Le operazioni con l estero nella dichiarazione IVA 2012

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1 Le operazioni con l estero nella dichiarazione IVA 2012 Dott. Emanuele Pastore 1

2 Esportazioni ATTIVE Cessioni Intra UE Operazioni con l estero Altre operazioni attinenti e/o connesse PASSIVE Importazioni Acquisti Intra UE 2

3 Modello IVA 2012 da usare: Chi ha effettuato Operazioni con l estero non può utilizzare il modello Base 3

4 Le Esportazioni 4

5 Vanno indicate nel rigo VE30 campo 2 VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE30 VE31 Esportazioni Cessioni intracomunitarie Cessioni verso San Marino Si tratta delle esportazioni di beni (effettuate nel 2011) di cui all art. 8, primo comma, lettere a) e b), tra le quali sono ricomprese anche: ü le cessioni, nei confronti dei cessionari o commissionari di questi, eseguite mediante trasporto o spedizione di beni fuori dal territorio dell Unione Europea, a cura o a nome del cedente o dei suoi commissionari; ü Le cessioni di beni prelevati da un deposito IVA con trasporto o spedizione fuori del territorio dell Unione Europea (art. 50-bis, comma 4, lett. g), del D.L. n. 331/1993); 5

6 Nel rigo VE30 campo 2 vanno indicate anche le seguenti operazioni: 1/2 ü art. 8 bis, primo comma: i corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi assimilate alle cessioni all esportazione effettuate nell esercizio dell attività propria d impresa (cessioni di navi, aeromobili, ricambi, ecc.); ü art. 9, primo comma: i corrispettivi delle prestazioni di servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali effettuate nell esercizio dell attività propria d impresa (trasporti di persone, di beni, locazioni di mezzi di trasporto, intermediazioni sui beni in esportazione, importazione e transito, ecc.); Segue 6

7 Nel rigo VE30 campo 2 vanno indicate anche le seguenti operazioni: 2/2 ü Cessioni verso lo Stato della Città del Vaticano (art. 71) equiparate a quelle degli articoli 8, 8-bis e 9; ü i margini di cui al D.L. n. 41/1995, relativi ad operazioni non imponibili (concernenti beni usati ecc.) che costituiscono plafond; 7

8 Le cessioni verso San Marino vanno indicate separatamente nel rigo VE30 campo 4 VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE30 VE31 Esportazioni Cessioni intracomunitarie Cessioni verso San Marino 8

9 Le Cessioni Intracomunitarie 9

10 I corrispettivi delle cessioni intracomunitarie di cui all art. 41 del D.L. n. 331 del 1993 vanno indicati nel rigo VE30 campo 3 VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE30 VE31 Esportazioni Cessioni intracomunitarie Cessioni verso San Marino 10

11 Nel rigo VE30 campo 3 vanno indicate anche le seguenti operazioni: 1/2 ü Triangolare comunitaria promossa da soggetto passivo appartenente ad altro Stato membro: il cedente nazionale consegna i beni per conto del proprio acquirente comunitario in uno Stato membro diverso da quello di appartenenza di quest ultimo; ü Triangolare comunitaria promossa da soggetto passivo nazionale: cessione di merce da parte di un soggetto nazionale che faccia consegnare la stessa dal proprio fornitore comunitario al proprio cessionario di altro Stato membro ivi designato al pagamento dell imposta relativa all operazione; Segue 11

12 Nel rigo VE30 campo 3 vanno indicate anche le seguenti operazioni: 2/2 ü Cessioni intracomunitarie di beni prelevati da un deposito IVA con spedizione in altro Stato membro dell Unione europea (art. 50-bis, comma 4, lett. f) del D.L. 331/1993) ü Cessioni intracomunitarie di prodotti agricoli e ittici da parte dei produttori agricoli in regime speciale (art. 34); ü Cessioni a soggetti passivi nazionali o a commissionari di questi, eseguite mediante trasporto o spedizione dei beni in altro Stato membro a cura o a nome del cedente nazionale (art. 58, comma 1, DL 331/93); 12

