730, Unico 2016 e Studi di settore

Transcript

1 730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N Unico PF: le novità del modello Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Persone fisiche Con Provvedimento del 29 gennaio 2016, prot. 2016/16065, l Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione unificata delle persone fisiche e dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri da presentare nell anno 2016 da parte delle persone fisiche, con le relative istruzioni. Il percorso web da seguire per consultare le istruzioni al Modello è il seguente: Home - Cosa devi fare - Dichiarare - Dichiarazioni dei redditi delle Persone Fisiche - Unico Pf/2016. Da quest anno il modello sarà disponibile anche nella forma precompilata come è già avvenuto per il 730 a partire dal 2015, periodo d imposta Premessa Il modello di cui al citato provvedimento è costituito da: - Fascicolo 1, contenente il frontespizio, il prospetto dei familiari a carico ed i quadri RA, RB, RC,CR, RP, RN, RV, CS, RX; - Fascicolo 2, riservato ai contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, contenente i quadri RH, RL, RM, RT; il quadro RW, concernente il monitoraggio per gli investimenti all estero e il calcolo delle relative imposte; il quadro RR, concernente la determinazione dei contributi previdenziali; il quadro AC, relativo alla comunicazione degli amministratori dei condomini; la guida alla compilazione del Modello Unico 2016 PF per i soggetti non residenti; - Fascicolo 3, riservato ai contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili, contenente i quadri RE, RF, RG, LM, RD, RS, RQ, RU, FC, CE ed il quadro TR concernente il trasferimento all estero della residenza. 1

2 Fascicolo 1 Quadri RA, RB, RC,CR, RP, RN, RV, CS, RX. Fascicolo 2 Quadri RH, RL, RM, RT, RW, RR, AC. Fascicolo 3 Quadri RE, RF, RG, LM, RD, RS, RQ, RU, FC, CE, TR. Persone fisiche obbligate e non obbligate alle scritture contabili. Dedicati alle persone fisiche che hanno necessita di compilare tali quadri. Dedicati alle persone fisiche obbligate alle scritture contabili. Le novità del modello il Frontespizio Nel Frontespizio, sezione Tipo di dichiarazione, la casella Dichiarazione integrativa deve essere compilata indicando il codice 2 nell ipotesi in cui il contribuente intenda rettificare la dichiarazione già presentata in base alle comunicazioni inviate dall Agenzia delle Entrate. L Agenzia delle Entrate, infatti, mette a disposizione del contribuente le informazioni che sono in suo possesso dando la possibilità di correggere spontaneamente eventuali errori od omissioni, anche dopo la presentazione della dichiarazione (art. 1, commi , della Legge 23 dicembre 2014, n. 190). Nella sezione Firma della dichiarazione, la casella Invio altre comunicazioni telematiche all intermediario contiene l indicazione della richiesta del contribuente che le comunicazioni riguardanti possibili anomalie presenti nella dichiarazione (art. 1, commi , della Legge n. 190 del 2014) e la comunicazione delle anomalie riscontrate automaticamente nei dati dichiarati ai fini dell applicazione degli studi di settore, siano inviate all intermediario incaricato della trasmissione telematica della propria dichiarazione. L intermediario, a sua volta, accetta di ricevere le predette comunicazioni telematiche barrando la casella Ricezione altre comunicazioni telematiche, inserita nel riquadro Impegno alla presentazione telematica. 2

3 In questo modo sia il contribuente sia l intermediario esprimono il loro consenso circa l invio delle suddette comunicazioni telematiche. Quadro RB Quadro RB - reddito da fabbricati. Devono utilizzare questo quadro: i proprietari di fabbricati situati nello Stato italiano che sono o devono essere iscritti nel catasto dei fabbricati come dotati di rendita; i titolari dell usufrutto o altro diritto reale su fabbricati situati nel territorio dello Stato italiano che sono o devono essere iscritti nel catasto fabbricati con attribuzione di rendita. In caso di usufrutto o altro diritto reale (es. uso o abitazione) il titolare della sola nuda proprietà non deve dichiarare il fabbricato. Si ricorda che il diritto di abitazione (che si estende anche alle pertinenze della casa adibita ad abitazione principale) spetta, ad esempio, al coniuge superstite (art. 540 del Codice Civile); i possessori di fabbricati che vengono utilizzati in modo promiscuo, cioè sia per usi personali o familiari che per attività professionali, artigianali o d impresa; coloro che esercitano attività d impresa per gli immobili che, pur utilizzati per l esercizio della propria attività, non sono considerati relativi all impresa in quanto non sono stati indicati nell inventario o nel registro dei beni ammortizzabili oppure sono stati esclusi, in base alla normativa vigente, dal patrimonio dell impresa; possessori di immobili che, secondo le leggi in vigore, non hanno i requisiti per essere considerati rurali. È stata prevista nel Modello Unico PF 2016 la possibilità di indicare il codice identificativo del contratto in luogo degli estremi di registrazione; i dati da indicare nei righi relativi al quadro B, sezione II, relativi al codice identificativo del contratto sono alternativi rispetto all indicazione degli estremi del contratto medesimo. 3

