IL NUOVO REGIME DI TASSAZIONE DELLE LOCAZIONI IMMOBILIARI

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1 IL NUOVO REGIME DI TASSAZIONE DELLE LOCAZIONI IMMOBILIARI CEDOLARE SECCA SUGLI AFFITTI ART. 3 D. LGS 23/2011 COMUNICATO STAMPA 06/04/2011 PROVVEDIMENTO 07/04/2011 n

2 MODELLO SIRIA + MODELLO 69 RIS. 25/05/2011 N. 59/E = CODICI TRIBUTO I.R.I.S. WEB REGIME ORDINARIO CIRC. 01/06/2011 N. 26/E SIRIA WEB PER CONTRATTI DI LOCAZIONE CON CEDOLARE SECCA

3 NELL ATTESA DEL REGIME DI TASSAZIONE DIRETTA FONDIARIA IMMOBILI NON ABITATIVI (NON POTRANNO ESSERE ASSOGGETTATI A CEDOLARE SECCA) IMMOBILI ABITATIVI CONCESSI IN LOCAZIONE POTRANNO ESSERE ASSOGGETTATI AL REGIME ORDINARIO OPPPURE CEDOLARE SECCA REGIME ORDINARIO REGIME ORDINARIO REGIME OPZIONALE

4 CO SI SEGUONO LE REGOLE DEL TUIR CEDOLARE SECCA SUGLI AFFITTI ART. 3 D. LGS 23/2011 CONTENUTO 1 REGIME ALTERNATIVO A QUELLO ORDINARIO 2 DECORRENZA EFFETTI DEL REGIME DELLA CEDOLARE SECCA 3 ASSORBIMENTO DI OBBLIGHI 4 VERSAMENTO MODALITA OPZIONE 5 SANZIONI ACCERTAMENTO CON ADESIONE 6 LOCAZIONI ESCLUSE DAL REGIME 7 RILEVANZA DEL REDDITO DAL 2011 CEDOLARE SECCA (IN VIGORE DAL 07/04/2011)

5 8 EFFETTI DELLA MANCATA REGISTRAZIONE 9 EFFETTI DEL INFEDELE REGISTRAZIONE 10 REGISTRAZIONE ENTRO SESSANTA GIORNI 11 INAPPLICABILITA AUMENTI CANONE REGIME DELLA CEDOLARE SECCA ART. 3 CO 1 D.LGS 23/2011 IL REGIME E ALTERNATIVO AL REGIME ORDINARIO DI TASSAZIONE DEI REDDITI FONDIARI AI FINI DELL IRPEF

6 DEVONO QUINDI RITENERSI ESCLUSI DAL REGIME I REDDITI DI IMMOBILI COMPRESI TRA I REDDITI DIVERSI 1- REDDITI DI IMMOBILI ALL ESTERO 2- CANONI DI SUBLOCAZIONE CEDOLARE SECCA AMBITO SOGGETTIVO ART. 3 CO 1 D.LGS 23/2011 AI FINI DELLA TASSAZIONE DELL IRPEF IL PROPRIETARIO O IL TITOLARE DI DIRITTO REALE DI GODIMENTO

7 ART. 3 CO 6 D.LGS 23/2011 LA CEDOLARE SECCA NON SI APPLICA ALLE LOCAZIONI DI UNITA IMMOBILIARI AD USO ABITATIVO EFFETTUATE NELL ESERCIZIO DI UNA ATTIVITA DI IMPRESA O DI ARTI E PROFESSIONI ART PROVVEDIMENTO 2011/55394 L OPZIONE PER LA CEDOLARE SECCA PUO ESSERE ESERCITATA DAL LOCATORE, PERSONA FISICA, PROPRIETARIO O TITOLARE DI DIRITTO REALE DI GODIMENTO

