Dichiarazione dei redditi società di capitali

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1 Dichiarazione dei redditi società di capitali Generalità La dichiarazione va presentata su appositi modelli approvati annualmente dal Ministero dell Economia e delle Finanze Per le società di capitali: si utilizza il modello unico ( se esercizio coincidente con anno solare) si utilizzano distinte dichiarazioni in base ai modelli approvati l anno precedente ( se esercizio non coincidente con anno solare) 1

2 Generalità SOGGETTI OBBLIGATI A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE UNIFICATA ANNUALE Contribuenti con periodo di imposta coincidente con l anno solare 1^ CONDIZIONE: PERIODO COINCIDENTE CON L ANNO LANNO SOLARE Periodo 1 gennaio dicembre 2011; Periodo di durata inferiore a 365 giorni ma che termini il 31 dicembre 2011 ESEMPIO Società costituita il 2 ottobre 2011 ed il 1 periodo di imposta si chiude il 31 dicembre

3 CONTRIBUENTI TITOLARI DI PARTITA IVA NON OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ANNUALE UNIFICATA Contribuenti che ai fini delle imposte sui redditi hanno un periodo d imposta non coincidente con l anno solare. periodi di imposta a cavallo d anno periodi di imposta infrannuali PERIODI DI IMPOSTA A CAVALLO D ANNO periodo pari o inferiore a 365 giorni (1 febbraio gennaio 2012) periodo superiore a 365 giorni (1 novembre dicembre 2011) 3

4 PERIODI DI IMPOSTA INFRANNUALI Compresi nello stesso anno solare 2011 se chiusi precedentemente al 31 dicembre 2011 (1 gennaio dicembre 2011) PAGAMENTO Esercizio coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio: entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura dell esercizio ESEMPIO Esercizio 1/1/ /12/2011 Approvazione bilancio 29/4/2012 Pagamento 16 giugno

5 Esercizio non coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio: entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura dell esercizio. ESEMPIO Esercizio 1/10/ /9/2012 Approvazione bilancio 28/1/2013 Pagamento 16 marzo 2013 Esercizio coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio oltre 120 giorni dalla chiusura dell esercizio ( in 2^ convocazione): entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio ESEMPIO Esercizio 1/1/ /12/2011 Approvazione bilancio 27/5/2012 Pagamento 16 giugno

6 Esercizio non coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio oltre 120 giorni dalla chiusura dell esercizio (in 2^ convocazione): entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. ESEMPIO (esercizio a cavallo) Esercizio 1/10/ /9/2012 Approvazione bilancio 28/2/2013 Pagamento 16 marzo 2013 Esercizio coincidente con l anno solare e approvazione del bilancio oltre 120 giorni dalla chiusura dell esercizio in base a disposizioni di legge (es c.c. 180 giorni): entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio ESEMPIO Esercizio 1/1/ /12/2011 Approvazione bilancio 28/6/2012 Pagamento 16 luglio

7 Maggiorazione 0,40%: entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza. ESEMPIO (approvazione entro 120 giorni) Esercizio 1/1/ /12/2011 Approvazione bilancio 29/4/2012 Pagamento 16 luglio 2012 Maggiorazione 0,40%: entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza. ESEMPIO (utilizzo termine 180 giorni) Esercizio 1/1/ /12/2011 Approvazione bilancio 28/6/2012 Pagamento 16 agosto

8 Maggiorazione 0,40%: entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza. ESEMPIO (esercizio a cavallo) Esercizio 1/10/ /9/2012 Approvazione bilancio 28/1/2013 / Pagamento 16 aprile 2013 Generalità Se il termine di scadenza di presentazione e/o di trasmissione della dichiarazione cade di sabato o in un giorno festivo, la scadenza è prorogata al primo giorno feriale successivo Se la dichiarazione è presentata entro 90 giorni dalla scadenza si considera ugualmente valida, salvo l applicazione delle sanzioni Se viene presentata oltre questo termine, pur essendo omessa, costituisce comunque titolo per la riscossione delle imposte da essa derivanti 8

9 Generalità E possibile presentare anche oltre i termini ordinari i una dichiarazione i per correggere errori o omissioni ( c.d. dichiarazione correttiva o integrativa) Si redige su modelli conformi a quelli approvati con riferimento al periodo d imposta interessato Regole generali Dichiarazione integrativa Rettifica a debito del contribuente (art. 2, c. 8, Dpr n. 322/98) In questo caso se la rettifica interviene entro i termini previsti per il ravvedimento, sono previste sanzioni variabili in base all errore Se la rettifica interviene dopo i termini per il ravvedimento, ma entro i termini i di decadenza per l accertamento, le sanzioni si applicano in misura intera 9

10 Regole generali Dichiarazione integrativa Rettifica a credito del contribuente (art. 2, c. 8bis, Dpr n. 322/98) Se la rettifica interviene non oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo: non si applicano sanzioni il credito risultante dalle dichiarazioni può essere utilizzato in compensazione Regole generali Se invece l errore o l omissione sono riscontrati dal contribuente dopo il termine prima indicato vi sono due tesi: a) per l A.F. e parte della giurisprudenza non è possibile presentare una dichiarazione integrativa ( solo richiesta di rimborso entro 48 mesi dal versamento) b) per la giurisprudenza prevalente e l Assonime, sarebbe invece possibile integrare la dichiarazione entro il 31 dicembre del 4^ anno successivo, senza poter compensare il credito risultante ( resta comunque salva la possibilità di istanza di rimborso entro 48 mesi dal versamento) 10