SOMMARIO. Capitolo I SINTESI DELLA MANOVRA. Capitolo II NOVITA STUDI DI SETTORE

Transcript

1 SOMMARIO Capitolo I SINTESI DELLA MANOVRA 1. Premessa... 5 Capitolo II NOVITA STUDI DI SETTORE 1. Premessa Presupposti Soggetti congrui e coerenti Regolarità degli studi di settore Benefici Riduzione termini accertamento Preclusione accertamenti basati su presunzioni semplici Accertamenti sintetici Penalizzazioni Abolito vecchio premio congruità Decorrenza Capitolo III REGIME PREMIALE PER LE IMPRESE 1. Agevolazioni e semplificazioni per i contribuenti I soggetti interessati Un nuovo regime premiale semplificato L accesso al nuovo regime premiale Le condizioni per l accesso Le semplificazioni Conseguenza per i contribuenti semplificati In attesa dei provvedimenti dell Agenzia Apertura verso la fatturazione elettronica Obiettivo trasparenza ed emersione di base imponibile Un anno in meno per effettuare l accertamento La decadenza dei benefici Prima causa di decadenza Seconda causa di decadenza Applicazione delle sanzioni VII

2 Capitolo IV NUOVO LIMITE ALLA CIRCOLAZIONE DEL CONTANTE 1. Premessa L utilizzo del contante Operazioni frazionate L utilizzo degli assegni Libretti deposito al portatore Sanzioni Moratoria dal 6 dicembre al 31 gennaio Deposito cauzionale Pagamenti effettuati da pubbliche amministrazioni Prescrizione lire Capitolo V ANTIRICICLAGGIO E NUOVI ADEMPIMENTI 1. Destinatari degli obblighi antiriciclaggio Associazioni di categoria Caf e patronati Obblighi antiriciclaggio Nuova comunicazione Individuazione dell infrazione L infrazione Le circostanze che individuano l infrazione La tenuta della contabilità Individuazione dell infrazione Oblazione per le parti Niente oblazione per i professionisti Capitolo VI AUMENTO DELL ALIQUOTA IVA 1. Premessa Il taglio previsto dalla manovra estiva Aumento dell IVA Capitolo VII LO SCUDO FISCALE 1. Premessa La manovra Monti e la tassa sull anonimato Scudo fiscale Le attività finanziarie oggetto di emersione L imposta di bollo speciale Gli intermediari finanziari VIII

3 6. Attività prelevate dal rapporto di deposito al 6 dicembre I dubbi interpretativi Imposta sulle attività finanziarie detenute all estero Capitolo VIII CREDITO PER IMPOSTE ANTICIPATE 1. Decreti milleproroghe Manovra Monti Estensione della trasformazione Agevolazioni per società in crisi Rimborsabilità del credito Capitolo IX BONUS CAPITALIZZAZIONE 1. Premessa Soggetti beneficiari Soggetti IRES Soggetti IRPEF L agevolazione Finalità Il capitale di riferimento Variazioni Data di rilevazione Decrementi Incrementi Decorrenza Capitolo X AGEVOLAZIONI PER IL COSTO DEL LAVORO 1. Premessa La deduzione IRAP La precedente deducibilità La nuova deducibilità La precedente deduzione I soggetti beneficiari L incremento del cuneo fiscale Capitolo XI AFFRANCAMENTO PARTECIPAZIONI 1. Riallineamento Manovra estiva IX

4 2.1 Imposta sostituiva Decorrenza Manovra Monti Capitolo XII LE INDAGINI FINANZIARIE 1. Premessa L assetto delle indagini finanziarie a seguito della L. n. 311/ (Finanziaria del 2005) L art. 37 del D.L. n. 223/2006 (c.d. Decreto Visco-Bersani ) L art. 23, comma 24, lett. a) del D.L. 6 luglio 2011, n (c.d. Decreto stabilizzazione ) L art. 2, comma 36-undevicies del D.L. 13 agosto 2011, n Gli interventi operati dall art. 11 del D.L. 6 dicembre 2011, n (c.d. Decreto Monti ) Le novità recate in sede di conversione in Legge del Decreto Monti Le nostre considerazioni Capitolo XIII FALSE INFOMAZIONI AL FISCO 1. Premessa La norma Condotte penalmente rilevanti Tutela penale per l esercizio dei poteri di controllo e di accertamento (applicazione delle pene previste per le autocertificazioni false) Tipologia delle richieste Capitolo XIV PROROGA TERMINE ACCERTAMENTI 1. Premessa Controlli: slittamento termine per sanatoria del Doppia proroga Condono a fini IVA Accertamento: termine di decadenza posticipato Raddoppio termine per l accertamento X

5 Capitolo XV RIFORMA ACCESSI 1. Premessa Riforma degli accessi Controlli semestrali per non più di 15 giorni Controlli ripetuti anche nel semestre Capitolo XVI DETRAZIONE AL 36 E 55% 1. Premessa Detrazione 36%: l articolo 16-bis del TUIR I beneficiari Gli interventi agevolati Interventi in seguito a calamità naturali Gli interventi effettuati da imprese Le novità per il bonus al 36% nel Le riduzioni Vendita dell unità immobiliare e bonus al 36% La precedente normativa Il principio di negoziabilità Il bonus 36% in caso di permuta e donazione Il bonus al 55%: proroga I beneficiari Gli interventi interessati dal bonus al 55% Sostituzione scaldacqua tradizionali Le dichiarazioni sullo stato dei lavori Capitolo XVII IL NUOVO ISEE 1. Premessa ISEE Il nuovo ISEE Capitolo XVIII L IMPOSTA MUNICIPALE UNICA 1. Premessa L introduzione dell IMU Cos è L IMU Soggetti passivi Oggetto dell Imposta La base imponibile XI