8 ALTRI CASI PARTICOLARI ULTERIORI CHIARIMENNTI CON LA CIRC.RE N. 26/E DEL 01/06/2011 SOLO LE PERSONE FISICHE IN QUALITA DI PRIVATI CONTRIBUENTI POSSONO APPLICARE IL NUOVO REGIME OPZIONALE DELLA CEDOLARE SECCA IL CONDOMINIO NON E AMMESSO AL REGIME DELLA CEDOLARE PERCHE I CONTRATTI SONO REGISTRATI CON IL CODICE FISCALE DEL CONDOMINIO

9 CEDOLARE SECCA LOCATORI CONTITOLARI ART. 5.1 PROVVEDIMENTO IN PRESENZA DI DUE O PIU LOCATORI PERSONE FISICHE TITOLARI DEL DIRITTO DI PROPRIETA L OPZIONE DEVE ESSERE ESERCITATA DISTINTAMENTE DA CIASCUN LOCATORE (vedi anche mod. 69 pag. 3) ART. 5.2 PROVVEDIMENTO IN CASO DI MANCATA OPZIONE DA PARTE DI UNO O PIU LOCATORI QUESTI DEVONO PAGARE L IMPOSTA DI REGISTRO RIFERITA ALLA PROPRIA QUOTA DI CANONE E IL CONTRATTO E SOGGETTO A BOLLO DI. 14,62

10 CEDOLARE SECCA LOCATORI CONTITOLARI ATTENZIONE CIRC. 01/06/2011 N. 26/E PAR. 2.3/PAR. 8.3 NEL CASO DI OPZIONE DA PARTE SOLO DI UNO DEI CONDUTTORI, IN OGNI CASO GLI ALTRI NON POSSONO RICHIEDERE GLI AUMENTI ISTAT (PER LA LORO OPZIONE SERVE RACCOMANDATA)

11 CEDOLARE SECCA IMMOBILI INTERESSATI ART. 3 c. 1 e c. 2 D. LGS. 23/2011 UNITA IMMOBILIARI ABITATIVE LOCATE AD USO ABITATIVO E RELATIVE PERTINENZE CEDOLARE SECCA NATURA DEL CONDUTTORE CIRC 01/06/2011 N. 26/E

12 SONO COMUNQUE ESCLUSI GLI IMMOBILI LOCATI A CONDUTTORI CHE OPERANO IN REGIME DI IMPRESA O DI LAVORO AUTONOMO MENTRE SONO COMPRESI QUELLI LOCATI A ENTI PUBBLICI E PRIVATI NON COMMERCIALI PURCHE RISULTI LA DESTINAZIONE AD USO ABITATIVO IN CONFORMITA AGLI SCOPI DELL ENTE CONTRATTI AVENTI AD OGGETTO PIU IMMOBILI ART. 4 PROVVEDIMENTO

13 IN CASO DI CONTRATTO DI LOCAZIONE AVENTE AD OGGETTO IMMOBILI PER I QUALI OPTARE E IMMOBILI SENZA OPZIONE L IMPOSTA DI REGISTRO E DETERMINATA SOLO SU QUESTI (EVENTUALMENTE IN MODO PROPORZIONALE ALLA RENDITA CATASTALE) ED E DOVUTA L IMPOSTA DI BOLLO SUL CONTRATTO

14 LA CEDOLARE DEVE ESSERE APPLICATA A TUTTE LE PORZIONI FACENTI PARTE DELLA STESSA UNITA

15 EFFETTI DELLA CEDOLARE SECCA ART. 3 CO 2 D.LGS 23/2011 CON IL VERSAMENTO NON SARANNO PIU DOVUTE LE SEGUENTI IMPOSTE: IRPEF ADDIZIONALI IRPEF IMPOSTA DI REGISTRO IMPOSTA DI BOLLO SU CONTRATTO LOC.NE IMPOSTA DI REGISTRO PER RISOLUZIONI IMPOSTA DI REGISTRO PER PROROGHE