4 Il codice identificativo del contratto composto da 17 caratteri è reperibile nella copia del modello di richiesta di registrazione del contratto restituito dall ufficio o, per i contratti registrati per via telematica, nella ricevuta di registrazione. Il quadro CR (eliminato in parte) ed il nuovo quadro CE Nel quadro CR sono state eliminate le sezioni I-A e I-B, relative al credito d imposta per redditi prodotti all estero, in quanto l intera disciplina che regolamenta tale credito è stata oggetto di revisione da parte del Decreto Internazionalizzazione (Decreto Legislativo n. 147/2015) che ha esteso a tutti i contribuenti le disposizioni in precedenza riservate a coloro che producevano solo particolari tipologie di redditi. Pertanto, i contribuenti che intendono avvalersi della relativa agevolazione sono tenuti a compilare il quadro CE presente nel fascicolo 3. Sezioni del modello Unico PF/2015 eliminate dal modello Unico PF/2016 4

5 5

6 Integrazione del modello Unico 2016 Nel caso in cui si intenda correggere o integrare un precedente Mod. Unico 2016, nel rigo RN42 è stata aggiunta una colonna per l indicazione dell eccedenza a credito Irpef chiesta a rimborso con la precedente dichiarazione e già erogata. Nel caso in cui si intenda correggere o integrare un precedente mod. Unico 2016, nei righi RV6 (addizionale regionale) e RV14 (addizionale comunale) è stata aggiunta una colonna per l indicazione dell eccedenza a credito chiesta a rimborso con la precedente dichiarazione e già erogata. Quadri RC Quadro RC- reddito da lavoro dipendente e assimilati - Sezione I - è passato da a il limite oltre il quale il reddito da lavoro dipendente dei lavoratori frontalieri concorre a formare il reddito complessivo (sezione I); - Sezione I rigo C14 - è riconosciuta un esenzione fino al limite di euro per i redditi di lavoro dipendente e pensione prodotti in euro dai residenti a Campione d Italia (Sezione I); - Sezione I - passa da 640 a 960 euro all anno l importo del bonus Irpef ai lavoratori dipendenti, e ad alcune categorie assimilate, con un reddito fino a 26 mila euro. Dal 2015, per verificare il rispetto del limite dei 26 6

7 mila euro occorre aggiungere all importo del reddito complessivo, determinato ai fini Irpef, l ammontare della quota di reddito esente prevista per i ricercatori e per i lavoratori rientrati in Italia e sottrarre l ammontare delle somme erogate a titolo di parte integrativa della retribuzione (TFR); - eliminazione del rigo C4 in cui indicare le somme percepite per incremento della produttività poiché per l anno d imposta 2015 non trova applicazione la tassazione agevolata di tali somme; Quadro RP Questo quadro è destinato all indicazione di specifici oneri che, a seconda dei casi, possono essere fatti valere nella dichiarazione in due diversi modi: alcuni (oneri detraibili) consentono di detrarre dall imposta una percentuale della spesa sostenuta; in altri (oneri deducibili) permettono di ridurre il reddito imponibile su cui si calcola l imposta lorda. Di seguito riportiamo le principali novità: - spese funebri è confermata la detrazione del 19 per cento delle spese funebri sostenute in dipendenza della morte di persone, indipendentemente dall esistenza di un vincolo di parentela con esse (Legge di Stabilità 2016), per importo non superiore a euro per ogni evento funebre. Nel caso di più eventi occorre compilare più righi da RP8 a RP14 riportando in ognuno di essi il codice 14 e la spesa relativa a ciascun decesso. 7

