SVIZZERA - FISCALITÀ DELLE IMPRESE E DEL MERCATO DEL LAVORO

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Fabiana Grande
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1 SVIZZERA - FISCALITÀ DELLE IMPRESE E DEL MERCATO DEL LAVORO Milano, 11 aprile 2017 Paolo Morel, Managing Partner Il presente documento è strettamente confidenziale e per esclusivo uso interno di Netcomm Suisse, pertanto ne è vietata la distribuzione a terzi anche parziale. Il contenuto del presente documento è da considerarsi ad esclusivo scopo informativo, e pertanto non costituisce in alcun modo una base per qualsivoglia consulenza a terzi.

2 INDICE La Svizzera - condizioni quadro Pag. 3 La Svizzera è fiscalmente attraente? Pag. 4 La tassazione sulle società, imposizione su utili e capitale Pag. 6 Cuneo Fiscale, oneri sociali datore di lavoro/dipendente Pag. 9 Mercato del lavoro in Ticino Pag. 12 Relocation aziendale Pag. 14 Le nostre attività Pag. 15 Q&A

3 LA SVIZZERA CONDIZIONI QUADRO La Svizzera figura tra i Paesi con le migliori condizioni quadro per attività imprenditoriali. Stabilità economica Certezza del diritto Burocrazia contenuta Flessibilità del mercato del lavoro Oneri sociali contenuti Regime fiscale attrattivo Il numero delle giovani imprese a forte crescita per abitante è nettamente superiore alla maggior parte dei Paesi a confronto. Su abitanti le start-up in forte espansione sono quasi 7, in Israele meno di 6 e negli USA appena 0.5. Nel raffronto internazionale la piazza economica elvetica è caratterizzata, in ampia misura, dalle start-up. (Rapporto del CF )

4 LA SVIZZERA È FISCALMENTE ATTRAENTE? Il carico fiscale medio di un imprenditore in CH è del 17.1% L imposta sul valore aggiunto (IVA) è dell 8% In Svizzera la riscossione avviene tramite la Confederazione, i Cantoni e i Comuni. In ambito di concorrenza intercantonale, il Ticino si colloca in una fascia media di tassazione. In Ticino vi sono Comuni che applicano moltiplicatori d imposta molto concorrenziali. Si considerano solo le società a tassazione ordinaria.

5 LA SVIZZERA È FISCALMENTE ATTRAENTE? REGIMI SPECIALI DI TASSAZIONE Negli ultimi 20 anni la Svizzera, così come molti altri paesi, ha adottato alcune agevolazioni fiscali per attirare sul territorio nuove imprese. Società a statuto speciale: Società di amministrazione e ausiliarie: solo un centro amministrativo ma il cui business era orientato all estero. Holding: detenzione di partecipazioni. Principal e Finance Branch: non definite nella legge tributaria ma accettate nella prassi. Queste società non sono più considerate compatibili con gli standard internazionali. Salvo decisioni politiche diverse i regimi speciali di tassazione per le società (vedi regimi ad oggetto Riforma Imprese III) verranno aboliti dal Il presente documento è strettamente confidenziale e per esclusivo uso interno, pertanto ne è vietata la distribuzione a terzi anche parziale. Il contenuto del presente documento è da considerarsi ad esclusivo scopo didattico, e pertanto non costituisce in alcun modo una base per qualsivoglia consulenza a terzi.

6 LA TASSAZIONE SULLE SOCIETÀ, IMPOSIZIONE SU UTILE E CAPITALE In Svizzera l imposizione sugli utili delle società di capitali avviene generalmente su 3 livelli: Imposta Federale Diretta (CH): 8.5% (art.68 LIFD) Imposta Cantonale (TI): 9% (art.76 LT) Imposta Comunale (Manno): 65% è un moltiplicatore calcolato sull imposta Cantonale= 5.85% Imposizione nominale/teorica (CH/TI/Manno) = 23.25% Imposizione effettiva = 18.86%* *in Svizzera le imposte pagate sono deducibili Es. Utile ante imposte /123.25*23.25=18.86% - Utile distribuibile = CHF

7 ESEMPIO PRATICO CONTO ECONOMICO RICAVI NETTI DA FORNITURE E PRESTAZIONI Ricavi da consulenze COSTI DIRETTI Prestazioni di terzi COSTI DEL PERSONALE* Totale ricavi netti da forniture e prestazioni Totale costi diretti UTILE LORDO I UTILE LORDO II ALTRI COSTI D'ESERCIZIO Costi per i locali Spese generali di esercizio Costi amministrativi, consulenza e contabili IMPOSTE DIRETTE RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE Utile/(Perdita) dell'esercizio ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' *salario lordo CHF (+13% oneri sociali) / spese generali (5% del fatturato)

8 LA TASSAZIONE SULLE SOCIETÀ, IMPOSIZIONE SU UTILE E CAPITALE In Svizzera è inoltre applicabile: un imposta sul capitale: attualmente in TI è dell 1.5%o (uno e mezzo per mille) sul capitale proprio, ma al minimo sul capitale sociale liberato. un imposta di bollo sul capitale: attualmente in CH è dell 1% e si applica solo se il capitale supera CHF 1mio. Imposte sui Redditi e Capitale Tassa di Bollo sul Capitale SA (TICINO) +/- 20% 1.00% SRL (ITALIA) Teorico: 31% Effettivo: +/- 45%* 0% Breve raffronto CH vs ITA sull imposizione delle società di capitali *L aliquota ITA effettiva è stimata considerando la forte limitazione alla deducibilità di alcune spese in CE

