodotti agricoli: media dei dazi ridotta al 15% - Prodotti industriali: media dazi ridotta al 8,9% Esempi di: - arredamenti per sale e uffici medici e chirurgici: dal 14,7% - 12,8% allo 0% entro il porte e finestre in legno, pannelli in parquet: dal 12,4% al 4% entro il prosciutto e spalla: dal 28% al 25% entro il articoli in cuoio: da una media del 20% a una media del 14% entro il 2005 Calcolo dei dazi doganali: dazio = (quantità di beni importati o esportati) x (valore unitario del bene soggetto a dazio) x (aliquota % applicabile) oppure dazio = (quantità di beni importati o esportati) x (valore standard applicabile) Pagamento: entro 7 giorni dalla data di richiesta da parte della Dogana 8

9 Materie prime e ausiliarie, componenti, accessori e materiali per il packaging importati da aziende straniere per la lavorazione o l assemblaggio di prodotti destinati all esportazione. L esenzione o il rimborso sono calcolati sulla quantità di prodotti finiti effettivamente lavorati ed esportati. Macchinari e attrezzature importati da FIEs della categoria incoraggiata e della 2 categoria ristretta, da Centri di R&D costituiti/partecipati da aziende estere, da FIEs export oriented e da FIEs tecnologicamente avanzate Macchinari e attrezzature importati da FIEs per effettuare progetti di investimento incoraggiati dallo stato Cinese 9

10 E un imposta calcolata sul reddito generato da servizi come telecomunicazioni, trasporti, finanza e assicurazioni, intrattenimento, costruzioni edili, vendita di marchi e brevetti L aliquota è variabile tra il 3% (es. telecomunicazioni) e il 20% (es. intrattenimento) Calcolo della Business Tax: Business Tax = (Reddito generato) x (aliquota) Pagamento: da 10 a 30 giorni dall invio della fattura o dal ricevimento del pagamento Esenzioni dalla Business Tax: - ricavi derivanti da Centri di R&D costituiti da aziende straniere - ricavi derivanti da società o straniere in seguito al trasferimento di tecnologia, sviluppo di tecnologia, servizi tecnici e relative consulenze 10

11 La Business tax si applica anche agli uffici di rappresentanza stranieri, che svolgono attività di agenzia per conto della casa madre nei seguenti settori: commercio di beni; servizi (turistici, pubblicitari, trasporti e logistica) In questo caso il calcolo dell imposta è: Business Tax = (Reddito presunto) x 5% dove, il reddito presunto è determinato da un calcolo che si basa sull ammontare dei costi sostenuti 11

12 Le prime 4 Zone di Sviluppo sono sorte all inizio degli anni 80 nelle regioni della costa orientale ed avevano il nome di Free Trade Zones. Oggi sono oltre diffuse in tutto il paese con svariati titoli che spesso si riferiscono a diversità legate alla vocazione industriale della zona o alle agevolazioni offerte agli investitori. I titoli più diffusi sono: Special Economic Zone (SEZ) Economic & Technological Development Zone (ETDZ) Costal Economic Open Zone (CEOZ) Industrial Zone New Area High and New Technological Development Zone o High-tech Park (HTP) Export Processing Zone (EPZ) Free Trade Zone (FTZ) o Bonded Zone 12

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14 Le principali agevolazioni nazionali per le imprese totalmente o parzialmente straniere (FIEs), Wholly Foreign Owned Enterprises o Joint Ventures, riguardano il regime di applicazione dell imposta sul reddito d impresa. Imposta sul reddito d impresa: aliquota del 15% che equivale ad una riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa (*) FIEs produttive con vita operativa di almeno 10 anni prevista nell atto costitutivo: 2 anni di esenzione dall imposta sul reddito d impresa a partire dal primo anno di bilancio in attivo riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa per i 3 anni successivi (*) In alcuni settori industriali delle Costal Economic Open Zones e in alcuni settori e aree delle città in cui sono presenti Economic & Technological Development Zones o Special Economic Zones si applica un aliquota del 24% 14

15 FIEs nel settore dei servizi aventi capitale investito superiore a US$ 5 milioni e con vita operativa di almeno 10 anni prevista nell atto costitutivo: 1 anno di esenzione dall imposta sul reddito d impresa a partire dal primo anno di bilancio in attivo riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa per i successivi 2 anni (previa approvazione dell Autorità locale) Banche e società finanziarie partecipate da investimenti esteri con capitale estero superiore a US$ 10 milioni e con vita operativa di almeno 10 anni prevista nell atto costitutivo: 1 anno di esenzione dall imposta sul reddito d impresa a partire dal primo anno di bilancio in attivo riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa per i successivi 2 anni (previa approvazione dell Autorità locale) 15

16 Le Autorità locali possono stabilire altre agevolazioni. FIEs produttive: estensione per altri 2 anni del periodo di esenzione dall imposta sul reddito d impresa. FIEs nel settore dei servizi situate nelle Special Economic Zones (SEZ) che sono caratterizzate da investimenti superiori a US$ 5 milioni e da una vita operativa di almeno 10 anni: esenzione per un anno dall imposta sul reddito d impresa a partire dal primo anno di bilancio in attivo e riduzione del 50% della stessa imposta per i successivi 5 anni. Qualsiasi FIEs: esenzione totale o parziale, per un numero di anni predefinito, dall imposta locale sul reddito d impresa la cui aliquota piena è del 3%. 16

17 Altre agevolazioni nazionali, molte delle quali valide in qualsiasi area del paese, possono essere applicate nelle Zone di Sviluppo e cumulate con quelle specifiche per le tali zone. FIEs produttive che esportano nell anno corrente almeno il 70% della loro produzione: allo scadere del periodo di riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa l aliquota della stessa imposta per l anno successivo è riducibile fino al 50% (aliquota comunque non inferiore al 10%) FIEs tecnologicamente avanzate allo scadere del periodo di riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa l aliquota della stessa imposta a è riducibile fino al 50% per un periodo di tre anni (aliquota comunque non inferiore al 10%) FIEs coinvolte in progetti speciali esenzione per 5 anni dall imposta sul reddito d impresa e riduzione al 50% della stessa imposta per i successivi 5 anni 17

18 FIE o socio-investitore di una FIE che reinveste gli utili d impresa nella stessa FIE per un periodo di almeno 5 anni: rimborso del 40% dell imposta sul reddito d impresa calcolata sul valore degli utili reinvestiti FIE o socio-investitore di una FIE che reinveste gli utili d impresa in nuove FIEs tecnologicamente avanzate o orientate all export : rimborso dal 40% fino al 100% dell imposta sul reddito d impresa calcolata sul valore degli utili reinvestiti Nuove FIEs produttrici di software: 2 anni di esenzione dall imposta sul reddito d impresa a partire dal primo anno di bilancio in attivo riduzione del 50% della stessa imposta per i tre anni successivi FIEs localizzate nelle regioni occidentali e centrali della Cina e rientranti nelle categorie di Investimenti Incoraggiati: riduzione del 50% dell imposta sul reddito d impresa per un ulteriore triennio dopo il periodo di 3 anni di riduzione del 50% della stessa imposta Abbattimento del reddito tassabile di un ammontare pari al 50% del valore degli investimenti in sviluppo tecnologico, se sono rispettati certi parametri di investimento 18

19 OCEA Srl Piazza S. Giovanni, Trieste Italia Tel Fax info@oceaconsulting.com 19