Le novità della Legge di Stabilità 2016 Il super - ammortamento per Investimenti in Beni Strumentali

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1 Le novità della Legge di Stabilità 2016 Il super - ammortamento per Investimenti in Beni Strumentali Le informazioni fornite nel presente documento hanno esclusivamente scopo informativo e non costituiscono in alcun modo consulenza professionale, né in materia fiscale, né di tipo legale. Credemleasing non può essere ritenuta responsabile per eventuali danni derivanti da decisioni da chiunque adottate, o non adottate, utilizzando le informazioni e le considerazioni riportate nel presente documento.

2 Le novità della Legge di Stabilità 2016 La Legge di Stabilità 2016, entrata in vigore il 1 gennaio 2016, contiene alcune misure di interesse per il settore del leasing finanziario: il cd. «super-ammortamento» al 140% sui nuovi investimenti. Il super-ammortamento rappresenta una sorta di continuità rispetto al credito d imposta «Guidi Padoan». A differenza di quest ultimo, però, il super-ammortamento al 140% considera ai fini del computo l intero investimento e non l eccedenza rispetto a spese effettuate negli anni precedenti. Ambito soggettivo Soggetti titolari di redditi d impresa; Soggetti esercenti arti e professioni. CREDEMLEASING 2

3 Le novità della Legge di Stabilità 2016 Ambito oggettivo Investimenti effettuati, anche in locazione finanziaria, in beni materiali strumentali nuovi (incluso il targato) con coefficiente di ammortamento pari o superiore al 6,5%. Sono esclusi i fabbricati e le costruzioni e altri beni come ad es. aerei, condutture, materiale rotabile e ferroviario, etc Sono esclusi la locazione operativa e il noleggio. Investimenti in locazione finanziaria il soggetto beneficiario è l utilizzatore che effettua investimenti con riferimento al periodo che va dal al ; momento rilevante ai fini dell agevolazione: rileva la data di sottoscrizione del verbale di consegna (intercorrente tra il al ) e non quella di stipula del contratto; Il costo fiscalmente rilevante ai fini dell agevolazione è il costo di acquisto maggiorato del 40%; l agevolazione riguarda le Imposte sui Redditi (Ires + Irpef); l agevolazione è cumulabile con Nuova Sabatini. CREDEMLEASING 3

4 Novità sulla fiscalità delle auto aziendali Solo per le acquisizioni anche in locazione finanziaria effettuate dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016, il legislatore ha aumentato le soglie massime di deducibilità per i veicoli disciplinati dall art.164, co.1 lettera b) del TUIR. In particolare: Per le auto non assegnate utilizzate da imprese e lavoratori autonomi passa da Euro a Euro il limite di costo su cui parametrare i canoni rilevanti fiscalmente; agenti e rappresentanti passa da Euro a Euro il limite di costo su cui parametrare i canoni rilevanti fiscalmente. Rimangono immutate invece le percentuali di deducibilità del 20%, 70% e dell 80%. Di seguito la tabella riepilogativa della deducibilità dei costi per l auto aziendale. CREDEMLEASING 4

5 Investimenti realizzati con il leasing finanziario La norma stabilisce che la maggiorazione del 40% vale «con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria». A tal fine, poiché la disposizione prevede una maggiorazione del costo di acquisto del bene, appare corretto distribuire proporzionalmente il maggior valore sui canoni e sul riscatto. In particolare, il maggior valore imputato: ai canoni, sarà deducibile lungo la durata fiscale del contratto di leasing (metà del periodo di ammortamento del bene); nel caso di durata contrattuale maggiore della durata fiscale, il maggior valore imputabile ai canoni va ripartito lungo la durata contrattuale. al prezzo di riscatto, sarà recuperato attraverso la procedura di ammortamento, una volta esercitata l opzione finale di acquisto. In caso di locazione finanziaria, il beneficio sarà quindi distribuito in un arco temporale generalmente inferiore rispetto all ipotesi dell acquisto diretto del bene. L appeal fiscale del leasing rispetto all'acquisto è tanto maggiore quanto più bassa è la quota di riscatto. CREDEMLEASING 5

6 Simulazione vantaggio fiscale leasing vs finanziamento Un azienda acquisisce due macchinari, uno in proprietà ed uno in locazione finanziaria (decorrenza contratto: 1 gennaio 2016). Costo dei macchinari: 100 mila euro cadauno Prezzo di riscatto: 1000 euro (1% del costo bene). Il coefficiente di ammortamento fiscale del macchinario: 20% Durata contrattuale leasing finanziario : 2,5 anni (30 mesi) pari alla metà del coefficiente di ammortamento del 20%. Deducibilità accelerata in caso di leasing finanziario CREDEMLEASING 6