13 Il totale di: ü Esportazioni (campo 2); ü Cessioni Intracomunitarie (campo 3); ü Cessioni verso San Marino (campo 4); costituisce il Plafond disponibile per l anno 2012 e va indicata al rigo VE30 campo 1 VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE30 VE31 Esportazioni Cessioni verso San Marino Cessioni intracomunitarie

14 QUADRO VC ESPORTATORI E OPERATORI ASSIMILATI ACQUISTI E IMPORTAZIONI SENZA APPLICAZIONE DELL IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO RELATIVI A TUTTE LE ATTIVITÀ ESERCITATE VC1 VC2 VC3 VC4 VC5 VC6 VC7 VC8 VC9 VC10 VC11 VC12 VC13 VC14 GEN FEB MAR APR MAG GIU LUG AGO SET OTT NOV DIC TOTALE QUADRO VD VD1 TOTALE CREDITO CEDUTO CESSIONE DEL CREDITO IVA (Art. 8 D.L. n. 351/2001) PLAFOND UTILIZZATO 1 ALL INTERNO O PER 2 ALL IMPORTAZIONE ACQUISTI INTRACOM. PLAFOND DISPONIBILE AL 1 GENNAIO 2011 ANNO IMPOSTA VOLUME D AFFARI 4 ESPORTAZIONI 5 VOLU Metodo adottato per la determinazione del plafond per il SOLARE 3 MENSILE X In condizioni di determinazione del Plafond con metodo Solare, il totale al rigo VC13 col. 4 normalmente coincide con VC30 campo 1 VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE30 VE31 Esportazioni Cessioni verso San Marino Cessioni intracomunitarie

15 E VC1 VC2 VC3 VC4 VC5 VC6 VC7 VC8 VC9 L importo del rigo VC13 colonna 4 del modello dello scorso anno, generalmente coincide con l importo del rigo VC14 del modello di quest anno. VC10 VC11 VC12 VC13 VC14 GEN FEB MAR APR MAG GIU LUG AGO SET OTT NOV DIC TOTALE CESSIONE DEL CREDITO IVA (Art. 8 D.L. n. 351/2001) PLAFOND UTILIZZATO 1 ALL INTERNO O PER 2 ALL IMPORTAZIONE ACQUISTI INTRACOM. PLAFOND DISPONIBILE AL 1 GENNAIO 2010 Metodo adottato per la determinazione del plafond per il 2010 VD1 TOTALE CREDITO CEDUTO IVA ANNO IMPOSTA VOLUME D AFFARI 4 ESPORTAZIONI X VC TOTALE 1 PLAFOND DISPONIBILE AL 1 GENNAIO 2011 VC14 Metodo adottato per la determinazione del plafond per il SOLARE 3 MENSILE VD1 TOTALE CREDITO CEDUTO 2 SOLARE 3 MENSILE ANNO IMPOSTA VOLUME D AFFARI 6 ESPORTAZIONI 1 IVA

16 Altre operazioni connesse con l estero che non generano Plafond: L ammontare delle operazioni non imponibili effettuate nei confronti di esportatori che abbiano rilasciato la dichiarazione di intento va indicato nel rigo VE31 VE31 VE32 Operazioni non imponibili a seguito di dichiarazione di intento Altre operazioni non imponibili L ammontare delle altre operazioni qualificate non imponibili va indicato nel rigo VE32 VE31 VE32 Altre operazioni non imponibili VE33 Operazioni esenti (art. 10) 16

17 In particolare, nel rigo VE32 vanno indicate le seguenti operazioni qualificate non imponibili: 1/2 ü le cessioni relative a beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale; ü le cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori dalla Comunità europea di cui all art. 38-quater, primo comma; ü le cessioni di beni destinati ad essere introdotti nei depositi IVA di cui all art. 50-bis, comma quattro, lett. c) e d) del D.L. n. 331/1993; Segue 17

18 In particolare, nel rigo VE32 vanno indicate le seguenti operazioni qualificate non imponibili: 2/2 ü le cessioni di beni e le prestazioni di servizi aventi ad oggetto beni custoditi in un deposito IVA (art. 50-bis, comma quattro, lett. e) ed h) del D.L. n. 331/1993); ü i trasferimenti di beni da un deposito IVA ad un altro (art. 50-bis, comma quattro, lett. i) del D.L.n.331/1993). 18

