Gli attori dei controlli interni

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1 Università degli Studi di Verona Master universitario di 1 livello in Internal Auditing Gli attori dei controlli interni Dott. Mario Boella Presidente Verona 17 dicembre 2009 I principali attori del CI caratteristiche e funzioni Le Normative che incidono sul sistema di controllo interno delle società Numerose normative, sia generali sia di settore incidono a vari livelli e con finalità diverse, sul sistema di controllo interno delle società codice civile, TUF e Regolamenti Consob (Emittenti e Mercati); codice di Autodisciplina di Borsa Italiana; d.lgs. 231/01 (responsabilità penale delle società); d.lgs. 626/94 (sicurezza sui luoghi di lavoro); d.lgs. 196/2004 (tutela dei dati personali Privacy); normativa antiriciclaggio; disposizioni di vigilanza Banca d Italia; regolamento congiunto Banca d Italia-Consob 2

2 I principali attori del CI caratteristiche e funzioni Le Normative che incidono sul sistema di controllo interno delle società Tutte le norme sopra indicate richiedono: l istituzione di specifici soggetti aziendali (spesso distinti tra loro, anche con responsabilità penali proprie); l esecuzione e l aggiornamento di specifiche analisi dei rischi e dell organizzazione aziendale (risk assessment); l istituzione e l aggiornamento di processi di controllo, di procedure e di attività di verifica (con rischio di sovrapposizioni) 3 I principali attori del Controllo Interno Consiglio di Amministrazione Comitato per il controllo interno A.E. funzionalità del sistema di C.I. Organismo di Vigilanza L. 231 Struttura Aziendale Collegio Sindacale Risk Management Internal Audit (Preposto al controllo interno) Compliance Officer Preposto alla redazione documenti contabili Società di Revisione 4

3 Rapporti del revisore con gli organi di governance Consiglio di Amministrazione Comitato per il controllo interno A.E. funzionalità del sistema di C.I. Organismo di Vigilanza L. 231 Struttura Aziendale Collegio Sindacale Risk Management Internal Audit (Preposto al controllo interno) Compliance Officer Preposto alla redazione documenti contabili Società di Revisione 5 Rapporti del revisore con gli organi di governance Consiglio di Amministrazione Comitato per il controllo interno A.E. funzionalità del sistema di C.I. Organismo di Vigilanza L. 231 Struttura Aziendale Collegio Sindacale Risk Management Internal Audit (Preposto al controllo interno) Compliance Officer Preposto alla redazione documenti contabili Società di Revisione 6

4 Le interrelazioni e la possibile sovrapposizione di compiti Linee guida per superare le sovrapposizioni Approccio Integrato al SCI La cultura del controllo 7 La revisione contabile ed il sistema di controllo interno L approccio della società di revisione al sistema di controllo interno nella revisione del bilancio AR = IR x ICR x DR 8

5 La revisione contabile ed il sistema di controllo interno L approccio della società di revisione al sistema di controllo interno nella revisione del bilancio I principali principi di revisione che trattano l analisi del sistema di controllo interno sono i seguenti: PR 315 La comprensione dell impresa e del suo contesto e la valutazione dei rischi di errori significativi PR 240 La responsabilità del revisore nel considerare le frodi nel corso della revisione contabile del Bilancio PR 250 Gli effetti connessi alla conformità a leggi ed a regolamenti PR 330 Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati 9 La revisione contabile ed il sistema di controllo interno L approccio della società di revisione al sistema di controllo interno nella revisione del bilancio I rapporti della società di revisione con: collegio sindacale /comitato per il controllo interno / organismo di vigilanza /internal auditor, per gli aspetti di controllo interno, sono trattati dai seguenti principi/norme: PR Comunicazione di fatti e circostanze attinenti la revisione ai responsabili delle attività di governance PR 580 Le attestazioni della Direzione PR 610 L utilizzo del lavoro di revisione interna Codice Civile Art septies TUF Artt. 150 c.3, 155 c.2 10

6 La revisione contabile ed il sistema di controllo interno L approccio della società di revisione al sistema di controllo interno nella revisione del bilancio Dlgs 3 novembre 2008 n. 173 Attuazione della Direttiva 2006/46/CE ; TUF Art. 123 bis c. 2 La relazione sul governo societario (Soc. quotate; bil 2009) Art ter cc: giudizio sulla coerenza della Relazione sulla gestione con il Bilancio 11 La Direttiva 2006/43/CE Recepimento : comunitaria 2007 comunitaria 2008 Schema di Decreto Legislativo inerente l attuazione della Direttiva 2006/43 Ce approvato dal Consiglio dei Ministri il 28 ottobre 2009 Parere delle Commissioni Parlamentari: entro 7 dicembre 2009 Emanazione del Decreto dal Consiglio dei Ministri 12

7 La Direttiva 2006/43/CE Ambito di applicazione della revisione legale dei conti Principi di riferimento per lo svolgimento dell attività di revisione legale 13 La Direttiva 2006/43/CE La responsabilità civile del revisore Abilitazione all esercizio dell attività di revisione legale Indipendenza ed obiettività del revisore 14

8 La Direttiva 2006/43/CE Il sistema di controllo pubblico Il controllo della qualità La formazione continua 15 La Direttiva 2006/43/CE La disciplina sanzionatoria Dimissioni e revoca del revisore Revisione legale dei conti consolidati Il comitato per il controllo interno e per la revisione contabile 16