16 CONTRATTI DI LOCAZIONE PERMANGONO (C. 3 E C. 4) OBBLIGHI DI DICHIARAZIONE OBBLIGHI DI VERSAMENTO REDDITO TASSABILE CON CEDOLARE ART. 3 CO 6 D. LGS. 23/2011 IL REDDITO SOGGETTO ALLA CEDOLARE SECCA NON PUO ESSERE INFERIORE A QUELLO MINIMO PREVISTO DALL ART. 37, CO 1, TUIR = REDDITO CATASTALE AGGIORNATO IN PRATICA SI TASSA IL MAGGIORE

17 FRA REDDITO CATASTALE AGGIORNATO (+5%) E CANONE LORDO DI LOCAZIONE ANCHE IN RIFERIMENTO A SINGOLE MENSILITA CEDOLARE SECCA MISURA 21% SUI CONTRATTI A CANONE LIBERO 19% SUI CONTRATTI A CANONE CONCORDATO STIPULATI IN UN COMUNE AD ALTA TENSIONE ABITATIVA

18 CEDOLARE SECCA CONSEGUENZE DELL OPZIONE SVANTAGGI PAGAMENTO CEDOLARE SECCA RINUNCIA AGLI AUMENTI ISTAT VANTAGGI NO IRPEF NO ADDIZIONALE NO REGISTRO NO BOLLO

19 CONVENIENZA AL 21% SOLO CANONE (+/- PUNTO DI EQUILIBRIO) REGIME ORDINARIO IMPONIBILE IRPEF 23% SU IRPEF 27% SU ADDIZIONALI 1,5% CEDOLARE SECCA IMPONIBILE CEDOLARE 21%

20 + VERS.TO BOLLO/REGISTRO RINUNCIA AUMENTI ISTAT ESONERO BOLLO/REGISTRO ATTENZIONE AI FINI DELLA CONVENIENZA OCCORRE TENER CONTO (ADDIRITTURA ANNO PER ANNO) DEDUZIONE DAL REDDITO 15% - 25% - 40,5% PRESENZA DEDUZIONI E DETRAZIONI ALIQUOTA IRPEF MARGINALE EFFETTIVAMENTE APPLICABILE IMMOBILI VINCOLATI EFFETTO SU ISEE E CARICHI FAMILIARI

21 APPLICAZIONE REDDITOMETRO ESEMPI CON ALIQUOTA MARGINALE E CEDOLARE SECCA AL 21% ALIQUOTA IRPEF 27% GIA CON CANONE DI 500 ESISTE UNA PARITA SOSTANZIALE TRA IRPEF ORDINARIA E CEDOLARE ALIQUOTA IRPEF 38% GIA CON CANONE DI 100 ESISTE UNA PARITA SOSTANZIALE TRA IRPEF ORDINARIA E CEDOLARE

22 ADEMPIMENTI OPZIONE PER CEDOLARE SECCA COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE COMUNICAZIONE OPZIONE

23 ... COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE ART. 3 CO 11 D. LGS 23/ Nel caso in cui il locatore opti per l'applicazione della cedolare secca è sospesa, per un periodo corrispondente alla durata dell'opzione, la facoltà di chiedere l'aggiornamento del canone, anche se prevista nel contratto a qualsiasi titolo, inclusa la variazione accertata dall'istat dell'indice nazionale dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati verificatasi nell'anno precedente. L'opzione non ha effetto se di essa il locatore non ha dato preventiva

24 comunicazione al conduttore con lettera raccomandata, con la quale rinuncia ad esercitare la facoltà di chiedere l'aggiornamento del canone a qualsiasi titolo. Le disposizioni di cui al presente comma sono inderogabili. COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE PROVVEDIMENTO 2011/55394 PAR. 1.5 IL LOCATORE E TENUTO A PENA DELL INEFFICACIA DELL OPZIONE A COMUNICARE PREVENTIVAMENTE AL CONDUTTORE (A OGNI CONDUTTORE), CON LETTERA RACCOMANDATA, LA RINUNCIA ALLA FACOLTA DI CHIEDERE GLI AGGIORNAMENTI DEL CANONE (A QUALUNQUE TITOLO PREVISTI DAL CONTRATTO) COMPRESI GLI AGGIORNAMENTI ISTAT

