DETRAZIONI FISCALI - RISTRUTTURAZIONE

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1 DETRAZIONI FISCALI - RISTRUTTURAZIONE Legge n. 208/2015 (Legge di stabilità 2016) ha prorogato al 31 dicembre 2016 la possibilità di usufruire della maggiore detrazione Irpef (50%), sempre con il limite massimo di spesa di euro per unità immobiliare; Dal al Dal (salvo proroghe) Detrazione Irpef 50% 36% Limite spesa per unità immobiliare Euro Euro Detrazione massima Euro Euro Soggetti ammessi alla detrazione - proprietario o nudo proprietario dell abitazione; - titolare di un diritto reale di godimento (uso, usufrutto e abitazione) - comodatario; - locatario; - soci di cooperativa; - imprenditori individuali per beni diversi da quelli strumentali e merce; -soci di società semplice, o in nome collettivo, o in accomandita semplice - chi esegue i lavori in economia limitatamente alle spese per i materiali; - promissario acquirente, a condizione che si provveda alla registrazione del contratto preliminare - familiari conviventi (coniuge, parenti entro il terzo grado, affini entro il secondo grado) del proprietario o detentore dell unità immobiliare oggetto degli interventi

2 Interventi ammessi interventi di manutenzione ordinaria, straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia realizzati sulle parti comuni di edifici residenziali; interventi di cui al punto precedente, ad esclusione della sola manutenzione ordinaria, realizzati sulle singole unità immobiliari residenziali e sulle loro pertinenze; interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, se è stato dichiarato lo stato di emergenza; interventi di eliminazione delle barriere architettoniche; interventi finalizzati a favorire la mobilità interna ed esterna all abitazione per le persone portatrici di handicap gravi; interventi di bonifica dall amianto e esecuzione di opere volte a evitare gli infortuni domestici (ex installazione di apparecchi di rilevazione di presenza di gas); opere finalizzate ad impedire il compimento di atti illeciti da parte di terzi (ex installazione di grate sulle finestre, di porte blindate..); opere finalizzate alla cablatura degli edifici, al contenimento dell inquinamento acustico; al conseguimento di risparmi energetici; alla sicurezza statica ed antisismica degli edifici

3 Spese Detraibili L agevolazione si applica con riferimento alle spese sostenute e pagate con bonifico bancario o postale ed effettivamente rimaste a carico di ciascun soggetto. Tra i costi detraibili rientrano quelli relativi: alla progettazione dei lavori; all acquisto dei materiali; all esecuzione dei lavori; interventi di eliminazione delle barriere architettoniche; alle altre prestazioni professionali richieste dal tipo di intervento; alla relazione di conformità degli stessi alle leggi vigenti; alle perizie e sopralluoghi; all imposta sul valore aggiunto, all imposta di bollo ed ai diritti pagati per le concessioni, alle autorizzazioni, alle denunzie di inizio lavori; agli oneri di urbanizzazione; ad altri eventuali costi strettamente inerenti la realizzazione degli interventi. Non rientrano nel beneficio fiscale: gli interessi passivi per i mutui contratti per l esecuzione degli interventi; i costi del trasloco e di custodia dei mobili.

4 Come opera la detrazione PERIODO D IMPOSTA 2016 La detrazione è pari al 50% delle spese sostenute con un limite massimo di spesa di euro per ciascuna unità immobiliare e tenendo conto, in caso di mera prosecuzione dei lavori, delle spese sostenute negli anni precedenti. Il limite di spesa sul quale calcolare la detrazione IRPEF è riferito all unità immobiliare e non alla persona fisica. Tale importo deve essere suddiviso tra i soggetti aventi diritto alla detrazione La detrazione può essere richiesta per le spese sostenute nell anno secondo il criterio di cassa L agevolazione fiscale deve essere ripartita in 10 quote annuali, nell anno in cui è sostenuta la spesa e in quelli successivi. Anche i soggetti di età non inferiore a 75 e 80 anni sono tenuti a ripartire la detrazione in 10 anni (non più in 3 o 5 anni come invece era precedentemente previsto). Ciascun contribuente ha diritto a detrarre annualmente la quota spettante nei limiti dell Irpef dovuta per l anno in questione. Non è ammesso il rimborso di somme eccedenti l imposta. Esempio QUOTA ANNUA DETRAIBILE: 1200 euro IRPEF (trattenuta dal sostituto d imposta o da pagare con la dichiarazione dei redditi): 1000 euro. La parte residua di quota annua detraibile pari a 200 euro non può essere recuperata

5 Interventi eseguiti sulle parti comuni Il limite massimo di spesa su cui commisurare la detrazione deve essere riferito a ciascuna abitazione facente parte del fabbricato, in proporzione delle rispettive quote millesimali Esempio Una persona fisica possiede cinque appartamenti e vengono eseguiti lavori sulle parti comuni: L importo massimo riconosciuto a tale soggetto, su cui calcolare l agevolazione è pari a euro ( x 5) Interventi eseguiti sulle parti comuni e sulla singola abitazione Le spese relative agli interventi sulle parti comuni devono essere considerate separatamente rispetto a quelle sostenute per gli interventi realizzati all interno della singola unità immobiliare. Per gli interventi sulle parti comuni, il contribuente può quindi beneficiare di un ulteriore limite di spesa di euro che si aggiunge all importo massimo detraibile di euro, specificamente previsto per i lavori relativi alla singola abitazione, a condizione che per entrambi gli interventi siano stati osservati separatamente tutti gli adempimenti previsti dalla legge Per gli interventi eseguiti contestualmente presso la singola unità abitativa e le sue pertinenze il limite di spesa deve essere unitariamente considerato.

