QUADRO RP -- ONERI E SPESE

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1 QUADRO RP -- ONERI E SPESE A che cosa serve il quadro Questo quadro serve per indicare gli importi di tutti gli oneri e le spese sostenute e per calcolare le relative deduzioni e detrazioni. Le DETRAZIONI sono le somme che, una volta calcolate le imposte da pagare, si possono sottrarre da queste, in modo da pagare di meno, mentre le DEDUZIONI sono le somme che si possono sottrarre dal reddito su cui poi si calcolano le imposte. La detrazione e la deduzione sono ammesse solo se gli oneri e le spese sono stati sostenuti nel 2001 dal contribuente e non sono stati già dedotti dai redditi che contribuiscono a formare il reddito complessivo. Alcuni oneri e spese sono ammessi anche se sono stati sostenuti per i familiari. Quali spese danno diritto alla detrazione Per le seguenti spese avete diritto a una detrazione del 19% sulle imposte che dovete pagare, sia se avete sostenuto le spese nell interesse vostro che per le persone fiscalmente a vostro carico: ---- spese sanitarie (solo sulla parte che supera euro 129,11, pari a lire ); ---- spese per i mezzi necessari per l accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, il sollevamento e i sussidi tecnici informatici dei portatori di handicap; ---- premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni derivanti da contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000; -- premi per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente superiore al 5%, non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani, derivanti da contratti stipulati o rinnovati dal 1 gennaio 2001; ---- spese per l istruzione superiore e universitaria. Per sapere chi può essere considerato a carico, vedere il capitolo 5 Familiari a carico. La detrazione del 19 per cento spetta anche per le spese sanitarie sostenute nell interesse dei familiari non a carico, affetti da patologie che danno diritto all esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per la parte di detrazione che non trova capienza nell imposta da questi ultimi dovuta. Le spese che danno diritto alla detrazione del 19%, sono: ---- le spese veterinarie; ---- gli interessi pagati su alcuni mutui e prestiti; ---- le spese funebri; ---- le somme date spontaneamente a favore di popolazioni colpite da calamità, di organizzazioni di utilità sociale (ONLUS), di associazioni sportive dilettantistiche, di enti o fondazioni che svolgono attività culturali e artistiche, di movimenti e partiti politici, di società di mutuo soccorso, di associazioni di promozione sociale, e alla Società di cultura La Biennale di Venezia ; ---- le somme pagate per il mantenimento dei beni soggetti a regime vincolistico, cioè beni sui quali grava un vincolo artistico. Danno diritto a una detrazione del 41% o del 36% alcune spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio. Infine, hanno diritto a specifiche detrazioni fisse: ---- gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale; -- i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro e che pagano canoni di locazione; ---- i non vedenti per il mantenimento del cane guida; ---- coloro ai quali è stata riconosciuta una borsa di studio dalle Regioni o dalle Province autonome. Quali spese danno diritto a deduzione Potete dedurre dal vostro reddito complessivo le seguenti spese: ---- i contributi previdenziali ed assistenziali, anche se li avete sostenuti per i familiari a carico; ---- i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari; ---- i contributi per i fondi integrativi del servizio sanitario nazionale, anche se li avete sostenuti per i familiari a carico per la parte che non trova capienza nel reddito complessivo di questi; ---- le somme date spontaneamente a istituzioni religiose e paesi in via di sviluppo;