9 CUNEO FISCALE ONERI SOCIALI DATORE DI LAVORO/DIPENDENTE Il datore di lavoro deduce direttamente dal salario gli oneri sociali e procederà a versarli successivamente agli istituti previdenziali Cantonali. Gli oneri sociali a carico del datore di lavoro, che determinano il costo complessivo aziendale del dipendente, ammontano al 15% circa del salario lordo. Gli oneri sociali e assicurativi a carico del dipendente sono come di legge i seguenti: AVS, AI, IPG, AD, LPP, IGM (Indennità Giornaliera Malattia non obbligatoria ma consigliata). Restano completamente a carico del dipendente i contributi LAINF infortuni non professionali, mentre sono a carico della società i contributi LAINF infortuni professionali. In termini di raffronto tra i Paesi (c.d. Cuneo Fiscale delta datore/dipendente), possiamo affermare che: Italia Svizzera Cuneo Fiscale 50% 20-25%

10 SIMULAZIONE STIPENDI BUSTA PAGA DIPENDENTE CONTEGGIO STIPENDIO GENNAIO Stipendio lordo Totale stipendio AVS % CHF 4' ' Ipotesi: dipendente single senza figli di età < 35 anni Assegni Figli 0.00 Totale stipendio con Assegni Figli 4' Trattenuta AVS; AI; IPG 5.125% Trattenuta AD 1.10% Trattenuta LAINF 1.119% Trattenuta IGM 0.700% LPP Totale deduzioni Stipendio netto 3' Imposte alla fonte 7.50% Varia in funzione dell età Varia in funzione della situazione familiare Stipendio da versare 3'248.22

11 COSTO AZIENDALE DEL DIPENDENTE Mese Salario AVS-AI-IPG AD AVS sp. Lamal IP LPP Costo totale 5.125% 1.10% 1.59% 0.700% 0.920% 0.00 salario Gennaio 4' ' Febbraio 4' ' Marzo 4' ' Aprile 4' ' Maggio 4' ' Giugno 4' ' Luglio 4' ' Agosto 4' ' Settembre 4' ' Ottobre 4' ' Novembre 4' ' Dicembre 4' ' Tredicesima 4' ' Totale 52' ' ' '854.69* * / = ca (gli oneri sociali incidono per il 11%) In alcuni casi l incidenza può aumentare ma al max 15-16% del salario lordo *

12 MERCATO DEL LAVORO IN TICINO Popolazione residente , oltre il 25% di nazionalità straniera; Offerta in termini di posti di lavoro: ; Quasi la metà di attività e impieghi è localizzata nella zona di Lugano; 3-5% tasso di disoccupazione medio Svizzero. In Ticino 3.6% di disoccupazione a marzo Si registra una crescita dell occupazione; 42 ore lavorative a settimana; Salario medio per attività semplice-semi qualificata 50-60mila franchi annui; Giorni lavorativi annuali 260; Giorni di ferie 20-25; I lavoratori frontalieri hanno sorpassato le unità (diritto alla mobilità professionale, diritto di soggiorno, obbligo al rientro we); Permessi di lavoro/dimora (nessuna particolare limitazione per cittadini UE/AELS att. introduzione richiesta casellario giudiziale).

13 MERCATO DEL LAVORO IN TICINO I rapporti tra datore di lavoro e dipendente sono regolati dal CO Le norme concedono flessibilità ai contratti di lavoro, in termini di negoziazione salariale e di termini di disdetta tra le parti. Per specifiche categorie professionali sono attivi dei contratti collettivi che prevedono dei «minimi salariali» (es. alberghiero e ristorazione, edilizia e genio civile, docenze, ecc.).

14 RELOCATIONE AZIENDALE Start-up di nuove iniziative Società con esigenze/opportunità di internazionalizzazione Società che dispongono di un core business facilmente trasferibile (es. trading, gestione import e/o export, R&D, logistica, ecc ) Società controllate (nel management e, possibilmente, nell azionariato da soggetti «facilmente trasferibili») Società che sta pianificando nuovi investimenti (es. logistica & magazzino, nuove linee produttive, ecc.), che potrebbero essere realizzati all estero Società la cui incidenza degli oneri finanziari è significativa (possibilità di gestire per es. linee di credito in Euro a condizioni più favorevoli CH vs ITA)

15 LE NOSTRE ATTIVITÀ PM Consulenze SA è una fiduciaria commerciale con sede a Lugano in Viale Stefano Franscini 16. Core business: consulenza fiscale, societaria ed aziendale con particolare focus su contabilità e dichiarazioni fiscali di persone giuridiche (TI/GR) e persone fisiche (TI/GR/GE/VD). Siamo «fornitori esterni di servizi di consulenza fiscale» per alcune delle principali banche svizzere. Ad oggi gestiamo un centinaio di aziende e altrettante persone fisiche di cui in parte oggetto di «relocation aziendali e personali». Siamo attivi nei servizi di Voluntary Disclosure. Nel 2015 abbiamo gestito circa mandati di Voluntary Disclosure italiana e proseguito con qualche pratica anche a Monaco, Francia, Grecia e Brasile. Siamo anche attivi sul territorio (TI/CH), in specifici settori, con attività di sviluppo commerciale in affiancamento all imprenditore.

16 Q&A Grazie per l attenzione

17 Pensare in modo connesso. per raggiungere l obbiettivo PM Consulenze SA Viale S. Franscini 16, CH 6900 Lugano Tel. +41(0) Fax. +41(0) Paolo.morel@pmconsulenze.ch

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