19 Ulteriori operazioni da indicare nel rigo VE32: q i corrispettivi delle cessioni di beni e relative prestazioni accessorie effettuate nei confronti delle Amministrazioni dello Stato o di organizzazioni non governative riconosciute ai sensi della legge n. 49/1987 che provvedono, secondo le modalità stabilite dal D.M , al trasporto o spedizione all estero dei beni stessi in attuazione di finalità umanitarie, comprese quelle dirette a realizzare programmi di cooperazione allo sviluppo ovvero di attività caritative o educative (art. 14 legge , n. 49); q i corrispettivi delle prestazioni di servizi rese fuori della Unione europea da agenzie di viaggio e turismo rientranti nel regime speciale dell art. 74-ter (D.M. 30 marzo 1999 n. 340); q la differenza dei corrispettivi, che non costituisce margine relativi ad operazioni rientranti nel particolare regime previsto dal D.L. n. 41/1995 (beni usati ecc.). 19

20 La somma degli importi del rigo VE30 campo 2, rigo VE31 e VE32 della dichiarazione IVA generalmente coincide con il rigo CD1 campo 2 della Comunicazione Annuale Dati IVA VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE31 VE31 VE32 VE32 VE33 VE30 VE31 Esportazioni Cessioni verso San Marino Cessioni intracomunitarie Operazioni non imponibili a seguito di dichiarazione di intento Altre operazioni non imponibili Altre operazioni non imponibili Operazioni esenti (art. 10) 20

21 L importo del rigo VE30 campo 3 della dichiarazione IVA generalmente coincide con il rigo CD1 campo 4 della Comunicazione Annuale Dati IVA VE26 1 Sez. 4 - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond VE30 VE31 Esportazioni Cessioni intracomunitarie Cessioni verso San Marino 21

22 Richiesta di rimborso del credito annuale (art. 30, comma 3, lett. b) X Se nel 2011 sono state effettuate operazioni non imponibili di cui agli artt. 8, 8-bis e 9, nonché le operazioni non imponibili indicate negli articoli 41 e 58 del D.L. 331 del 1993, per un ammontare superiore al 25% dell ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate nel periodo d imposta

23 Le Importazioni 23

24 Vanno indicate nel Quadro VF (l unica novità rispetto all anno precendente è l introduzione del rigo per le operazioni con aliquota al 21%) Modello 2012 Modello

25 Nei righi da VF1 a VF12 campo 4 vanno indicati anche gli acquisti di beni con estrazione dai DEPOSITI IVA. 1/2 Se i beni estratti sono stati oggetto di precedente acquisto senza pagamento di imposta da parte dello stesso soggetto che li estrae Acquisto ed Estrazione avvengono nello stesso periodo d imposta Imponibile e Imposta devono essere indicati nei righi da VF1 a VF12 Segue 25

26 Se i beni estratti sono stati oggetto di precedente acquisto senza pagamento di imposta da parte dello stesso soggetto che li estrae 2/2 L Estrazione avviene in un periodo d imposta successivo a quello dell Acquisto L Imponibile deve essere indicato in VF14 nell anno di acquisto Nell anno di estrazione Imponibile e Imposta devono essere indicati nei righi da VF1 a VF12. L imponibile va anche indicato in VF21 in rettifica degli acquisti. 26

27 Bisogna indicare l imponibile e l imposta relativo all importo dei beni estratti dai depositi iva nel rigo VJ2 per tenere conto dell iva relativa alle operazioni in questione annotata nel registro delle vendite. 27

28 Nel Rigo VF13 vanno indicate, insieme alle operazioni domestiche e agli acquisti intracomunitari, le importazioni effettuate senza il pagamento dell IVA con utilizzo del Plafond Chi ha effettuato acquisti con utilizzo del plafond è obbligato a compilare anche il quadro VC dove è indicato l utilizzo mensile del plafond per operazioni interne, acquisti intracomunitari e all importazione QUADRO VC ESPORTATORI E OPERATORI ASSIMILATI ACQUISTI E IMPORTAZIONI SENZA APPLICAZIONE DELL IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO RELATIVI A TUTTE LE ATTIVITÀ ESERCITATE VC1 VC2 VC3 VC4 VC5 GEN FEB MAR APR MAG CESSIONE DEL CREDITO I PLAFOND UTILIZZATO 1 ALL INTERNO O PER 2 ALL IMPORTAZIONE ACQUISTI INTRACOM. 28