2 ---- le spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap sostenute anche per i familiari (elencati nel paragrafo Familiari a carico ) non fiscalmente a carico; ---- gli assegni corrisposti al coniuge; -- le somme versate alle forme pensionistiche complementari e individuali, anche se le avete sostenute per i familiari a carico per la parte che non trova capienza nel reddito complessivo di questi; ---- gli altri oneri, (specificati nelle istruzioni del rigo RP27). Spese sostenute per i figli Se la spesa è sostenuta per i figli, la detrazione spetta al genitore a cui è intestato il documento che certifica la spesa. Se invece il documento che comprova la spesa è intestato al figlio, le spese devono essere ripartite tra i due genitori nella proporzione in cui le hanno effettivamente sostenute. Se intendete ripartire le spese in misura diversa dal 50 per cento, nel documento che comprova la spesa dovete annotare la percentuale di ripartizione. Se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell altro, ai fini del calcolo della detrazione quest ultimo può considerare l intero ammontare della spesa. Spese sostenute dagli eredi Gli eredi hanno diritto alla detrazione d imposta oppure alla deduzione, per le spese sanitarie del defunto da loro sostenute dopo il suo decesso. Oneri sostenuti dalle società semplici È bene ricordare che i soci di società semplici hanno diritto di fruire della corrispondente detrazione di imposta, oppure di dedurre dal proprio reddito complessivo, alcuni degli oneri sostenuti dalla società, nella proporzione stabilita dall art. 5 del TUIR. Tali oneri sono specificati in APPENDICE, voce Oneri sostenuti dalle società semplici, e vanno evidenziati utilizzando uno dei righi da RP15 a RP17, indicando il codice 25 ed ai righi RP27, RP29, RP30, RP31, RP33, RP34 ed RP35. Come è composto il quadro RP Il quadro RP è composto di quattro sezioni e serve per indicare: o nella Sezione I, gli oneri e le spese per i quali è riconosciuta la detrazione del 19%; o nella Sezione II, gli oneri e le spese deducibili dal reddito complessivo; o nella Sezione III, le spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione del 41% e/o 36%; o nella Sezione IV i dati per fruire delle specifiche detrazioni per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale, per i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro e che pagano canoni di locazione, per i non vedenti per il mantenimento del cane guida e per coloro ai quali è stata riconosciuta una borsa di studio dalle Regioni o dalle Province autonome. Come si compila il quadro RP Da ora in poi, trovate le istruzioni dettagliate per compilare il quadro RP rigo per rigo. SEZIONE I Da quest anno a ciascuna detrazione d imposta del 19 per cento è stato attribuito un codice, così come risulta dalla tabella Oneri per i quali spetta la detrazione del 19% che trovate nelle istruzioni relative al rigo RP15. I codici attribuiti sono gli stessi che risultano dal CUD/2002. ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 19 % Righi RP1- RP5: questi righi riguardano le spese sanitarie e quelle per i portatori di handicap. Per avere ulteriori informazioni sulle spese sanitarie, comprese quelle sostenute all estero, vedere in APPENDICE, voce Spese sanitarie

3 Dal 2001, potete scegliere di ripartire le detrazioni di cui ai righi RP1 colonna 1 e 2, RP2 e RP3 in quattro quote annuali costanti e di pari importo. La scelta è consentita se l ammontare complessivo delle spese sostenute nell anno, indicate nei righi RP1, RP2 ed RP3, supera (al lordo della franchigia di euro 129, 11, pari a lire ) euro ,71, pari a lire Nel rigo RP18 (colonna 1) dovrete indicare se intendete o meno avvalervi della possibilità di rateizzare tali importi. A tal fine si rimanda alle istruzioni relative al rigo RP18 (colonna 1). Rigo RP1: Spese Sanitarie In questo rigo a colonna 2, scrivere l importo delle spese sanitarie diverse da quelle relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica da riportare, invece, a colonna 1. È possibile usufruire di questa detrazione per le spese sostenute per prestazioni chirurgiche, analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni, prestazioni specialistiche, acquisto o affitto di protesi sanitarie, prestazioni di un medico generico (anche per visite e cure di medicina omeopatica), ricoveri per operazioni chirurgiche o degenze. È possibile usufruire della detrazione del 19% anche per le spese per l acquisto di medicinali, l acquisto o l affitto di attrezzature sanitarie (per esempio, apparecchio per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna); le spese per il trapianto di organi; l importo del ticket pagato, se le spese sono state sostenute nell ambito del Servizio Sanitario Nazionale. Per il ricovero di un anziano in un istituto di assistenza e ricovero la detrazione non spetta per la retta di ricovero ma solo per le spese mediche indicate separatamente nella documentazione rilasciata dall Istituto; invece, se l anziano è portatore di handicap vedere le istruzioni per la compilazione del rigo RP24. È possibile fruire della detrazione d imposta del 19 per cento anche per le spese di assistenza specifica. Le spese di assistenza specifica sono quelle sostenute per: o assistenza infermieristica e riabilitativa; o prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all assistenza diretta della persona; o prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo; o prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale; o prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. Spese sostenute per particolari patologie Le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica sostenute nell interesse dei familiari non fiscalmente a carico, possono essere portate in detrazione per la parte che non trova capienza nell imposta da quest ultimi dovuta. Per individuare la quota delle spese che può essere trasferita al familiare che le ha sostenute (il quale le potrà indicare nel rigo RP2 della propria dichiarazione dei redditi), il contribuente affetto dalle suddette patologie deve indicare: o nella colonna 1 del rigo RP1 l importo totale di tali spese; o nella colonna 2 del rigo RP1 le altre spese sanitarie che non riguardano dette patologie. Per le spese sanitarie la detrazione del 19% spetta solo sulla parte che supera euro 129,11, pari a lire (per esempio, se le spese sono euro 413,17, pari a lire , scrivere euro 284,05, pari a lire ). Al fine della applicazione della franchigia di euro 129,11, pari a lire , si deve procedere come segue: 1) ridurre l importo da esporre nella colonna 2 del rigo RP1 di euro 129,11, pari a lire ; 2) se l importo da indicare nel colonna 2 del rigo RP1, è inferiore a euro 129,11, pari a lire , si deve ridurre l importo da indicare nel rigo RP1 colonna 1 della quota rimanente della franchigia. L importo scritto nel rigo RP1, colonna 1 e/o 2, deve comprendere anche le spese sanitarie (aumentate dell importo della franchigia) indicate nelle annotazioni del CUD 2002 con il codice 1 o al punto 26 del CUD Sentenza del 12/06/1999 n Corte Cassazione Massima: In tema di imposte sui redditi, il contribuente che abbia sostenuto delle spese mediche in un determinato anno di imposta e ne abbia ottenuto un parziale rimborso da parte della USL nell'anno successivo, non puo'

4 dedurre le spese effettivamente rimaste a suo carico in detto ultimo anno di imposta, non essendogli consentito dalla scansione dei periodi di imposta prevista dall'art.7 del d.p.r. n. 917 del il quale recita, con riguardo ai redditi delle persone fisiche, che "l'imposta e' dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un'obbligazione tributaria autonoma..." di imputare ad altra annualita' un diverso conteggio (ottenuto con la sottrazione del rimborso dalle spese effettivamente rimaste a suo carico), estraneo alla situazione reddituale complessiva dell'anno in cui le spese in questione erano state sostenute. Rigo RP2 : Spese sanitarie per familiari non a carico Spese sanitarie sostenute per familiari non a carico Scrivere l importo della spesa sanitaria sostenuta nell interesse del familiare non fiscalmente a carico affetto da patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, la cui detrazione non ha trovato capienza nell imposta lorda da questi dovuta. L ammontare massimo delle spese sanitarie sulle quali spetta la detrazione del 19 per cento in questi casi è complessivamente di euro 6.197,48, pari a lire 12 milioni; l importo di tali spese deve essere ridotto della franchigia di euro 129,11, pari a lire , anche se la stessa è stata già applicata dal familiare, affetto da patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, nella propria