Riattribuzione Ritenute dai Soci-Collaboratori

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0053 MODULO FISCALE Riattribuzione Ritenute dai Soci-Collaboratori Quando serve La normativa Quando si vogliono riattribuire alla società/associazione di cui all'art. 5 del TUIR le ritenute non utilizzate dal socio/associato. L articolo 22 del T.U.I.R, prevede che: Le ritenute operate sui redditi delle società, associazioni e imprese indicate nell articolo 5 si scomputano, nella proporzione ivi stabilita, dalle imposte dovute dai singoli soci, associati o partecipanti Circ. 23 dic.2009, n. 56, l Agenzia delle entrate ha chiarito che: I soci o associati alle società ed associazioni di cui all articolo 5 del T.U.I.R possano acconsentire in maniera espressa a che le ritenute che residuano, una volta operato lo scomputo dal loro debito IRPEF, siano utilizzate dalla società o associazione, sicchè il credito ad esso relativo, inevitabilmente maturato dalla società o associazione per assenza di imposta a debito, possa essere dalle stesse utilizzato in compensazione per i pagamenti di altre imposte e contributi attraverso il modello F24 Ris. AdE 6/E dell'11 feb Istituzione codice tributo 6830 Istituzione del codici tributo per l utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito IRPEF derivante dalle ritenute residue riattribuite dai soci ai soggetti di cui all articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica, 22 dicembre 1986, n. 917 In questo documento: 1. Premessa 2. Dal Socio alla Società di Persone 3. Dal Collaboratore all'impresa Familiare/Coniugale 4. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Premessa I soci possono acconsentire, in maniera espressa, (scrittura privata autenticata, atto costitutivo, etc.) che le ritenute che residuano, dopo lo scomputo dall IRPEF, possano essere utilizzate dalla società in compensazione per il pagamento di altre imposte e contributi attraverso il modello F24. Tale disposizione è estesa anche alle imprese familiari/coniugali (NO trasparenza art.115 e 116 TUIR). Nei successivi paragrafi viene esposto le modalità di compilazione nei due casi di società o di impresa familiare/coniugale. Inizio documento 2. Dal Socio alla Società di Persone Nel presente esempio simuleremo il caso di una Società di Persone con Euro di ritenute da ripartite al 50% trai due Soci. L'importo totale della ritenuta dovrà essere riportato nel rispettivo Quadro di reddito RE, RG o RF. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/8

2 Indicazione Ritenute totali sulla società Redditi SP Quadro RE Redditi SP Quadro RF Redditi SP Quadro RG Quadro RN della Società Nel Quadro RN della società, in corrispondenza del rigo del Quadro compilato, vengono evidenziate le ritenute totali. Al termine della compilazione della dichiarazione della società è possibile creare/aggiornare il Quadro RH dell'redditi PF dei Soci attraverso la funzione in Redditi SP. Quadro RH del Socio Nel Quadro RH del Socio, sia con una compilazione automatica che manuale devono essere evidenziate le ritenute di acconto proporzionalmente riportate. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/8

3 Quadro RN del Socio A questo punto sulla Dichiarazione Redditi PF del Socio possono essere indicate le ritenute da riattribuire alla Società compilando il rigo RN33 colonna 3 "di cui ritenute art.5 non utilizzate". L importo indicato in questa colonna non può eccedere l ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all art. 5 del TUIR. Si precisa che questa colonna non può essere compilata se dal Quadro RN del socio emerge un imposta a debito (rigo RN45 compilato). In questo caso i Controlli SOGEI evidenziano l'anomalia con la seguente segnalazione: Si può intervenire sul campo RN33 diminuendo il valore nella colonna 3, se c'è capienza, fino ad azzerare il debito presente sul rigo RN45, per riportare in questo modo le ritenute eccedenti l'imposta dovuta. Quadro RO delle Società Dal modello Redditi SP della Società accedere alla funzione e selezionare. Dall'elenco dei soci proposto selezionare l'anagrafica interessata: Nella videata successiva compilare il campo indicato nel Rigo RN33 Colonna 3 dell'redditi PF del Socio. con lo stesso importo Quadro RX della Società Nel Quadro RX dei Redditi SP della Società viene riportato nel rigo RX51 la somma delle Ritenute riattribuite dai Soci. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/8

