Anno 2014 N. RF148. La Nuova Redazione Fiscale

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1 Anno 2014 N. RF148 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 8 OGGETTO IL BONUS MOBILI E LA COMPILAZIONE DI UNICO PF 2014 RIFERIMENTI CIRCOLARE DEL 03/06/2014 DL 47/2014 CONV. IN L. 80/2014; ART. 16, C. 2 DEL DL N. 63/2013; ISTRUZIONI UNICO PF 2014; MINI GUIDA AL BONUS SU SITO WEB ENTRATE Sintesi: si riepilogano le modalità di compilazione del quadro RP di Unico PF 2014 in merito alle spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di categoria energetica A+ (A per i forni) destinati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione per i quali spetta la detrazione del 50%. Come noto, il DL 63/2013 ha previsto una detrazione una specifica detrazione IRPEF del 50%: per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di categoria energetica A+ (A per i forni) destinati ad arredare l immobile già oggetto di ristrutturazione. Detta detrazione spetta: alle spese sostenute dal 6/06/2013 al 31/12/2014 nel limite di ; tale limite riguarda: la singola unità immobiliare, comprensiva delle pertinenze la parte comune dell edificio oggetto di ristrutturazione a prescindere dal numero dei soggetti che partecipano alla spesa. in 10 quote annuali di pari importo In caso di ristrutturazione di più unità immobiliari, il beneficio spetta per ciascuna unità. N.B.: la conversione in Legge del cd Decreto Casa (DL 47/2014) ha definitivamente abrogato il limite alla spesa detraibile costituito dall importo delle spese di ristrutturazione dell unità abitativa: l unico limite applicabile rimane quello di (sia sul 2013 che per il 2014). LA DETRAZIONE PER L ARREDO DI IMMOBILI RISTRUTTURATI SOGGETTI BENEFICIARI Possono beneficiare del cd bonus arredamento : i soggetti IRPEF residenti e non residenti in Italia i soci di cooperative a proprietà divisa, assegnatari di alloggi, anche se non ancora titolari di mutuo individuale i soci di cooperative a proprietà indivisa. Nota: in generale, non si può usufruire del bonus se non ricorrono le condizioni per poter beneficiare della detrazione relativa agli interventi edilizi. BENI AD USO PROMISCUO Secondo l art. 16-bis co. 5 del TUIR se: gli interventi sono realizzati su unità immobiliari residenziali adibite promiscuamente all'esercizio dell'arte o della professione, ovvero all'esercizio dell'attività commerciale, la detrazione spettante è ridotta del 50%. Pertanto, si ritiene che il bonus possa spettare, in misura ridotta, anche agli acquisti effettuati da imprenditori individuali/professionisti nell ambito di interventi per immobili ad uso promiscuo.

2 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 2 / 8 INTERVENTI AGEVOLABILI Come noto, la detrazione in esame spetta: per gli interventi realizzati su singole unità immobiliari residenziali su parti comuni di edifici, sempre residenziali (ex art. 1117, c.c.). a condizione che le spese di recupero edilizio siano sostenute dal 26/06/2012. In particolare, i mobili devono essere destinati ad arredare una unità abitativa per la quale è in essere un intervento di ristrutturazione incluso tra quelli che seguono: manutenzione straordinaria restauro o risanamento conservativo ristrutturazione edilizia LAVORI AMMESSI AL BENEFICIO su singoli appartamenti ricostruzione o ripristino di un immobile danneggiato da eventi calamitosi, se è stato dichiarato lo stato di emergenza restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia, riguardanti interi fabbricati, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie che entro sei mesi dal termine dei lavori vendono o assegnano l immobile manutenzione ordinaria manutenzione straordinaria restauro o risanamento conservativo ristrutturazione edilizia su parti comuni di edifici residenziali CONDOMINI: quando si effettua un intervento sulle parti condominiali (es: guardiole, appartamento del portiere, lavatoi), i condòmini hanno diritto alla detrazione, ciascuno per la propria quota, solo per i beni acquistati e destinati ad arredare queste parti. Il bonus non è concesso, se questi acquistano mobili/elettrodomestici destinati all arredo beni del proprio immobile, a meno che sostengano spese ristrutturazione per tale unità immobiliare. LAVORI SU SINGOLI APPARTAMENTI O PARTI CONDOMINIALI MANUTENZIONE STRAORDINARIA installazione di ascensori e scale di sicurezza realizzazione dei servizi igienici sostituzione di infissi esterni con modifica di materiale o tipologia di infisso rifacimento di scale e rampe realizzazione di recinzioni, muri di cinta e cancellate costruzione di scale interne sostituzione dei tramezzi interni senza alterazione della tipologia dell unità immobiliare RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA modifica della facciata realizzazione di una mansarda o di un balcone trasformazione della soffitta in mansarda o del balcone in veranda apertura di nuove porte e finestre costruzione dei servizi igienici in ampliamento delle superfici e dei volumi esistenti RESTAURO E RISANAMENTO CONSERVATIVO adeguamento delle altezze dei solai nel rispetto delle volumetrie esistenti ripristino dell aspetto storico-architettonico di un edificio