dichiarazione dei redditi. Tuttavia non si deve tener conto di detta franchigia per la parte che è stata già sottratta ai fini della determinazione dell importo indicato nel rigo RP1, colonna 2. Se avete anche delle spese da indicare nel rigo RP1, colonna 1, dovete: 1) applicare la franchigia di euro 129,11, pari a lire , sulla spesa da indicare nella colonna 2 del rigo RP1; 2) se l importo delle spese da indicare nella colonna 2 del rigo RP1 è inferiore a euro 129,11, pari a lire , dovete ridurre l importo da indicare nel rigo RP2 della quota rimanente della franchigia; 3) se la somma degli importi da indicare nella colonna 2 del rigo RP1 e nel rigo RP2 è inferiore a euro 129,11, pari a lire , dovete ridurre l importo da indicare nella colonna 1 del ri-go RP1 della quota residua della franchigia. Rigo RP3 : Spese sanitarie per portatori di handicap Per individuare esattamente i soggetti portatori di handicap e le spese da scrivere nel rigo RP3, vedere in APPENDICE, voce Spese sanitarie Scrivere l importo delle spese per i mezzi necessari all accompagnamento, deambulazione, locomozione, sollevamento dei portatori di handicap, e le spese per i sussidi tecnici e informatici per l autosufficienza e integrazione dei portatori di handicap. Per queste spese la detrazione del 19% spetta sull intero importo. Nell importo scritto in questo rigo vanno comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2002 con il codice 3 o al punto 27 del CUD Rigo RP4 : Spese per veicoli per i portatori di handicap Per individuare esattamente gli autoveicoli e i motoveicoli dei soggetti portatori di handicap, vedere in APPENDICE, voce Spese sanitarie Scrivere le spese sostenute per l acquisto: ---- di motoveicoli e autoveicoli anche se prodotti in serie e adattati per le limitazioni delle capacità motorie dei portatori di handicap; ---- di autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto dei non vedenti, sordomuti, soggetti con handicap psichico o mentale di gravità tale da avere determinato il riconoscimento dell indennità di accompagnamento, invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione e dei soggetti affetti da pluriamputazioni. La detrazione spetta una sola volta in quattro anni, salvo i casi in cui il veicolo risulta cancellato dal pubblico registro automobilistico. La detrazione spetta per un solo veicolo (motoveicolo o autoveicolo), e su un importo massimo di euro ,99, pari a lire 35 milioni. Se il veicolo è stato rubato e non ritrovato, da euro ,99, pari a 35 milioni di lire, si sottrae l eventuale rimborso dell assicurazione.

5 La detrazione si può dividere in quattro rate dello stesso importo: in tal caso indicare il numero 1 nella casella contenuta nel rigo RP4, per segnalare che si vuole fruire della prima rata, e indicare in tale rigo l importo della rata spettante. Se, invece, la spesa è stata sostenuta nel 1998, nel 1999 o nel 2000 e nella dichiarazione relativa ai redditi percepiti in tali anni è stata barrata la casella per la ripartizione della detrazione in quattro rate annuali di pari importo, nella casella di rigo RP4 scrivere il numero 4, 3 o 2 per segnalare che si vuole fruire della quarta, della terza o della seconda rata, e indicare nel rigo RP4 l importo della rata spettante. Nell importo scritto in questo rigo vanno comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2002 con il codice 4 o al punto 28 del CUD 2001, nel limite dell importo massimo predetto. Quali spese non vanno indicate Non si indicano nei righi RP1, RP2, RP3 e RP4 alcune delle spese sanitarie sostenute nel 2001 che sono già state rimborsate al contribuente, per esempio: ---- le spese nel caso di danni alla persona arrecati da terzi, risarcite dal danneggiante o da altri per suo conto; ---- le spese sanitarie rimborsate a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratti o di accordi o regolamenti aziendali che, fino ad un importo non superiore complessivamente a euro 3.615,20, pari a lire , non hanno concorso a formare il reddito imponibile di lavoro dipendente. La presenza dei predetti contributi è segnalata al punto 29 del CUD 2002 o al punto 25 del CUD 2001 consegnato al lavoratore. Se nelle