Area Fiscale. Regime Fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità; il regime forfetario

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1 Dott.ssa Eleonora De Blasi* Agenzia delle Entrate, Direzione Centrale Normativa, Funzionario, Ufficio Adempimenti e sanzioni Dott. Pier Paolo Del Franco* Agenzia delle Entrate, Direzione Centrale Normativa, Settore Imposte sui redditi e sulle attività produttive, Ufficio Ristrutturazioni Aziendali Dott. Alessandro Denaro* Agenzia delle Entrate, Direzione Centrale Accertamento, Settore Internazionale, Ufficio Ruling Internazionale Prof. Avv. Tommaso Di Tanno Partner Studio Legale Tributario Di Tanno e Associati (Roma - Milano - Treviso) Dott.ssa Marlinda Gianfrate* Agenzia delle Entrate, Direzione Centrale Accertamento, Settore Internazionale, Ufficio Ruling Internazionale Dott. Fabrizio Iacuitto Partner Studio Legale Tributario Di Tanno e Associati (Roma - Milano - Treviso) Dott. Emiliano Marvulli* Esperto Fiscale (Roma) Dott. Giuseppe TONETTI* Esperto Fiscale (Roma) *La relazione viene svolta a titolo personale e non impegna la posizione dell Amministrazione di appartenenza. Regime Fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità; il regime forfetario Il regime contabile agevolato (D.L. 98/2011, Art. 27 c. 3) Il regime delle nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (L. 388/2000, Art. 13) Il regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità (D.L. 98/2011, Art. 27 c. 1-2) Ingresso, disaplicazione o uscita; regime ordinario Superamento del 50% del limite dei ricavi/compensi Fuoriuscita a seguito di accertamento Determinazione del reddito Beni strumentali, rimanenze di merci Spese per omaggi, vitto e alloggio Imposta sostitutiva, ritenuta d acconto Cessazione dell attività e rapporti giuridici pendenti Semplificazioni e obblighi Rettifica dell IVA già detratta Il nuovo regime forfetario (L. 190/2014, Art. 1, c ) Ingresso, semplificazioni e assolvimento dell IVA Ritenuta d acconto, determinazione del reddito Contributi previdenziali Trattamento fiscale delle perdite pregresse Detrazioni per carichi di famiglia Imposta sostitutiva Irrilevanza di spese già sostenute Cessione di beni plus-valenti Rettifica della detrazione Operazioni ad esigibilità di IVA differita Eccedenza detraibile, disapplicazioni, uscita Sanzioni Fiscalità della Crisi di Impresa Profili civilistici del fallimento, concordato preventivo e accordi di ristrutturazione del debito La soggettività impositiva del fallito e la natura concorsuale del debito d imposta ante fallimento Le imposte sui redditi La natura concorsuale del debito d imposta ante fallimento e la compensazione fallimentare in ambito tributario Residuo attivo, impresa fallita tornata in bonis Principali adempimenti IVA e detassazioni La transazione fiscale nel concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione del debito La conversione dei debiti in capitale S. Nasta Fatturazione Elettronica A Circolare 18/E del 24/6/2014 e altri documenti di prassi Criteri di applicazione Contenuto e formato delle fatture Emissione e trasmissione delle fatture Attività del Sistema di Interscambio (SdI) D.M. 17 Giugno 2014 Documenti e scritture contabili in solo formato digitale La procedura di conservazione, tempi e luogo L obbligo di avvalersi di conservatori accreditati per le P.A. e la Circolare AGID 65/2014 Modalità di svolgimento dell attività di controllo Principali effetti della violazione degli obblighi di conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari P. P. Del Franco