3 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 3 / 8 LAVORI DI MANUTENZIONE ORDINARIA SU PARTI CONDOMINIALI tinteggiatura pareti e soffitti sostituzione tegole e rinnovo delle impermeabilizzazioni sostituzione di pavimenti riparazione o sostituzione di cancelli o portoni sostituzione di infissi esterni riparazione delle grondaie rifacimento di intonaci riparazione delle mura di cinta BENI AGEVOLABILI L agevolazione, come precisato dalla CM 29/2013, riguarda l acquisto di: mobili nuovi Esempi: si tratta di letti, armadi, cassettiere, librerie, scrivanie, tavoli, sedie, comodini, divani, poltrone, credenze, nonché i materassi ed apparecchi di illuminazione che costituiscono un necessario completamento dell arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione. Nota: non è necessario che gli stessi siano destinati all arredo dello specifico ambiente dell immobile oggetto dell intervento edilizio. Beni esclusi: l acquisto di: porte, pavimentazioni (es. parquet), tende/tendaggi ed i complementi d arredo (intesi quindi come abbellimento, e non come elemento necessario). grandi elettrodomestici (nuovi) di classe energetica non inferiore alla A+ (A per i forni) come rilevabile dall etichetta energetica. L acquisto è comunque agevolato per gli elettrodomestici privi di etichetta, a condizione che per essi non ne sia stato ancora previsto l obbligo. Esempi: rientrano nei grandi elettrodomestici: frigoriferi lavastoviglie forni a microonde radiatori elettrici congelatori apparecchi di cottura piastre riscaldanti elettriche ventilatori elettrici Lavatrici e asciugatrici stufe elettriche apparecchi elettrici di riscaldamento apparecchi per il condizionamento SPESE DI TRASPORTO E MONTAGGIO: nell importo delle spese sostenute per l acquisto di mobili e grandi elettrodomestici possono essere considerate anche le spese di trasporto e quelle di montaggio. MODALITÀ DI PAGAMENTO Come per i lavori di ristrutturazione, per usufruire della detrazione, i pagamenti vanno effettuati, alternativamente: mediante apposito bonifico bancario / postale, sul quale va indicato: la causale del versamento (è quella attualmente utilizzata da banche e Poste Spa per i bonifici relativi ai lavori di ristrutturazione) il codice fiscale del beneficiario della detrazione il numero di partita Iva/codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato Nota: le stesse modalità vanno osservate per il pagamento delle spese di trasporto e montaggio. mediante carte di credito o bancomat; in tal caso la data di pagamento è individuata nel giorno di utilizzo della carta da parte del titolare (indicata nella ricevuta di transazione) e non nel giorno di addebito sul C/C. Non è consentito il pagamento mediante assegni bancari, contanti o altri mezzi di pagamento.