8 - spese istruzione - è prevista una detrazione del 19 per cento delle spese per la frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado per un importo annuo non superiore a 400 euro per alunno o studente; È prevista una detrazione del 19 per cento delle spese per la Importante frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado per un importo annuo non superiore a 400 euro per alunno o studente. Fino all anno d imposta 2014 le spese relative alla scuola dell infanzia e relative al primo ciclo di istruzione (elementari) erano escluse dal computo delle spese detraibili. I righi interessati vanno da RP8 a RP 14 con l indicazione del codice 12 e dell importo della spesa sostenute. Spese universitarie - È possibile detrarre nella misura del 19 per cento delle spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria presso Università Statali e non Statali, in misura non superiore, per le Università non Statali, a quella stabilita annualmente per ciascuna facoltà universitaria con Decreto del Ministero dell Istruzione, dell Università e della Ricerca da emanarsi entro il 31 gennaio È possibile compilare i righi da RP 8 a RP 12 con l indicazione del codice 13. Quadro RX Quadro RX Compensazioni e rimborsi; Sono stati aggiunti i righi RX37 e RX38 (imposte sostitutive quadro RQ) 8

9 Proroga delle detrazioni relative al 50% e 65% e connesso bonus arredi È prorogata la detrazione del 50 per cento per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio; inizialmente la detrazione era prevista nella misura del 36% è poi passata al 41% per poi innalzarsi al 50%. Tale ultima misura, ad incentivo delle ristrutturazioni viene ultimamente prorogata di anno in anno. Connessa alla detrazione per il recupero del patrimonio edilizio è anche la detrazione del 50 per cento per le spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione, su un ammontare complessivo non superiore a euro; La misura della detrazione al 50% è stata prorogata a tutto il Relativamente agli interventi connessi al risparmio energetico, misura di detrazione inizialmente prevista per il 55%, per l anno 2015 è prorogata la detrazione del 65 per cento per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici; Anche detrazione del 65 per cento per gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche, su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità è prorogata per tutto l anno d imposta Di nuova introduzione è il riconoscimento di una detrazione del 65 per cento per le spese sostenute per l acquisto e la posa in opera delle schermature solari e di impianti di climatizzazione invernali dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili; Altre novità Erogazioni liberali alle ONLUS - Passa da a euro annui l importo massimo delle erogazioni liberali a favore delle ONLUS per cui è possibile fruire della detrazione del 26 per cento (righi da RP8 a RP14, codice 41). Importo max erogazioni liberali a favore delle Onlus Detrazione del 26% fino a un importo max che passa da a euro È rionosciuta la sostituzione dell imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali già prevista per l Imu, anche per l Imi e l Imis. È prevista l esenzione dall Irpef alle borse di studio corrisposte dalla Provincia autonoma di Bolzano per la frequenza di corsi di perfezionamento 9

10 e delle scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca, per attività di ricerca post-dottorato e per i corsi di perfezionamento all estero. La negoziazione ed il credito d imposta. In caso di successo della negoziazione, ovvero di conclusione dell arbitrato con lodo, è riconosciuto un credito d imposta (rigo CR16) commisurato al compenso corrisposto agli arbitri o agli avvocati abilitati ad assisterli nel procedimento di negoziazione assistita per un importo massimo di 250 euro. Scelta per la destinazione del 2 è prevista la possibilità di destinare il due per mille dell Irpef a favore di un associazione culturale iscritta in un apposito elenco istituito presso la Presidenza del Consiglio dei ministri. SEZIONE NON PRESENTE NEL

11 Speciale dichiarazioni: le uscite precedenti N. 1 - Modello 730_ Ultime news N Contribuenti tenuti alla presentazione N Novità oneri detraibili e deducibili 1^ parte N Novità oneri detraibili e deducibili 2^ parte N Spese diversamente abili N Oneri detraibili spese sanitarie e spese funebri N Abitazione principale. Detrazione interessi N. 8 - La ristrutturazione dell'immobile nel N Riqualificazione energetica edifici N Redditi degli immobili in locazione N Redditi da lavoro dipendente, assimilati e pensione N I redditi dei terreni. Quadro A N I redditi da lavoro occasionale N Visto di conformità. Ultime news N Eventi eccezionali N Quadro K e amministratore di condominio N Perdita o cambio del sostituto N Dividendi di fonte estera N Destinazione otto, cinque e due per mille N Unico PF. News del modello Riproduzione riservata - 11