25 CIRC. 01/06/2011 N. 26/E E ESCLUSA LA RACCOMANDATA A MANO LA COMUNICAZIONE FATTA DA UN LOCATORE IMPEGNA GLI ALTRI MA SOLO PER GLI AUMENTI PER L OPZIONE DEGLI ALTRI SERVE LA RACCOMANDATA COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE ART. 3 CO 11 D. LGS 23/2011 POICHE LE NORME SONO INDEROGABILI SI RITIENE CHE LA PREVENTIVA COMUNICAZIONE SIA NECESSARIA ANCHE PER I NUOVI CONTRATTI

26 CIRC. 01/02/2011 N. 26/E LA COMUNICAZIONE NON E NECESSARIA SE IL CONTRATTO PREVEDE LA RINUNCIA AGLI AGGIORNAMENTI COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE ART. 3 c D. LGS 23/2011 COMUNICAZIONE DA FARE ANTICIPATAMENTE ALL INQUILINO MITTENTE (locatore)

27 Via, ( ) C.F. RACCOMANDATA A.R. Egr. Sig., ( ) Oggetto: contratto di locazione opzione per la cedolare secca ex art. 3 - c. 11 D.Lgs 23/2011 In riferimento al contratto di locazione stipulato in data e registrato il al numero dell immobile sito nel comune di Via, n. da Lei utilizzato per finalità abitative, la informo che lo scrivente intende esercitare l opzione per la tassazione dei canoni di locazione con l imposta sostitutiva di cui al decreto in oggetto. Per effetto di tale opzione non si renderà più applicabile, limitatamente al periodo di validità dell opzione stessa: - l imposta di registro del 2% alla scadenza di ciascuna annualità del contratto stesso; - l aggiornamento annuale del canone sulla base delle variazioni dei coefficienti Istat. Pertanto, il canone di locazione mensile resterà invariato nella misura di euro,00 ( ). La presente comunicazione si intende valida fino alla naturale scadenza contrattuale, salvo eventuale revoca da parte del sottoscritto, che si impegna sin d ora a comunicarle tempestivamente. A disposizione per ogni eventuale chiarimento, porgo cordiali saluti. (FIRMA)

28 COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE DURATA DELL OPZIONE ATTENZIONE ART. 3 CO 11 D. LGS 23/2011 SECONDO CUI 11. Nel caso in cui il locatore opti per l'applicazione della cedolare secca è sospesa, per un periodo corrispondente alla durata dell'opzione, la facoltà di chiedere l'aggiornamento del canone. E STATO COSI INTERPRETATO CIRC. 01/06/2011 N. 26/E PAR. 2.3

29 ESERCIZIO OPZIONE ART. 1 PROVVEDIMENTO 2011/ OPZIONE IN SEDE DI REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO OPZIONE IN CASO DI PROROGA DEL CONTRATTO OPZIONE PER I CONTRATTI NON SOGGETTI ALL OBBLIGO DI REGISTRAZIONE

30 MODELLO SIRIA MODELLO 69 (NUOVO) MODELLO 69 (NUOVO) REGIME APPLICATO DIRETTAMENTE IN DICHIARAZIONE SALVO REGISTRAZIONE VOLONTARIA DEL CONTRATTO O IN CASO D USO ESERCIZIO OPZIONE ART. 1.4 L OPZIONE PUO ESSERE ESERCITATA ANCHE IN ANNUALITA SUCCESSIVE ALLA PRIMA ART. 2.1 L OPZIONE VINCOLA IL LOCATORE PER L INTERA DURATA DEL CONTRATTO O PER LA RESIDUA DURATA ART. 2.2