annotazioni del CUD viene indicata la quota di contributi sanitari, che, essendo superiore al predetto limite, ha concorso a formare il reddito, le spese sanitarie eventualmente rimborsate possono, invece, essere indicate proporzionalmente. Quali spese vanno indicate Invece, vanno indicate, perché rimaste a carico: ---- le spese sanitarie rimborsate per effetto di premi di assicurazioni sanitarie versati dal dichiarante (per i quali non spetta la detrazione d imposta del 19 per cento); ---- le spese sanitarie rimborsate dalle assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d imposta, o semplicemente pagate dallo stesso con o senza trattenuta a carico del dipendente o pensionato. Per questi premi non spetta la detrazione di imposta. Per tali assicurazioni, l esistenza di premi versati dal datore di lavoro o dal dipendente è segnalata al punto 30 del CUD 2002 o al punto 24 del CUD Circolare del 14/06/2001 n Spese farmaceutiche portatori di handicap D. Le spese farmaceutiche sostenute da un soggetto portatore di handicap, non essendo menzionate nell'elenco di cui alle istruzioni ministeriali dell'unico 2001 persone fisiche rigo RP27, vanno ricomprese nel rigo RP1 o nel rigo RP27 del modello UNICO 2001? R. Si ritiene che le spese relative all'acquisto di medicinali sostenute da un soggetto portatore di handicap, riconosciuto tale ai sensi della legge 104 del 1992, pur rientrando nella nozione di spesa medica, vadano indicate nel rigo RP 27 del Modello Unico 2001 persone fisiche, in considerazione delle peculiarita' personali del soggetto che le sostiene. Acquisto del veicolo da parte di un disabile D. Un contribuente disabile che ha acquistato un'auto con relativa detrazione fiscale in data 12 aprile 1996 puo' chiedere la detrazione per l'acquisto di una nuova auto avvenuta in data 8 marzo 2000? Come deve essere interpretato il disposto dell'articolo 13-bis del Tuir, nella parte in cui prevede che la detrazione compete una sola volta in un periodo di quattro anni? Piu' in generale, inoltre, si chiedono chiarimenti in merito alla detrazione d'imposta per l'acquisto dei veicoli da parte di disabili prevista dall'articolo 30 della legge n. 388 del R. Ai fini dell'iva e' stato gia' chiarito con la circolare n. 197/E del 1998, che l'agevolazione si applica per una sola volta nel corso del quadriennio decorrente dalla data di acquisto o di importazione del veicolo, salvo il caso in cui risulti che il veicolo sia stato cancellato dal PRA a norma dell'articolo 103 del decreto legislativo 30 aprile 1992, n Per ragioni di coerenza e di allineamento tra i diversi tributi, lo stesso criterio di computo del quadriennio deve essere utilizzato anche in relazione alla detrazione IRPEF. Pertanto, nel caso prospettato il contribuente puo' provvedere all'acquisto di un nuovo veicolo, ed avere diritto alla detrazione, a partire dalla data 13 aprile Per quanto concerne le novita' introdotte dall'articolo 30, comma 7, della legge 23 dicembre 200, n. 388, si fa riferimento ai chiarimenti gia' forniti con la circolare n. 46/E dell' 11 maggio Acquisto del veicolo da parte di un disabile

6 D. Un contribuente portatore di handicap riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104/92 si e' accorto solo al momento della compilazione della dichiarazione modello 730/2001 (redditi 2000) che la fattura relativa all'acquisto della sua auto (adattata alla guida relativamente al suo handicap) e' datata 30 dicembre 1999 e non 3 gennaio 2000, data in cui ha effettuato il pagamento. Il contribuente puo' effettuare la detrazione nel modello 730/2001? R. La detrazione prevista dalla lettera c) dell'articolo 13-bis del Tuir per l'acquisto da parte di un soggetto portatore di handicap dell'autovettura spetta con riferimento al periodo d'imposta in cui tale spesa e' stata sostenuta. Se il contribuente documenta di aver sostenuto la spesa nel corso dell'anno 2000, deve effettuare la detrazione dall'imposta relativa ai redditi del 2000, ad esempio tramite la presentazione del modello 730/2001. Si ricorda che si puo' fruire della detrazione sia in unica soluzione con riferimento al periodo d'imposta in cui l'onere e' stato sostenuto che