29 Nel Rigo VF13 vanno indicate, insieme alle operazioni domestiche e agli acquisti intracomunitari, le importazioni effettuate senza il pagamento dell IVA con utilizzo del Plafond QUADRO VC ESPORTATORI E OPERATORI ASSIMILATI ACQUISTI E IMPORTAZIONI SENZA APPLICAZIONE DELL IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO RELATIVI A TUTTE LE ATTIVITÀ ESERCITATE VC1 VC2 VC3 VC4 VC5 VC6 VC7 VC8 VC9 VC10 VC11 VC12 VC13 VC14 GEN FEB MAR APR MAG GIU LUG AGO SET OTT NOV DIC TOTALE QUADRO VD VD1 TOTALE CREDITO CEDUTO CESSIONE DEL CREDITO IVA (Art. 8 D.L. n. 351/2001) PLAFOND UTILIZZATO 1 ALL INTERNO O PER 2 ALL IMPORTAZIONE ACQUISTI INTRACOM. PLAFOND DISPONIBILE AL 1 GENNAIO 2011 ANNO IMPOSTA VOLUME D AFFARI 4 ESPORTAZIONI 5 VOLU Metodo adottato per la determinazione del plafond per il SOLARE 3 MENSILE X In condizioni di determinazione del Plafond con metodo Solare, il totale al rigo VF13 normalmente coincide con la somma di VC13 colonne 1 e 2 29

30 Nel Rigo VF14 vanno indicati gli acquisti oggettivamente non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond, acquisti non soggetti ad imposta tra cui: VF13 VF14 VF15 Acquisti e importazioni senza pagamento d imposta, con utilizzo del plafond Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali Acquisti esenti (art. 10) e importazioni non soggette all imposta ü acquisti all interno, ivi compresi quelli di cui all art. 58, comma 1, del D.L. n. 331/1993; ü acquisti relativi ai beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale; ü acquisti eseguiti mediante introduzione dei beni nei depositi IVA (art. 50-bis, comma quattro, lett. a), b) e d), del D.L. n. 331/1993); ü acquisti di beni e servizi aventi ad oggetto beni custoditi nei depositi IVA (art. 50-bis, comma 4, lett. e) ed h), del D.L. n. 331/1993); 30

31 La somma degli importi dei righi VF13 e VF14 della dichiarazione IVA generalmente coincide con il rigo CD2 campo 2 della Comunicazione Annuale Dati IVA VF12 VF13 VF14 VF15 Acquisti e importazioni senza pagamento d imposta, con utilizzo del plafond Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali Acquisti esenti (art. 10) e importazioni non soggette all imposta 31

32 Il dettaglio degli acquisti esteri si espone al rigo VF25 con indicazione separata di imponibile e imposta Per gli Acquisti Intracomunitari e per le Importazioni bisogna esporre separatamente l imponibile e l imposta 32

33 Il dettaglio degli acquisti esteri si espone al rigo VF25 con indicazione separata di imponibile e imposta Per gli Acquisti da San Marino è invece richiesta la separata indicazione degli acquisti con IVA e di quelli effettuati con reverse charge 33

34 In VJ1 vanno indicati l imponibile e l imposta relativi gli acquisti di beni provenienti dallo Stato Città del Vaticano e dalla Repubblica di San Marino (art. 71, 2 comma) per i quali il cessionario è tenuto al pagamento dell imposta a norma dell art. 17, secondo comma per tenere conto dell iva relativa alle operazioni in questione annotata nel registro delle vendite. 34

35 In VJ3 vanno indicati gli acquisti di beni e servizi da soggetti residenti all estero effettuati di cui all art. 17, comma 2. Devono essere indicati: 1/2 ü gli acquisti per i quali l assolvimento degli obblighi Iva è stato effettuato mediante l emissione di autofattura; ü gli acquisti per i quali l assolvimento degli obblighi Iva è stato effettuato mediante l integrazione del documento emesso dal soggetto non residente; VJ2 VJ3 VJ4 Estrazione di beni da depositi IVA (art. 50-bis, comma 6, D.L. n. 331/1993) Acquisti di beni e servizi da soggettii non residenti ai sensi dell art. 17, comma 2 Operazioni di cui all art. 74, comma 1, lett. e) 35