31 IL LOCATORE PUO REVOCARE L OPZIONE ENTRO IL TERMINE PER LA REGISTRAZIONE DELL ANNUALITA DI RIFERIMENTO DOPO LA REVOCA E SEMPRE POSSIBILE UNA NUOVA OPZIONE (SI ATTENDE PROVVEDIMENTO PER REVOCA) CIRC. 01/06/2011 N. 26/E L OPZIONE DEVE ESSERE ESERCITATA ENTRO IL TERMINE PER IL VERSAMENTO DELL IMPOSTA DI REGISTRO ESERCIZIO OPZIONE CIRC. 01/02/2011 N. 26/E PER I CONTRATTI CON DECORRENZA DIVERSA DAL 1 GENNAIO 2011 L OPZIONE POTRA RIGUARDARE ANCHE SEPARATAMENTE

32 PERIODO: 01/01-SCADENZA PERIODO: SCADENZA -31/12 LA COMUNICAZIONE DEVE ESSERE INVIATA ENTRO IL TERMINE DEL PRIMO ACCONTO MODELLO SIRIA TELEMATICO ART. 8.1 PROVVEDIMENTO 2011/55394 PUO ESSERE UTILIZZATO SOLO IN SEDE DI REGISTRAZIONE E SOLO SE IL CONTRATTO PRESENTA LE SEGUENTI CARATTERISTICHE MASSIMO TRE LOCATORI TUTTI I LOCATORI OPTANO PER CEDOLARE SECCA

33 MASSIMO TRE CONDUTTORI UNA SOLA UNITA ABITATIVA E MASSIMO TRE PERTINENZE TUTTI GLI IMMOBILI DEVONO ESSERE CENSITI CON ATTRIBUZIONE DI RENDITA IL CONTRATTO NON CONTIENE PATTUIZIONI DIVERSE DALLA LOCAZIONE ABITATIVA

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36 NUOVO MODELLO 69 (CARTACEO) ART. 8.2 PROVVEDIMENTO 2011/55394 PUO ESSERE UTILIZZATO IN TUTTI I CASI IN CUI NON SIA POSSIBILE UTILIZZARE IL MODELLO SIRIA PUO SOSTITUIRE ANCHE IL MODELLO CDC (PROVVEDIMENTO 25/06/2010)

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41 MODELLO CDC I MODELLI VANNO PRESENTATI ALL AGENZIA DELL ENTRATE ENTRO 20 GIORNI DAL VERSAMENTO PER I CONTRATTI GIA REGISTRATI ALLA DATA DEL 1 LUGLIO 2010 E SUFFICIENTE PRESENTARE IL MODELLO CDC UNA SOLA VOLTA A PRESCINDERE DAL TIPO DI ADEMPIMENTO EFFETTUATO

42 ESERCIZIO OPZIONE DISCIPLINA TRANSITORIA ART. 6 PROVVEDIMENTO 2011/55394 SONO PREVISTE NORME PARTICOLARI PER I CONTRATTI IN CORSO O RISOLTI ALLA DATA DEL 6 APRILE 2011 (DATA ENTRATA IN VIGORE D.LGS. 23/2011)

43 ESERCIZIO OPZIONE CONTRATTI SCADUTI O REGISTRATI AL 06/04/2011 ART. 6.2 PROVVEDIMENTO 2011/55394 IL LOCATORE PUO APPLICARE LA CEDOLARE SECCA IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI RELATIVA AL 2011 NON SI FA LUOGO AL RIMBORSO DELLE IMPOSTE DI REGISTRO E BOLLO VERSATE ALLA DATA DEL 06/04/2011 E COMUNQUE DOVUTO L ACCONTO 2011

44 ESERCIZIO OPZIONE CONTRATTI SCADUTI O REGISTRATI AL 06/04/2011 CIRC. 01/02/2011 N. 26/E PER I CONTRATTI CON DECORRENZA DIVERSA DAL 1 GENNAIO 2011 L OPZIONE POTRA RIGUARDARE ANCHE SEPARATAMENTE PERIODO: 01/01-SCADENZA PERIODO: SCADENZA -31/12 LA COMUNICAZIONE DEVE ESSERE INVIATA ENTRO IL TERMINE DEL PRIMO ACCONTO

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46 PER L OPZIONE MOLTO PROBABILMENTE SI UTILIZZERA LO STESSO SISTEMA PER LE LOCAZIONI ABITATIVE DELL AQUILA

47 ATTENZIONE.1 PER I CONTRATTI SCADUTI O REGISTRATI AL 06/04/2011 SI PONE LA QUESTIONE RELATIVA AGLI AUMENTI GIA RICHIESTI ED APPLICATI CIRC. 01/056/2011 N. 26/E SE GIA PERCEPITI DEVONO ESSERE RESTITUITI

48 ATTENZIONE.2 PER I CONTRATTI GIA RISOLTI AL 06/04/2011 SI RENDE COMUNQUE NECESSARIA LA RACCOMANDATA PER EFFETTUARE L OPZIONE?