alternativamente ripartendo la predetta detrazione in quattro quote annuali costanti di pari importo. Spese mediche sostenute per familiari D. Nel caso di spese mediche intestate al genitore che le ha sostenute per il figlio fiscalmente a carico, a chi spetta la detrazione se, in corso d'anno, il figlio percepisce un reddito superiore a lire ? R. Ai sensi dell'articolo 12 del Tuir, sono considerati fiscalmente a carico coloro che nel corso dell'anno non hanno posseduto redditi per un ammontare superiore a lire Pertanto, le spese mediche sostenute per le persone non fiscalmente a carico non danno diritto a detrazione, ne' alla persona che ha sostenuto l'onere, ne' alla persona che ha beneficiato della prestazione. Nel caso prospettato, essendo ininfluente il momento in cui il figlio e' diventato titolare di redditi superiori a lire , la detrazione non spetta ad alcun soggetto. Spese sostenute per sussidi tecnici ed informatici D. I costi di abbonamento al servizio che consente l'invio di una richiesta rapida di soccorso attraverso la linea telefonica sostenuti da un portatore di handicap riconosciuto ai sensi dell'articolo 3 della legge n.104 del 1992 danno diritto alla detrazione d'imposta prevista dalla lettera c) del comma 1 dell'articolo 13-bis del Tuir per i sussidi tecnici ed informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e le possibilita' di integrazione del disabile? R. Si ritiene possibile annoverare tali costi tra quelli previsti per l'acquisizione di supporti tecnici rivolti a facilitare l'autosufficienza del disabile. A tal fine e' necessario che il disabile sia in possesso di una specifica certificazione del medico specialista dell'asl di appartenenza che attesti la valenza del sussidio per i suddetti scopi Spese per acquisto di occhiali D. Per usufruire della detrazione d'imposta prevista per l'acquisto di occhiali da vista e' sufficiente, oltre la prescrizione medica, lo scontrino fiscale rilasciato dall'ottico, ovvero necessita la fattura? R. Nel caso in cui gli occhiali da vista sono stati acquistati da un ottico abilitato ad intrattenere rapporti diretti con il cliente, la relativa spesa puo' essere documentata dallo scontrino fiscale in alternativa alla fattura. In questo caso, come precisato con la circolare n.95/e del 12 maggio 2000, occorre anche un'attestazione dell'ottico dalla quale risulti che l'acquisto della protesi e' necessario a sopperire ad una patologia della vista del contribuente o dei suoi familiari a carico. Spese mediche per patologie esenti dal contributo al servizio sanitario nazionale D.Nel caso in cui un soggetto affetto da patologie che danno diritto all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria, non sia obbligato alla presentazione della dichiarazione dei redditi (ad esempio pensionato senza altri redditi) deve comunque presentare la dichiarazione per indicare l'importo della spesa medica che non ha trovato capienza nella propria imposta? R. Il soggetto interessato dalla patologia deve presentare la dichiarazione indicando l'intero importo della spesa relativa a tali patologie ed operare la detrazione del 19% fino a concorrenza dell'imposta da lui dovuta. Solo nel caso in cui questi non abbia alcun reddito o possiede redditi tali da comportare un'imposta interamente assorbita dalle detrazioni soggettive non sara' tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi. In tale ipotesi il familiare che ha sostenuto la spesa, potra' operare la detrazione in oggetto per l'intero onere sostenuto, entro il limite annuo di 12 milioni di spesa. Spese mediche per patologie esenti dal contributo al servizio sanitario nazionale D. Nel rigo E2 (del Mod.730) possono essere indicate le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico per le quali le relative detrazioni non trovano capienza nell'imposta da questi ultimi dovuta. Sussiste l'obbligo da parte del contribuente di farsi certificare che la patologia di cui e' affetto il familiare rientra tra quelle che danno diritto all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria o e' sufficiente, essendo magari in eta' molto avanzata, che questi sia ricoverato in un istituto o clinica?

