4.1. QUADRO NORMATIVO E PRINCIALI IMPOSTE E TASSE

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Marcellina Speranza
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1 4. Regime fiscale 4.1. QUADRO NORMATIVO E PRINCIALI IMPOSTE E TASSE La riforma del sistema fiscale ungherese è stata attuata all inizio del 1988, quando per la prima volta è stata introdotta la tassazione sul valore aggiunto e la tassazione sui redditi delle persone fisiche. Solo dal 1 gennaio 1992 è stata introdotta la tassazione sui redditi da impresa, contemporaneamente all'introduzione della nuova contabilità aziendale. Si è proceduto quindi nel 1993 alla revisione della legge sull'iva (AFA) e nel 1995 ad un emendamento sostanziale della legge sulla tassazione delle imprese, abolendo le precedenti agevolazioni di carattere fiscale per gli stranieri e adottando un nuovo sistema basato sulla distinzione tra tassazione degli utili e tassazione dei dividendi. Ulteriori modifiche sono state introdotte negli anni seguenti per recepire le direttive Europee in materia fiscale (Direttiva sui rapporti tra casa-madre e sussidiarie; Direttiva sulle Fusioni; Sesta Direttiva sull IVA). Il sistema impositivo è costituito dalle seguenti imposte rilevanti per l attività di impresa: Imposta sui Redditi delle Società (Tao) Imposta locale sull attività industriale (Ipa)

2 Sommario delle modalità Riferimenti normativi Società Imposta locale sull attività imprenditoriale Persone fisiche IVA (AFA) Oneri e contributi previdenziali e sanitari JA 4.2. LE IMPOSTE SULLE PERSONE GIURIDICHE Quali sono i soggetti passivi d imposta? Qual è il regime fiscale per le stabili organizzazioni? Qual è l aliquota d imposta applicabile? Quali i redditi soggetti a tassazione e quelli esenti o esclusi dall imposta? Esistono redditi soggetti a tassazione in più anni? Esistono criteri territoriali per l applicazione delle imposte dirette sulle persone giuridiche? Una "branch tax" è prevista per le rappresentanze commerciali straniere o altri tipi di organizzazioni straniere che svolgono attività permanenti d'affari in Ungheria.

3 Sono previste agevolazioni fiscali per gli investitori? 4.3. TASSAZIONE DELLE ATTIVITA D IMPRESA Qual è il livello ordinario di tassazione delle attività di impresa per le società di persone e per le società di capitale?qual è il livello di tassazione per la microimpresa e l impresa agricola? Quali sono i costi indeducibili? Quali sono i costi deducibili e le modalità di deduzione? Quali sono le aliquote di deduzione relative all ammortamento fiscale ordinario? Quali sono i beni fiscalmente non ammortizzabili? Esiste un ammortamento fiscale anticipato? Esistono altre imposte e tasse nazionali e locali applicabili all attività di impresa? L altra imposta diretta che grava sull azienda è la tassa comunale sull attività (Iparőzési Adó) LE IMPOSTE SULLE PERSONE FISICHE Qual è il regime delle imposte sulle persone fisiche?quali sono le categorie di reddito assoggettate alla tassazione?

4 4.5. IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Com è disciplinata l Imposta sul Valore Aggiunto? Quali sono le principali differenze con la normativa italiana? La tassa deve essere imposta a tutte le persone naturali, entità legali e associazioni di individui e società, le quali erogano merci ed i servizi in modo continuativo o a scopo di lucro nel territorio ungherese, quindi è applicata al momento dell importazione a tutte le merci Quali sono le aliquote IVA applicate alla cessione di beni e alla prestazione di servizi e quali le eventuali esenzioni? Sono previste particolari agevolazioni in materia di IVA? Esistono condizioni di indetraibilità dell imposta? Settore Maggioranza dei prodotti e servizi (incluso quello telefonico) Alcuni prodotti e servizi (medicinali, trasporti, servizi turistico-alberghieri) Prodotti lattiero-caseari (latte, latticini) e cerealicoli (pane, pasticceria) Altri prodotti; Prodotti farmaceutici e materie prime per prodotti farmaceutici; Servizi di formazione scolastica (accreditato); libri giornali e riviste; Aliquota Quali criteri territoriali vengono adottati per l applicazione dell IVA? Esistono cessioni di beni o prestazioni di servizi escluse perché extra territoriali? Qual è il trattamento delle importazioni/esportazioni ai fini dell IVA?

5 Quali sono i principali adempimenti contabili relativi all IVA? Il soggetto dell'iva deve emettere fattura relativa a servizi o fornitura di merci. Nella fattura deve essere indicato sia il valore netto che la cifra dell'iva, nonché il valore lordo. La dichiarazione IVA è normalmente trimestrale, ma per le società che ne facciano richiesta si può passare ad una dichiarazione mensile Quali sono gli uffici competenti in materia di IVA? 4.6. ALTRE IMPOSTE INDIRETTE E TASSE NAZIONALI E LOCALI Qual è il regime fiscale della accise?quali sono le aliquote applicate? Come è disciplinata l imposta di registro? Quali sono gli atti soggetti a tassazione? Quali sono le aliquote applicate? Quali sono le principali tasse a livello nazionale e locale?

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