49 ESERCIZIO OPZIONE CONTRATTI REGISTRATI DAL 07/04/2011 ART. 6.3 PROVVEDIMENTO 2011/55394 L OPZIONE SI ESPRIME IN SEDE DI REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO PER I CONTRATTI PROROGATI IL CUI TERMINE DI VERSAMENTO SCADE DOPO 07/04/2011 L OPZIONE SI ESPRIME CON IL MODELLO 69

50 ESERCIZIO OPZIONE CONTRATTI REGISTRATI DAL 07/04/2011 ART. 6.4 PROVVEDIMENTO 2011/55394 PER I CONTRATTI I CUI TERMINI DI REGISTRAZIONE SCADONO TRA IL 07/04/2011 E IL 07/06/2011 LA REGISTRAZIONE E L OPZIONE POSSONO ESSERE EFFETTUATI ENTRO IL MAGGIOR TERMINE DEL 07/06/2011

51 ESERCIZIO OPZIONE RISOLUZIONE CONTRATTI ART. 6.5 PROVVEDIMENTO 2011/55394 IN CASO DI RISOLUZIONE DI CONTRATTO IN CORSO AL 06/04/2011 L OPZIONE PUO ESSERE EFFETTUATA CON MODELLO 69 ENTRO IL TERMINE DI VERSAMENTO DEL REGISTRO (NON SI VERSANO BOLLO E REGISTRO)

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53 VERSAMENTO CEDOLARE SECCA ART. 3 CO 4 D.LGS 23/2011 PER IL 2011 ACCONTO 85% DELL IMPOSTA DOVUTA PER L ANNO 2011 UNICA RATA A NOVEMBRE 2011 SE FINO A 257,52 ALTRIMENTI 1 RATA = 06/07/2011 = 40% 2 RATA = 30/11/2011 = 60% DAL 2012 ACCONTO 95% DELL IMPOSTA DOVUTA PER L ANNO PRECEDENTE UNICA RATA A NOVEMBRE SE FINO A 257,52 ALTRIMENTI 1 RATA = 06/07/2011= 40% 2 RATA = 30/11/2011 = 60% SI APPLICANO TUTTE NORME IN TEMA DI VERSAMENTO

54 VERSAMENTO CEDOLARE SECCA CONTRATTI IN CORSO NEL 2011 ART. 3 CO 4 D.LGS 23/2011 IN CORSO AL 31/05/2011 ACCONTO IN DUE RATE DECORRENTI DOPO IL 31/05/2011 ACCONTO UNICA SOLUZIONE A NOV DECORRENTI DOPO IL 31/11/2011 NESSUN ACCONTO PER 2011 IMPORTO MINIMO ACCONTO 51,65 PRIMA RATA E RATEIZZABILE

55 ATTENZIONE CONTRIBUENTI CON MODELLO 730/2011 CIRC. 01/06/2011 N. 26/E PER IL 2011 NON E POSSIBILE AVVALERSI DELL ASSISTENZA FISCALE? IL PAGAMENTO DEGLI ACCONTI DEVE ESSERE EFFETTUATO CON IL MODELLO F 24 NEI TERMINI PREVISTI PER GLI ACCONTI IRPEF VALUTARE L OPPORTUNITA DI VERSARE UN MINOR ACCONTO IRPEF SE E STATO GIA PRESENTATO MODELLO 730 E POSSIBILE PRESENTARE AL SOSTITUTO DI IMPOSTA APPOSITA COMUNICAZIONE PER INDICARE IL MINOR ACCONTO IRPEF