7 R. Per poter usufruire della detrazione relativa alle spese sanitarie sostenute per familiari non a carico fiscalmente e' necessario che il contribuente documenti che la patologia di cui e' affetto il familiare rientri tra quelle che danno diritto all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria mediante certificazione rilasciata dall'azienda sanitaria locale. Non e' sufficiente che il familiare, sia pure in eta' avanzata, sia stato ricoverato in un istituto o clinica. Spese mediche per patologie esenti dal contributo al servizio sanitario nazionale D. Con riferimento alla detrazione per spese sanitarie sostenute nell'interesse di familiari non a carico fiscalmente si chiede di conoscere quali indicazioni devono essere riportate sulle ricevute mediche. R. Per poter usufruire della detrazione prevista dall'articolo 13-bis, comma 2, del Tuir, e' necessario che il documento che certifica la spesa sia intestato al contribuente che ha effettuato il pagamento e contenga l'indicazione del soggetto a favore del quale la spesa medica e' stata sostenuta. Nel caso in cui il documento sia intestato al soggetto affetto dalla patologia, questi deve annotare sullo stesso, in funzione di autocertificazione, quale parte della spesa e' stato sostenuta dal congiunto. Solo in tal caso al familiare stesso compete, nel limite normativo di 12 milioni di spesa, il beneficio della detrazione. Spese mediche per acquisto di medicinali per effettuare la cura "Di Bella" con prescrizione medica D. E' possibile considerare come oneri deducibili le spese mediche sostenute per l'acquisto dei medicinali richiesti per la cura del professor Di Bella considerando i soggetti che praticano la cura come portatori di handicap in quanto riconosciuti invalidi civili dalla commissione USL? R. L'articolo 10, comma 1, lettera b), del Tuir, indica come oneri deducibili le spese mediche e quelle di assistenza specifica necessarie nei casi di grave e permanente invalidita' o menomazione, sostenute dai soggetti indicati nell'articolo 3 della legge n.104 del Tali oneri sono deducibili per l'intero ammontare sostenuto ed anche se le spese sono state sostenute per i familiari. Il diritto alla deduzione e' riconosciuto solo ai soggetti portatori di handicap, indicati dall'articolo 3 della legge n.104 del Le istruzioni al modello 730 (rigo E25) prevedono che l'esistenza delle condizioni personali richieste per usufruire dell'agevolazione deve essere accertata in base alle procedure previste dalla legge n. 104 ovvero da altre commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell'invalidita' civile, di guerra ecc. Si deve pero' ritenere, che non sia sufficiente il solo riconoscimento dell'invalidita' civile. L'accertamento della invalidita' civile concerne, infatti la valutazione del grado di capacita' lavorativa, mentre l'accertamento dell'handicap attiene allo stato di gravita' delle difficolta' sociali e relazionali di un soggetto che, se accertato, consente l'accesso a servizi sociali e previdenziali nonche' a particolari trattamenti fiscali. Si tratta in definitiva di accertamenti concettualmente distinti in quanto perseguono finalita' diverse. Spese sostenute per il ricovero di un familiare non a carico D. Il figlio che paga la retta per il genitore ricoverato, il quale non sia pero' fiscalmente a carico, ed esibisce quietanza dell'avvenuto pagamento da lui effettivamente sostenuto ed a lui intestata, puo' dedursi la spesa? R. La disposizione contenuta nel comma 2 dell'articolo 13-bis del Tuir riconosce il diritto alla detrazione d'imposta per le spese sanitarie di cui all'articolo 13-bis, comma 1, lettera c), del Tuir, anche qualora tali spese siano state sostenute nell'interesse di familiari non a carico fiscalmente, purche' affetti da patologie che danno diritto all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria. Per poter usufruire di tale disposizione sara' pertanto necessario che il contribuente, oltre a documentare la spesa sostenuta, certifichi altresi' che la patologia di cui e' affetto il familiare rientra tra quelle che danno diritto all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria. Si ricorda comunque che la detrazione in parola spetta con riferimento ad un limite annuo di lire 12 milioni di spesa e per la parte che non trova capienza nell'imposta dovuta dal familiare Spese mediche rimborsate D. Nel caso in cui l'esistenza di premi versati dal datore di lavoro o dal dipendente per assicurazioni sanitarie non sia segnalata al punto 24 del CUD 2001, possono tuttavia essere ammesse in detrazione le spese sanitarie pur rimborsate per effetto di premi di assicurazione stipulate dal sostituto d'imposta? R. In base alla lettera c) dell'articolo 13-bis del Tuir al contribuente spetta la detrazione anche per le spese mediche da lui sostenute e rimborsate per effetto di contributi o premi di assicurazione che non sono deducibili o detraibili dal suo reddito complessivo. Tenuto conto che in relazione al premio versato sia dal contribuente che da altri (quali ad esempio il suo datore di lavoro) non si beneficia di detrazioni d'imposta, e' possibile usufruire della detrazione per le spese sanitarie.

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