6 Documenti da conservare - abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (in alternativa, dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà contente la data di inizio lavori ed attestante che si tratta di interventi agevolabili anche se non è richiesta un abilitazione specifica); - domanda di accatastamento per gli immobili non ancora censiti; - ricevute di pagamento dell imposta municipale propria se dovuta; - assembleare di approvazione degli interventi e tabella millesimale di ripartizione delle spese in caso di lavori su parti comuni di edifici; - dichiarazione di consenso del possessore all esecuzione degli interventi in caso di lavori effettuati dal detentore dell immobile, se diverso dai familiari conviventi; - comunicazione all Azienda sanitaria locale, qualora la stessa sia obbligatoria secondo le vigenti disposizioni in materia di sicurezza dei cantieri; - fatture e ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute; - ricevute dei bonifici di pagamento.

7 Pagamenti A pena di decadenza dall agevolazione, il pagamento deve essere effettuato con bonifico bancario o postale, anche on line, indicante: causale del versamento, con riferimento alla norma (articolo 16- bis del Dpr 917/1986) codice fiscale del soggetto che paga codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento. Il contribuente può usufruire delle detrazioni fiscali anche nell ipotesi in cui per il pagamento delle spese si sia rivolto ad una società finanziaria che provvederà a pagare direttamente il fornitore tramite bonifico. La finanziaria dovrà liquidare l impresa che ha effettuato i lavori mediante bonifico bancario o postale che dovrà contenere tutti i requisiti richiesti dalla normativa vigente affinché l istituto bancario o postale possa eseguire la ritenuta. Il contribuente al fine di usufruire dell agevolazione dovrà richiedere alla finanziaria la copia del bonifico e verificare che sia stato effettuato con le modalità previste dalla norma

8 Ritenuta sui bonifici Al momento del pagamento del bonifico le Banche e Poste italiane s.p.a. operano una ritenuta a titolo d acconto dell imposta dovuta dall impresa che effettua i lavori L. 190/2014 (C.D. Legge di Stabilità 2015) Ha disposto, con decorrenza 1 gennaio 2015, l innalzamento dal 4% all 8% della ritenuta operata dalle Banche e da Poste Italiane s.p.a. sui bonifici relativi alle spese per le quali i contribuenti usufruiscono dell agevolazione fiscale. La ritenuta d acconto deve essere operata sull importo del bonifico decurtato dell iva nella misura ordinaria. Esempio Una ditta individuale effettua un intervento di recupero del patrimonio edilizio per il quale il committente intende usufruire della detrazione del 50%. -la ditta emette una fattura di euro oltre iva al 10% per un importo complessivo di euro 3.300; - il committente che intende accedere all agevolazione del 50% effettua il pagamento con bonifico bancario di euro 3.300; - la banca, all atto dell accreditamento del bonifico, opera la ritenuta dell 8% sull importo bonificato scorporato dell iva al 22%: euro 3.300/1,22 = 2.704,91; la ritenuta dell 8% è pari pertanto ad euro 216,39; - sul conto corrente della ditta individuale vengono accreditati soltanto euro 3.083,61 ( ,39) a fronte del bonifico inviato di euro 3.300; - la ritenuta subita viene certificata dalla banca e deve essere poi scomputata in diminuzione dell imposta lorda dovuta in sede di dichiarazione dei redditi dal beneficiario del bonifico

9 Aliquote IVA Le cessioni di beni sono assoggettate ad aliquota ridotta. Tuttavia qualora sia prevista la fornitura dei c.d. «beni significativi» l aliquota ridotta si applica ai predetti beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore dei beni. I beni significativi sono: - ascensori e montacarichi; - infissi interni ed esterni; - caldaie; - video citofoni; - apparecchiature di condizionamento e riciclo dell aria; - sanitari e rubinetteria da bagni; - impianti di sicurezza. Esempio Intervento complessivo pari ad euro con fornitura di serramenti di importo pari ad euro Poiché il valore dei serramenti supera la metà del valore complessivo della prestazione, l aliquota iva nella misura agevolata si applica in questo modo: - aliquota iva 10% sulla prestazione lavorativa pari a euro 3.000; - sul valore dei serramenti l iva nella misura del 10% si applica solo su euro 3.000, cioè sulla differenza tra l importo complessivo dell intervento e quello dei beni significativi ( = 3.000) - Sul valore residuo (4.000 euro) l iva si applica nella misura del 22%