56 EFFETTI DELLA REGISTRAZIONE DELLA MANCATA O INFEDELE REGISTRAZIONE RILEVANZA DELL OPZIONE

57 EFFETTI DELLA REGISTRAZIONE ART. 3 CO 3 D. LGS 23/ Fermi gli obblighi di presentazione della dichiarazione dei redditi, la registrazione del contratto di locazione assorbe gli ulteriori obblighi di comunicazione, incluso l'obbligo previsto dall'articolo 12 del decreto-legge 21 marzo 1978, n. 59, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 maggio 1978, n Nei casi di omessa richiesta di registrazione del contratto di locazione si applica l'articolo 69 del citato testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 131 del

58 COMUNICAZIONE DI CESSIONE DEI FABBRICATI.1 COMUNICAZIONE ANTITERRORISMO INTRODOTTA DALL ART. 12 D.L. 59/1978 ERA STATA SOSTITUITA DALLA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE (ART. CO 344 LEGGE 311/2004) MA NON E STATA MAI REGOLAMENTATA E ORA SOSTITUITA DALLA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE ANCHE SE DEVE ESSERE CHIARITO A QUALI TIPI DI CONTRATTI SI APPLICA TALE ESONERO.

59 COMUNICAZIONE DI CESSIONE DEI FABBRICATI.2 CONCESSIONE ALLOGGIO O TRASFERIMENTO IMMOBILI A FAVORE DI STRANIERI E APOLIDI INTRODOTTA DALL ART. 7 D.LGS 286/1998 NON ESSENDO STATA RICHIAMATA CONTINUA AD ESSERE EFFETTUATA?

60 COMUNICAZIONE DI CESSIONE DEI FABBRICATI.3 DENUNCIA ALLA SOPRINTENDENZA DELLA LOCAZIONE DI IMMOBILI VINCOLATI INTRODOTTA DALL ART. 59 D.LGS 42/2004 NON ESSENDO STATA RICHIAMATA CONTINUA AD ESSERE EFFETTUATA?

61 EFFETTI DELLA MANCATA/INFEDELE REGISTRAZIONE ART. 3 CO 8/9/10 D. LGS 23/ Ai contratti di locazione degli immobili ad uso abitativo, comunque stipulati, che, ricorrendone i presupposti, non sono registrati entro il termine stabilito dalla legge, si applica la seguente disciplina: a) la durata della locazione e' stabilita in quattro anni a decorrere dalla data della registrazione, volontaria o d'ufficio; b) al rinnovo si applica la disciplina di cui all'articolo 2, comma 1, della citata legge n. 431 del 1998; c) a decorrere dalla registrazione il canone annuo di locazione e' fissato in misura pari al triplo della rendita catastale, oltre l'adeguamento, dal secondo anno, in base al 75 per cento dell'aumento degli indici ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie degli impiegati ed operai. Se il contratto prevede un canone inferiore, si applica comunque il canone stabilito dalle parti. 9. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 346, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, ed al comma 8 del presente articolo si applicano anche ai casi in cui: a) nel contratto di locazione registrato sia stato indicato un importo inferiore a quello effettivo; b) sia stato registrato un contratto di comodato fittizio. 10. La disciplina di cui ai commi 8 e 9 non si applica ove la registrazione sia effettuata entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto.

62 EFFETTI DELLA MANCATA/INFEDELE REGISTRAZIONE ART. 3 CO 8/9/10 D. LGS 23/2011 DURATA STABILITA IN 4 ANNI DALLA DATA DI REGISTRAZIONE (VOLONTARIA O D UFFICIO) RINNOVO AUTOMATICO ALLA SCADENZA CANONE DI LEGGE FISSATO AL MAGGIORE TRA IL TRIPLO DELLA RENDITA CATASTALE + 5% E CANONE + AGGIORNAMENTI ISTAT DAL 2 ANNO