6 3.1 La vecchia base imponibile (il confronto con i vecchi moltiplicatori) Determinazione della nuova base imponibile Le aliquote Aliquota per l abitazione principale (aliquota ridotta) Aliquota per i fabbricati rurali Riduzione delle aliquote Il versamento dell imposta Immobili esenti dall IMU La quota spettante allo Stato L indicazione separata nell F L abitazione principale Necessaria la residenza nella dimora abituale Le pertinenze Le detrazioni Le detrazioni previste per i figli Il funzionamento della nuova imposta Abitazione principale Abitazione diversa dall abitazione principale Abitazioni in affitto Case senza rendita Immobili all estero Nessuna differenza con gli immobili scudati Una norma non equa Coinvolti tutti i residenti in Italia Eventuali problemi per l applicazione Una patrimoniale autonoma IMU nessun beneficio per i rurali Determinazione base imponibile per i rurali Variazione di categoria Nessuna franchigia e riduzione d imposta Irrilevante il classamento rurale Gli sconti sui familiari La quota allo Stato Capitolo XIX TRIBUTO COMUNALE SUI RIFIUTI E SERVIZI 1. Premessa La Res: rifiuti & servizi I soggetti attivi e passivi L uso temporaneo dei locali La tariffa La superficie assoggettabile a Res La ripartizione della tariffa Maggiorazioni e riduzioni XII

7 8. Il ruolo dei comuni Tariffa giornaliera per uso temporaneo Versamento e presentazione dichiarazione Il trattamento sanzionatorio Capitolo XX ACCISA SUI CARBURANTI 1. Premessa Nuove aliquote Aumento aliquote di accisa Incremento Capitolo XXI TASSAZIONE BENI DI LUSSO 1. Premessa Addizionale erariale auto La potenza dell auto: cavalli e chilowatt Riduzione addizionale erariale Tassa sullo stazionamento unità da diporto Riduzione tassa sullo stazionamento Le ulteriori riduzioni Destinatari dell imposta Sanzioni Imposta aeromobili Destinatari dell imposta Il certificato di aeronavigabilità Esenzioni Capitolo XXII CANONE RAI SPECIALE: OBBLIGO IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI 1. Premessa Obbligo in dichiarazione dei redditi Capitolo XXIII LIBERALIZZAZIONE NEGOZI E FARMACI 1. Premessa Orari esercizi commerciali Manovra di luglio e di Ferragosto La manovra Monti XIII

8 4. Liberalizzazione farmaci Liberalizzazione attività economiche Le esclusioni Capitolo XXIV LE PROFESSIONI 1. Premessa Le professioni nel D.L. 138/11 e e nella legge di stabilità Le professioni nella manovra Monti Il Testo unico delle professioni Riduzione tirocinio professionale Capitolo XXV RISCOSSIONE 1. La rateazione delle somme dovute Temporanea situazione di difficoltà Fino a Ulteriore proroga Dilazioni in vigore con mancato pagamento Remunerazione della riscossione Vendita del bene pignorato Riscossione tributi locali Controlli automatizzati Eliminazione garanzia Mancato pagamento Tardivo pagamento Capitolo XXVI AUMENTO ADDIZIONALI IRPEF 1. Addizionale regionale Addizionale comunale Capitolo XXVII CONSIGLI TRIBUTARI 1. Premessa Obbligo istitutivo Soppressione obbligo di istituzione XIV

9 Capitolo XXVIII L IMPOSTA DI BOLLO 1. Premessa Il bollo su estratti conto e rendiconti Misura dell imposta di bollo Il bollo sulle comunicazioni dei prodotti finanziari Invio estratto conto o rendiconto Esenzione sotto 5mila euro Buoni fruttiferi postali Bollo: misure massime e minime Riduzione imposta di bollo Capitolo XXIX LE NOVITÀ SUL SISTEMA PREVIDENZIALE 1. Premessa Il regime contributivo Il metodo di calcolo Vantaggi e svantaggi Il sistema pro rata I coefficienti di trasformazione La pensione di vecchiaia La pensione anticipata Abolizione delle finestre mobili Le pensioni flessibili Le aliquote dei lavoratori autonomi Gli artigiani e commercianti Coltivatori diretti, coloni e mezzadri La gestione separata del lavoratore autonomo Le modalità di versamento Il blocco delle rivalutazioni La speranza di vita Limitazione nell erogazione del contante La totalizzazione I destinatari La pensione da totalizzare Le altre novità Gli esclusi dalla L. 214/ Capitolo XXX QUOTA TFR E TASSAZIONE SEPARATA 1. Premessa Analisi della norma XV

10 3. La tassazione del TFM Il trattamento fiscale La quota TFR Gli elementi da considerare La tassazione separata I redditi da considerare Le modalità di applicazione Capitolo XXXI I CONTRATTI DI CONTO CORRENTE E APERTURA DI CREDITO: LE COMMISSIONI 1. Premessa La commissione di massimo scoperto Il calcolo della commissione e il tetto massimo Il massimo scoperto nel La commissione di istruttoria veloce Esenzione dalla commissione Il CICR Capitolo XXXII LE NOVITÀ SUL LIBRO UNICO DEL LAVORO 1. Premessa Il Libro Unico del Lavoro I soggetti obbligati Il contenuto La stampa Le modalità di tenuta I chiarimenti del Ministero del Lavoro La risposta del Ministero del Lavoro Le sanzioni Illeciti diffidabili e sanabili Violazioni per più periodi La sanzione pecuniaria XVI