36 In VJ3 vanno indicati gli acquisti di beni e servizi da soggetti residenti all estero effettuati di cui all art. 17, comma 2. Con riferimento ai servizi: 2/2 ü La legge 217/2011 dispone definitivamente, con effetto dal 17/03/2012, che l integrazione del documento emesso dal soggetto non residente sarà lunica modalità ammessa; ü Stante l attuale struttura del modello ed in particolare del rigo VJ3, nel modello IVA 2013 non dovrebbero esserci cambiamenti. VJ2 VJ3 VJ4 Estrazione di beni da depositi IVA (art. 50-bis, comma 6, D.L. n. 331/1993) Acquisti di beni e servizi da soggettii non residenti ai sensi dell art. 17, comma 2 Operazioni di cui all art. 74, comma 1, lett. e) 36

37 Gli Acquisti Intracomunitari 37

38 ü Gli acquisti intracomunitari assoggettati ad imposta vanno indicati nei righi da VF1 a VF12 in corrispondenza delle relative aliquote; ü Al rigo VF13 si indicano gli acquisti intracomunitari effettuati senza pagamento dell imposta, con utilizzo del plafond (è previsto l obbligo di compilazione del quadro VC); 38

39 ü Nel Rigo VF14 vanno indicati gli acquisti oggettivamente non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond, acquisti non soggetti ad imposta tra cui acquisti intracomunitari non imponibili (art. 42, comma 1, del D.L. n. 331/1993) compresi quelli di cui all art. 40, comma 2, dello stesso decreto legge (triangolare comunitaria con intervento dell operatore nazionale in qualità di cessionario-cedente); VF13 VF14 VF15 Acquisti e importazioni senza pagamento d imposta, con utilizzo del plafond Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali Acquisti esenti (art. 10) e importazioni non soggette all imposta ü Nel Rigo VF15 vanno indicati gli acquisti acquisti intracomunitari esenti (art. 42, comma 1, D.L. 331/93); VF14 VF15 VF16 Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali Acquisti esenti (art. 10) e importazioni non soggette all imposta Acquisti da soggetti minimi legge n. 244/2007 ü Nel Rigo VF18 vanno indicati gli acquisti acquisti intracomunitari con IVA indetraibile; VF17 VF18 VF19 Acquisti e importazioni non soggetti all imposta effettuati dai terremotati Acquisti e importazioni per i quali la detrazione è esclusa o ridotta (art. 19-bis1) Acquisti e importazioni per i quali non è ammessa la detrazione 39

40 Il totale degli acquisti intracomunitari viene indicato al rigo VF25 campo 1 e l imposta al campo 2 q Nel campo 1 va indicato il dato complessivo degli acquisti intracomunitari di beni, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 26, annotati sia nel registro di cui all art. 23 o all art. 24 che nel registro degli acquisti (art. 25), riportando anche i corrispettivi non imponibili o esenti di cui all art. 42, comma 1, del D.L. n. 331/1993; q Nel campo 2 va indicata l imposta relativa agli acquisti imponibili anche se non detraibile ai sensi del- l art. 19-bis1 o di altre disposizioni. 40

41 In particolare, nel rigo VF25 campi 1 e 2, devono essere indicati anche: q i corrispettivi degli acquisti intracomunitari effettuati senza pagamento dell imposta, con utilizzo del plafond (senza emissione della dichiarazione d intento); q i corrispettivi degli acquisti intracomunitari oggettivamente non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond, compresi quelli afferenti i beni destinati ad essere introdotti nei depositi IVA, ai sensi dell art. 50-bis, comma 4, lettera a) del D.L. n. 331/1993; q i corrispettivi degli acquisti intracomunitari esenti dall imposta ai sensi dell art. 10, richiamato dall art. 42, comma 1, del D.L. 31/

42 L importo del rigo VF25 campo 1 della dichiarazione IVA generalmente coincide con il rigo CD2 campo 4 della Comunicazione Annuale Dati IVA 42