4 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 4 / 8 I DOCUMENTI DA CONSERVARE ricevuta del bonifico ricevuta di avvenuta transazione (per i pagamenti con carta di credito o di debito) documentazione di addebito sul conto corrente fatture di acquisto dei beni, riportanti la natura, la qualità e la quantità dei beni e dei servizi acquisiti RITENUTA D ACCONTO DEL 4% SUI BONIFICI Come noto, dal 01/07/2010, il DL 78/2010 ha introdotto una ritenuta sui pagamenti effettuati con bonifico in relazione ad oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d imposta. Pertanto, la ritenuta d acconto si applica: ai bonifici disposti per il pagamento delle spese relative ad interventi di: recupero del patrimonio edilizio riqualificazione energetica degli edifici esistenti a titolo di acconto dell imposta sul reddito (IRPEF/ IRES) dovuta dai beneficiari con obbligo di rivalsa all atto dell accredito dei pagamenti relativi ai bonifici disposti dai contribuenti. Al riguardo, si osserva che nel caso in cui si proceda al pagamento di mobili/elettrodomestici: carta di credito o bancomat non viene applicata la ritenuta d acconto del 4%, in quanto non vi è alcuna specifica causale da indicare nella transazione elettronica e la banca di accredito non è in grado di distinguere le transazioni che godono del beneficio fiscale bonifico bancario o postale la banca o le poste tratterranno la ritenuta d acconto del 4% LA COMPILAZIONE DEL MODELLO UNICO PF 2014 Come per le altre detrazioni fiscali, il cd bonus arredamento si ottiene indicando le spese sostenute nella dichiarazione dei redditi (mod.730 o Unico PF). Nello specifico, in Unico PF 2014 le spese vanno indicate nel rigo RP57: compilando una colonna per ciascuna unità abitativa oggetto di ristrutturazione indicando la spesa per l arredo dell immobile e l importo della rata detraibile. Ai fini della compilazione, infatti, nella nuova Sezione III C del quadro RP va indicato: casella Denominazione Indicazione 1,3 SPESA ARREDO IMMOBILE 2,4 IMPORTO RATA 5 TOTALE RATE spesa sostenuta entro il limite di euro. In presenza di più di 2 immobili ristrutturati va compilato un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella Mod. N.. l importo di ciascuna rata, dividendo per 10 l ammontare complessivo della spesa sostenuta indicata rispettivamente nelle col. 1e 3. la somma degli importi indicati nelle delle colonne 2 e 4 di tutti i moduli compilati. Su questo importo si determina la detrazione del 50% che va riportata nel rigo RN15.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 5 / 8 L agevolazione richiede che le spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio siano state sostenute dal 26/06/2012; pertanto, nell ambito del quadro RP, la Sezione III C può essere compilata se nella Sezione III A ai righi da RP41 a RP47 è indicato: a campo 1, l anno di sostenimento della spesa 2012 e a campo 2, il codice 3 ; oppure a campo 1, l anno di sostenimento della spesa Sul punto, si rammenta che, ai fini del bonus: la data di inizio dei lavori di ristrutturazione deve precedere quella in cui sono sostenute le spese per l acquisto di mobili / elettrodomestici non è necessario che le spese di ristrutturazione siano sostenute prima di quelle per l arredo. Nota: la data di avvio dei lavori può essere dimostrata da eventuali abilitazioni amministrative, dalla comunicazione preventiva all Asl, quando è obbligatoria. Per gli interventi che non necessitano di comunicazioni o titoli abilitativi, è sufficiente una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà. Pertanto, è possibile usufruire dell agevolazione in esame anche se nella Sezione III A non è riportato alcun dato, in quanto, ad esempio, la ristrutturazione dell immobile è iniziata a fine 2013 e le relative spese sono state sostenute nel Per ulteriori chiarimenti si rinvia alla Info Fisco 145/2014. Esempio1 ESEMPLIFICAZIONI I coniugi Rossi in data 24/10/2013 sostengono le seguenti spese (50% ciascuno): per la ristrutturazione dell appartamento; per l acquisto e il montaggio di elettrodomestici /mobili. In tal caso, ai fini della compilazione di Unico PF occorre indicare: A) nella Sezione III A del quadro RP (per ciascun coniuge): / Va anche compilata la Sezione III B per indicare i dati catastali dell immobile. B) a rigo RP57 (per ciascun coniuge): f 3.100/ x 50% Le detrazioni spettanti sono poi evidenziate nel quadro RN come segue: x 50% 310 x 50%

6 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 6 / 8 Esempio2 Riprendendo l es. 1 (coniugi al 50%) si ipotizza ora che la spesa per l acquisto di elettrodomestici sia pari a ; in tal caso, l ammontare agevolato è pari alla spesa massima riconosciuta. A rigo RP57 (per ciascun coniuge) va quindi indicato: f x 50% La detrazione spettante da evidenziare a rigo RN15 è pari a 250 (500 x 50%). 250 Esempio3 Il sig. Neri in data 10/12/2013 ha iniziato i lavori di ristrutturazione del proprio appartamento sostenendo le relative spese nel Nel contempo il 20/12/2013 ha acquistato dei mobili destinati all arredo per In tal caso, in Unico PF 2014: A) la Sezione III A dell RP non va compilata in quanto non sono sostenute spese di ristrutturazione B) a rigo RP57 occorre indicare: f La detrazione spettante da evidenziare a rigo RN15 è pari a 170 (340 x 50%). Esempio4 Al sig. Bianchi per la ristrutturazione del proprio condominio, avvenuta nel 2013, sono stati imputati 2.700; questi ha acquistato nello stesso anno mobili destinati al proprio appartamento per un importo pari a In tal caso, in Unico PF 2014: A) la Sezione III A del quadro RP va così compilata: / B) la Sezione III B del quadro RP va così compilata: 1 X Il condòmino non compila le colonne dei dati catastali dell immobile, in quanto tali informazioni saranno fornite dall amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione

7 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 7 / 8 C) la Sezione III C non va compilata in quanto il bonus può essere usufruito solo per l acquisto di mobili/elettrodomestici destinati all arredamento delle parti comuni del condominio. La detrazione spettante da evidenziare a rigo RN14 è pari a 135 (270 x 50%). 135 Esempio5 Il signor Verdi effettua nel 2013: - un intervento di recupero edilizio per la messa in sicurezza statica della sua abitazione principale sita a Foligno, zona sismica ad alta pericolosità; le spese relative all intervento, pari ad , sono state sostenute il 13/12/2013; - una ristrutturazione edilizia su un immobile di sua proprietà utilizzato come seconda casa; le spese sostenute sono pari ad e sono state effettuate il 26/11/2013. Il 13/11/2013 lo stesso acquista: - elettrodomestici da destinare all arredo dell abitazione principale, per un mobili da destinare all arredo della seconda casa, per In tal caso, in Unico PF 2014: A) la Sezione III A del quadro RP va così compilata: Va anche compilata la Sezione III B per indicare i dati catastali dei suddetti immobile. B) a rigo RP57 va indicato: f 6.000/ / / / Spesa arredo ab. principale spesa arredo seconda casa, nel limite di Le detrazioni spettanti sono poi evidenziate nel quadro RN come segue: In particolare: la detrazione 65% è pari a: x 65% = 1.820,00 (Rigo RN14, colonna 4). la detrazione 50% è pari a x 50% = 800,00 (rigo RN14, colonna 3). la detrazione per l acquisto di mobili/elettrodomestici è pari a: x 50% = 800,00 (rigo RN15).

8 Redazione Fiscale Info Fisco 148/2014 Pag. 8 / 8 BONUS ARREDAMENTO - I QUESITI PIÙ FREQUENTI Posso usufruire della detrazione per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici se ho realizzato un intervento di riqualificazione energetica dell edificio, per il quale è prevista la detrazione del 65%? Gli interventi per i quali si usufruisce della detrazione del 65%, finalizzati al risparmio energetico (per esempio, l installazione di pannelli solari, la sostituzione impianti di climatizzazione invernale, la riqualificazione energetica di edifici esistenti), non consentono di poter ottenere la detrazione per acquisto di mobili e grandi elettrodomestici. Ho diritto alla detrazione se acquisto dei mobili all estero, documentando la spesa con fattura e pagando con carta di credito o di debito? Se si possiede la documentazione richiesta dalla legge e si eseguono i medesimi adempimenti previsti per gli acquisti effettuati in Italia, non esistono motivi ostativi ai fini della fruizione della detrazione Sui pagamenti di mobili ed elettrodomestici effettuati con bonifico bancario o postale è sempre prevista l applicazione della ritenuta del 4%? Premesso che è possibile pagare anche con carte di credito e di debito (bancomat), quando si effettua il pagamento con bonifico bancario si applica l art. 25 del Dl 78/2010, che prevede l obbligo per banche o Poste Spa di applicare una ritenuta del 4% Ho acquistato un box pertinenziale, per il quale ho diritto alla detrazione Irpef del 50%. Posso richiedere anche il bonus mobili? Tra gli interventi di recupero del patrimonio edilizio che permettono di avere la detrazione per l acquisto di mobili e grandi elettrodomestici non sono compresi quelli per la realizzazione di box o posti auto pertinenziali rispetto all abitazione principale. Se per un acquisto effettuato con carta di credito è stato rilasciato uno scontrino che non riporta il codice fiscale dell acquirente, può quest ultimo usufruire lo stesso del bonus mobili? Ai fini della detrazione, lo scontrino che riporta il codice fiscale dell acquirente e indica natura, qualità e quantità dei beni acquistati, equivale alla fattura. Se manca il codice fiscale, la detrazione è comunque ammessa se in esso è indicata natura, qualità e quantità dei beni acquistati e se esso è riconducibile al contribuente titolare della carta in base alla corrispondenza con i dati del pagamento (esercente, importo, data e ora). E previsto un lasso temporale dalla fine dei lavori di ristrutturazione entro il quale devono essere acquistati i mobili e gli elettrodomestici? La data entro cui si possono acquistare i beni agevolati è stata spostata al 31 dicembre La legge che ha prorogato l agevolazione non ha previsto alcun vincolo temporale nella consequenzialità tra l esecuzione dei lavori e l acquisto dei beni.