4 Scelta Riepilogo Imposte della Società L'importo delle Ritenute riattribuite viene evidenziato nella scheda della scelta : Eseguendo l'abilitazione della delega, attraverso le solite funzionalità, il credito sarà riportato nel Modello F24 con il codice tributo Il codice tributo viene stampato solo in presenza di debiti da compensare. Inizio documento 3. Dal Collaboratore all'impresa Familiare/Coniugale Nel presente esempio simuleremo il caso di una impresa familiare con Euro di ritenute da ripartite al 49% al collaboratore. L'importo totale della ritenuta dovrà essere riportato nel rispettivo Quadro di reddito RG o RF. Indicazione Ritenute totali sul Titolare Redditi PF Quadro RF e Quadro RG Nel Quadro RF posizionarsi sul rigo RF102: Nel Quadro RG posizionarsi sul rigo RG37: Per entrambi i quadri, cliccare sul bottone e nella successiva finestra compilare sulla prima colonna il campo, la procedura calcolerà le ritenute che alla conferma visualizzerà nel Quadro d'impresa. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/8

5 Le ritenute saranno ripartite tra Titolare e Collaboratori se nella gestione è attivo il campo Ricordiamo che alla chiusura dei quadri d'impresa la procedura propone la creazione /aggiornamento dei Quadro RH dei collaboratori. Quadro RH del Collaboratore Nel Quadro RH del Collaboratore, sia con una compilazione automatica che manuale deve essere evidenziata la ritenuta di acconto proporzionalmente riportata. Quadro RN del Collaboratore A questo punto sulla dichiarazione Redditi PF del Collaboratore possono essere indicate le ritenute da riattribuire al Titolare compilando il rigo RN33 colonna 3 "di cui ritenute art.5 non utilizzate". L importo indicato in questa colonna non può eccedere l ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all art. 5 del TUIR. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/8

6 Si precisa che questa colonna non può essere compilata se dal Quadro RN del Collaboratore emerge un imposta a debito (rigo RN45 compilato). In questo caso i Controlli SOGEI evidenziano l'anomalia con la seguente segnalazione: Si può intervenire, come nell'esempio, sul campo RN33 diminuendo il valore nella colonna 3, se c'è capienza, fino ad azzerare il debito presente sul rigo RN45, per riportare in questo modo le ritenute eccedenti l'imposta dovuta. Prospetti Impresa Familiare/Coniugale del Titolare Dal modello Redditi PF del Titolare accedere alla gestione del Prospetto Impresa Familiare/Coniugale. Dall'elenco dei Collaboratori proposto selezionare l'anagrafica interessata: Posizionarsi sul campo e compilarlo con lo stesso importo indicato nel Rigo RN33 Colonna 3 dell'redditi PF del Collaboratore. La procedura compilerà in automatico anche il Quadro RS del Titolare. Scelta Riepilogo Imposte del Titolare L'importo delle Ritenute riattribuite viene evidenziato nella scheda : della scelta Eseguendo l'abilitazione della delega, attraverso le solite funzionalità, il credito sarà riportato nel Modello F24 con il codice tributo Il codice tributo viene stampato solo in presenza di debiti da compensare. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/8

7 4. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Visibilità nel nuovo Portale di Assistenza Le Note Salvatempo sono ora disponibili anche nel Portale di Assistenza ( cliccando su e in Cosa stai cercando? scrivere "nota salvatempo" compresi gli apici appare la lista delle NS disponibili. Visibilità Pubblicazioni in B.Point SP e B.Point SAAS Le Note Salvatempo sono accessibili dal Desktop Attivo di B.PointSP e B.PointSAAS nella sezione LiveUpdate. Appena pubblicate sono visibili sulla pagina principale, dove resteranno almeno 5 giorni, e da qui scaricabili con un semplice click. Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS Home page; Prodotti (Manuali) Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/8

8 Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS versione grafica Normativa - Prassi Manuali Nota Salvatempo 0053 Riattribuzione Ritenute dai Soci-Collaboratori Archivio storico E' sempre possibile ricercare le Note Salvatempo pubblicate in precedenza, semplicemente cliccando su Scelta di menù per accedere al LiveUpdate Manager, richiamabile anche dal percorso: Percorso ARCHIVI E UTILITA' 85. Utilita' 05. Aggiornamento Moduli 02. Gestore LiveUpDate Per cercare tutte le Note Salvatempo, pubblicate in un determinato periodo di tempo, selezionare nel campo Oggetto la sola voce premere sul bottone, indicare le date desiderate e. Cliccare nel catalogo proposto sulla nota che si vuole aprire. Le Note Salvatempo in B.Point DS/B.Point DS versione grafica sono accessibili dalla scelta Storici Storico prodotti.. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/8