2 Fatturazione Elettronica B Caratteristiche generali delle fatture elettroniche, tra privati e verso la pubblica amministrazione L articolo 9 della L. 23/2014 (c.d. delega fiscale ) e i suoi effetti in tema di fatturazione elettronica Il quadro delle nuove disposizioni e il loro ambito applicativo Incentivi alla fatturazione elettronica tra privati P. P. Del Franco Modalità di utilizzazione del credito IVA: rimborsi e compensazioni Compensazione interna o verticale, esterna o orizzontale Novità introdotte dall Art. 10 del D.L. 78/2009 Novità introdotte dalla Legge stabilità 2015 (L. 190/2014) Gli aspetti sanzionatori connessi alla violazione delle norme che disciplinano la compensazione orizzontale dei crediti IVA L Art. 31, comma 1, del D.L. 78/2010, convertito con modificazioni dalla L. 122/2010 La disciplina comunitaria dei rimborsi IVA La disciplina nazionale dei crediti IVA Rimborso IVA annuale Rimborso IVA infrannuale Esecuzione dei rimborsi Novità introdotte dall Art. 14, D.L. 175/2014 Controlli sui rimborsi: sospensione, diniego, recupero a seguito accertamento Cessione del credito IVA Liquidazione IVA di Gruppo Gruppi di Società ai Fini Fiscali Presupposti e Principi Comunitari Gruppo IVA Comunitario Adempimenti: Obblighi e Formalità Esercizio dell Opzione: mod IVA 26 Ante e Post Remissione in bonis Liquidazioni e versamenti periodici Determinazione acconti, sanzioni Dichiarazione IVA annuale Obblighi di tutte le società partecipanti Obblighi della sola controllante Modello IVA LP Eccedenza Credito IVA del Gruppo Il nuovo Art. 38-bis ed il Modello IVA TR Comunicazione Annuale dati Società non Operative Operazioni Straordinarie, Garanzie Decreto Semplificazioni Art. 14: Rimborso dei crediti d imposta e degli interessi in conto fiscale Art. 15: Compensazione dei rimborsi da assistenza Art. 16: Razionalizzazione comunicazioni dell esercizio di opzione Art. 17: Razionalizzazione delle modalità di presentazione e dei termini di versamento nelle ipotesi di operazioni straordinarie poste in essere da società di persone Art. 19: Semplificazione delle dichiarazioni delle società o enti che non hanno la sede legale o amministrativa nel territorio dello Stato Art. 20: Comunicazione all Agenzia delle entrate dei dati contenuti nelle lettere d intento Art. 21: Comunicazione delle operazioni intercorse con paesi black list Art. 22: Richiesta di autorizzazione per effettuare operazioni intracomunitarie Art. 25: Sanzioni per omissione o inesattezza dati statistici degli elenchi intrastat Art. 28: Abrogazione della solidarietà passiva in materia di appalti e Estinzione della società e responsabilità dei liquidatori Art. 31: Rettifica IVA crediti non riscossi Art. 32: Regime fiscale dei beni sequestrati Monitoraggio Fiscale Il nuovo monitoraggio fiscale: le novità introdotte dalla Legge Europea 2013 e i provvedimenti attuativi dell Agenzia delle Entrate G. Tonetti - E. Marvulli Normativa Fiscale e Antiriciclaggio La disciplina antiriciclaggio: Riflessi in campo fiscale Archivio dei rapporti finanziari e Archivio Unico Informatico G. Tonetti - E. Marvulli La Voluntary Disclosure La procedura di collaborazione volontaria internazionale e nazionale: le fasi procedurali e gli aspetti sostanziali Abbattimento delle sanzioni amministrative Profili penali: cause di non punibilità Il nuovo reato di esibizione di atti falsi e di dati non rispondenti al vero E. Marvulli Transfer Pricing A Principi generali in materia di Valore Normale ed il tema della Comparabilità Fonti internazionali e fonti interne Il principio dell Arm s length e il tema della Comparabilità come desumibile dall Art. 9 del Modello di Convenzione e delle irettive OCSE Generalità sui metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento previsti dalle Direttive OCSE. La gerarchia dei metodi e metodo più appropriato alle circostanze del caso I Metodi transazionali tradizionali: - Metodo del confronto del prezzo (CUP) - Metodo del costo maggiorato (cost plus) - Metodo del prezzo di rivendita (resale price) I Metodi Reddituali Il metodo basato sull utile netto della transazione (TNMM): varianti e condizioni di applicabilità; esemplificazioni Il metodo della ripartizione dell utile (profit split) L Analisi di Benchmark L identificazione dei comparabili ai fini della determinazione del valore normale: le Analisi di Benchmark Analisi critica di uno studio di comparabilità e dei criteri di selezione dei soggetti comparabili