63 OMESSA REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE ART. 1 COMMA 346 LEGGE 311/2004 I CONTRATTI DI LOCAZIONE, O CHE COMUNQUE COSTITUISCONO DIRITTI RELATIVI DI GODIMENTO (COMODATO), DI UNITA IMMOBILIARI OVVERO DI LORO PORZIONI, SONO NULLI SE, RICORRENDONE I PRESUPPOSTI, NON SONO REGISTRATI

64 RILEVANZA DEL CANONE SOGGETTO A CEDOLARE SECCA ART. 3 CO 7 D. LGS 23/ Quando le vigenti disposizioni fanno riferimento, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione di deduzioni, detrazioni o benefici di qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, al possesso di requisiti reddituali, si tiene comunque conto anche del reddito assoggettato alla cedolare secca. Il predetto reddito rileva anche ai fini dell'indicatore della situazione economica equivalente (I.S.E.E.) di cui al decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 109

65 SANZIONI ART. 3 CO 5 D. LGS 23/ Se nella dichiarazione dei redditi il canone derivante dalla locazione di immobili ad uso abitativo non e' indicato o e' indicato in misura inferiore a quella effettiva, si applicano in misura raddoppiata, rispettivamente, le sanzioni amministrative previste dall'articolo 1, commi 1 e 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n In deroga a quanto previsto dal decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, per i redditi derivanti dalla locazione di immobili ad uso abitativo, nel caso di definizione dell'accertamento con adesione del contribuente ovvero di rinuncia del contribuente all'impugnazione dell'accertamento, si applicano, senza riduzione, le sanzioni amministrative previste dall'articolo 1, commi 1 e 2, e dall'articolo 13, comma 1, del citato decreto legislativo n. 471 del 1997.

66 SANZIONI ART. 3 CO 5 D. LGS 23/2011 VIOLAZIONE II.DD. ORDINARIE CEDOLARE SECCA NORMA MISURA NORMA MISURA DAL 120% DAL 240% OMESSA DICHIARAZIONE ART. 1 AL 240% MINIMO AL 480% MINIMO OMESSA DICHIARAZIONE SE NON SONO DOVUTE IMPOSTE INFEDELE DICHIARAZIONE CO 1 D.LGS 471/1997 ART. 1 CO 2 D.LGS 471/1997 DA 258 A DAL 100% AL 200% ART. 3 CO 5 D.LGS. 23/2011 DA 516 A DAL 200% AL 400%

67 SANZIONI ART. 3 CO 5 D. LGS 23/2011 LE SANZIONI SONO RADDOPPIATE IN CASO DI ACCERTAMENTO IN CASO DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE E DI ACQUIESCIENZA ALL ACCERTAMENTO SI APPLICANO LE SANZIONI ORDINARIE SENZA RADDOPPIO MA SENZA POSSIBILITA DI RIDUZIONE

68 UNICO 2011 ADEMPIMENTI PER OPZIONE VERIFICARE ESISTENZA DI CONTRATTI NON REGISTRATI (LA REGISTRAZIONE ENTRO 07/06/2011 EVITA SANZIONI) VALUTAZIONE DI CONVENIENZA PER CEDOLARE SECCA COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE COMUNICAZIONE OPZIONE VERSAMENTI/RIDUZIONE ACCONTI 2011

69 UNICO 2011 ADEMPIMENTI PER OPZIONE CONTRATTI CON DECORRENZA FINO AL 06/04/2011 DA 07/04/2011 AL 31/05/2011 DA 01/06/2011 A 30/11/2011 DAL 01/12/2011 Comunicazione conduttore SI SI SI SI Comunicazione opzione UNICO/ /2012 SIRIA 69 SIRIA 69 SIRIA 69 Acconto 85% 85% 85% non dovuto Acconto minimo 51,65 51,65 51,65 non dovuto Acconto fino a 257,52 novembre novembre novembre non dovuto Acconto superiore a 257,52 Imposta di registro 1 rata 2 rata non rimborsabile novembre novembre non dovuto non dovuta non dovuta non dovuta