3 Casi di studio: presentazione e soluzione Impresa produttrice ed Impresa distributrice A. Denaro, M. Gianfrate Transfer Pricing B Dai metodi reddituali alla determinazione del valore normale delle royalties: casi di studio I Servizi infragruppo : breve introduzione caso 1 - Management fees (metodologia, base di costo e mark up, pass through costs e shareholder costs) Gli aggiustamenti di comparabilità nel TNMM caso 2 - Il Commissionnaire caso 3 - Il Toll Manufacturer Il Profit Split: breve introduzione caso 4 - Produttori integrati caso 5 - Produttore e distributore Royalties casi Dal CUT Method ai metodi basati sui profitti A. Denaro, M. Gianfrate Transfer Pricing C caso 1 - Business Restructuring: cenni e caso pratico caso 2 - Metodi di valutazione dei beni immateriali; cenni e caso pratico (applicazione di un Income approach ) caso 3 - Applicazione di un metodo reddituale (Profit Split); distributori complessi caso 4 - Finanziamenti infragruppo F. Cocorullo Comunicazioni periodiche all Agenzia delle Entrate: l archivio dei rapporti finanziari L archivio dei rapporti finanziari: Istituzione, contenuto ed utilizzo Analisi dei regolamenti attuativi e delle circolari esplicative Analisi dei principali rapporti finanziari I rapporti scudati - Art. 37, c. 5, del D.L. 4/7/2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4/8/2006, n Art. 63, c. 1, del D. Lgs. 21/11/2007, n. 231 del 19/1/ Circolare n. 42/E del 24/9/2009 del 29/2/ Circolare n. 18/E del 4/4/2007 del 6/12/2011, n del 6/12/2011, n del 20/6/2012 La comunicazione integrativa annuale Il Provvedimento attuativo Criticità operative I rapporti scudati Utilizzo dei dati e liste selettive Il sistema di trasmissione dei dati (SID) Analisi di alcuni casi pratici sottoposti all attenzione della DC Normativa dell Agenzia delle Entrate G. Tonetti - E. Eleonora De Blasi Gestione Fiscale dei sequestri penali Breve premessa sul sequestro e la confisca nell ambito del Codice delle leggi anti mafia (D. Lgs. 6/9/2011, n. 159) Estinzione per confusione dei crediti erariali Operatività dell istituto nelle ipotesi di confisca di beni, aziende e partecipazioni societarie Tassazione dei redditi derivanti dai beni sequestrati Soggetto passivo d imposta, soggetto tenuto ad adempimenti fiscali Adempimenti fiscali Liquidazione provvisoria e definitiva Tassazione dei beni immobili L articolo 1, c. 189, lett. d), n. 2), della legge 24/12/2012, n. 228: esenzione generalizzata da imposte tasse e tributi L articolo 32 del D. Lgs. semplificazioni : dall esenzione alla sospensione del versamento e l irrilevanza dei redditi determinati catastalmente G. Tonetti - E. De Blasi Fiscalità del Trasferimento di Azienda I profili tributari per i soggetti ITA-GAAP dei trasferimenti di azienda nell ambito del testo unico: tra neutralità, realizzo ed aspetti elusivi La fiscalità del trasferimento diretto: la cessione d azienda Gli aspetti giuridici e contabili della cessione d azienda: cenni La determinazione della plusvalenza ed il relativo trattamento fiscale La rilevanza delle minusvalenze da cessione di azienda I profili fiscali dell avviamento e del badwill Aspetti giuridici, contabili e fiscali del conferimento di ramo d azienda Il generale regime di neutralità fiscale dei conferimenti di azienda L opzione per il riconoscimento fiscale dei maggiori valori iscritti in bilancio tramite l assoggettamento ad imposta sostitutiva La non elusività del conferimento d azienda con successiva cessione delle quote di partecipazione I riflessi dell operazione di conferimento e successiva cessione delle partecipazione nell ambito delle indirette: cenni Le modalità alternative di trasferimento di azienda: il conferimento di partecipazioni di controllo e lo scambio di partecipazioni Il conferimento di partecipazioni di controllo o collegamento Lo scambio di partecipazioni tramite permuta o conferimento La prassi dell Agenzia delle Entrate I trasferimenti del controllo nelle operazioni transnazionali La disciplina comunitaria in materia di operazioni straordinarie I conferimenti di attivo intracomunitari realizzati tra società di Stati membri diversi Le operazioni intracomunitarie di permuta e conferimento di partecipazioni Analogie e differenze tra normativa domestica e disciplina comunitaria: cenni S. Nasta - D. Pignotti Fiscalità Internazionale Tendenze evolutive delle problematiche fiscali internazionali Individuazione della residenza fiscale Collaborazione fra amministrazioni finanziarie APA (Advanced Price Agreements) T. Di Tanno

4 Disciplina CFC Dividendi di fonte black list FATCA S. Massai Introduzione alla disciplina del transfer pricing Il tema della comparabilità Generalità sui metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento Metodo del confronto di prezzo (CUP): esempi pratici Altri metodi: cenni A. Denaro Aspetti di Fiscalità Indiretta IVA intracomunitaria; profili rilevanti (principio di territorialità) Stabile Organizzazione ai fini IVA Frodi in ambito IVA (frodi carosello) e l abuso del diritto Stipulazione all estero dei contratti di finanziamento bancario: aspetti problematici anche alla luce delle ultime novità legislative F. Iacuitto Corso Quintino Sella, Torino TO P. IVA Tel.: info@gammabinar.com

5 AREA FISCALE È possibile acquistare Video+Atti di ogni Evento tenuto in precedenza alla quota di 990,00 oppure acquistare tutti gli Eventi di ogni Area tematica alla quota di 3950, Regime Fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità ed il regime forfetario Fiscalità della Crisi di Impresa / Fatturazione Elettronica A PM Fatturazione Elettronica B Modalità di utilizzazione del credito IVA: rimborsi e compensazioni Liquidazione IVA di Gruppo Decreto Semplificazioni Monitoraggio Fiscale / Normativa Fiscale e Antiriciclaggio / La Voluntary Disclosure Transfer Pricing A Transfer Pricing B AM Transfer Pricing C Comunicazioni periodiche all Agenzia delle Entrate: l archivio dei rapporti finanziari / Gestione Fiscale dei sequestri penali Fiscalità del Trasferimento di Azienda Fiscalità Internazionale L iscrizione viene formalizzata al momento del ricevimento della presente scheda all indirizzo info@gammabinar.com ovvero via fax regolarmente compilata e sottoscritta per accettazione. CONVEGNO DATA NOME IN SALA ONLINE POSTAZ. SINGOLA ONLINE MODALITÀ RIUNIONE REGISTRAZIONE VIDEO+ATTI COGNOME FUNZIONE AZIENDALE TELEFONO DIRETTO Dati per la fatturazione RAGIONE SOCIALE INDIRIZZO CITTÀ CAP PROV. P. IVA C.F. Per informazioni TEL. FAX TIMBRO E FIRMA Modalità di iscrizione L iscrizione si intende perfezionata al momento del ricevimento del modulo di iscrizione, disponibile sul sito integralmente compilato. Il numero dei posti disponibili è limitato e la priorità d iscrizione è determinata dalla data di ricezione del modulo. Si consiglia pertanto di effettuare una preiscrizione telefonica per verificare la disponibilità. Modalità di pagamento La quota di partecipazione deve essere versata prima dell effettuazione dell evento formativo tramite bonifico bancario intestato a: GAMMABINAR Srl Corso Quintino Sella, Torino TO P. IVA C/O UNICREDIT S.p.A. IBAN: IT51 cin V abi cab n Per ulteriori informazioni contattare il numero o via mail all indirizzo info@gammabinar.com. Condizioni di pagamento Bonifico bancario in via anticipata Ai sensi dell art C.C. Si approva espressamente la clausola relativa alla disdetta come da note organizzative: TIMBRO E FIRMA Informativa Privacy (art. 13 D. Lgs. 196/03) I dati personali raccolti con la presente scheda sono trattati da Gammabinar Srl per iscrizione ai corsi, attività amministrative, elaborazioni statistiche interne e per l invio di materiale informativo su future iniziative della nostra azienda. Responsabile del trattamento è la Segreteria di Gammabinar Srl, presso la quale possono essere esercitati i diritti di cui all art. 7 del D. Lgs. 196/2003 (accesso, integrazione, correzione, opposizione, cancellazione). Qualora desiderasse ricevere nostro materiale, La preghiamo di barrare l apposita casella. Desidero ricevere materiale informativo: SÌ NO DATA E FIRMA