SOMMARIO. 1. La comunicazione d impresa. 2. I rendiconti finanziari proposti da Assonime
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- Romano Moro
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2 SOMMARIO 1. La comunicazione d impresa 1.1. Fascicolo di bilancio annuale Bilancio d esercizio Codice civile Modifiche strutturali Rapporto gerarchico Stato patrimoniale Conto economico Rendiconto finanziario Nota integrativa Relazione sulla gestione Bilancio consolidato Introduzione Informativa patrimoniale - economica individuale e di gruppo Informativa finanziaria individuale e di gruppo Principi contabili Genesi Primo riconoscimento: quelli dei CNDC Costituzione dell Organismo Italiano di Contabilità (OIC) Situazione attuale in Italia I rendiconti finanziari proposti da Assonime 2.1. Circolare Assonime 11 febbraio 1986, n Premessa Rendiconto finanziario di disponibilità monetarie nette - prima versione Rendiconto finanziario della posizione finanziaria netta Circolare Assonime 31 gennaio 1989, n Rendiconto finanziario di disponibilità monetarie nette - seconda versione Wolters Kluwer Italia - Rendiconto finanziario XIII
3 3. I rendiconti finanziari proposti dai CNDCR 3.1. Premessa Il Principio contabile n. 2 dei CNDCR Definizioni e due schemi di rendiconto finanziario Schema di rendiconto finanziario di capitale circolante netto Schema di rendiconto finanziario di liquidità Il Principio contabile n. 12 dei CNDCR Tre schemi di rendiconto finanziario Definizioni per il rendiconto finanziario di capitale circolante netto Struttura tipica del rendiconto finanziario di capitale circolante netto Tecnica di redazione del rendiconto finanziario di capitale circolante netto Considerazioni sul contenuto del rendiconto finanziario di capitale circolante netto Definizioni per il rendiconto finanziario di liquidità Struttura tipica del rendiconto finanziario di liquidità Tecnica di redazione del rendiconto finanziario di liquidità Considerazioni sul contenuto del rendiconto finanziario di liquidità Struttura tipica del rendiconto finanziario dei flussi di liquidità Tecnica di redazione del rendiconto finanziario di flussi di liquidità Il rendiconto finanziario proposto dal FASB 4.1. Il Documento n. 95 del FASB Premessa Obiettivi e contenuto del rendiconto di cash flows Attività di investimento Attività di finanziamento Operazioni della gestione reddituale Tecnica di redazione del rendiconto di cash flows XIV Wolters Kluwer Italia - Rendiconto finanziario
4 5. Il rendiconto finanziario secondo i Principi contabili internazionali IAS-IFRS 5.1. Il Documento n. 7 dello IASC/IASB Premessa Obiettivi e contenuto Attività operative Attività di investimento Attività di finanziamento Casi particolari Tecnica di redazione del cash flow statement Il rendiconto finanziario proposto dall OIC Principio contabile n. 12 dell OIC Tre schemi di rendiconto finanziario Definizioni per i rendiconti finanziari di CCN, liquidità e flussi di liquidità Redazione dei rendiconti finanziari di CCN, liquidità e flussi di liquidità La comunicazione finanziaria in presenza di bilanci redatti con normativa differente 7.1. Catena dell informazione societaria Efficacia della comunicazione finanziaria Coesistenza di bilanci redatti con normativa differente Differenze nella classificazione delle poste e nell accezione di risorse finanziarie Differenze nei criteri di consolidamento e nei criteri di valutazione La rappresentazione della situazione finanziaria 8.1. Premessa La riclassifica dei prospetti contabili Stato patrimoniale Conto economico Gli strumenti per l analisi Processo di analisi Analisi per indici Equilibrio finanziario, patrimoniale e reddituale in una società commerciale non quotata Wolters Kluwer Italia - Rendiconto finanziario XV
5 8.5. Equilibrio finanziario, patrimoniale e reddituale in una società immobiliare non quotata Equilibrio finanziario, patrimoniale e reddituale in un gruppo quotato Il rendiconto finanziario proposto dall OIC Il principio contabile OIC Introduzione Accezione di risorsa finanziaria Finalità Struttura del rendiconto finanziario dei flussi di liquidità Gestione reddituale Attività di investimento Attività di finanziamento Casi particolari Schemi di rendiconto finanziario dei flussi di liquidità con metodo indiretto e diretto Tecnica di redazione del rendiconto finanziario dei flussi di liquidità Il rendiconto finanziario di gruppo ai sensi dell OIC Disciplina civilistica Principi contabili nazionali Struttura e contenuto del bilancio consolidato Premessa Stato patrimoniale e conto economico consolidati Il trattamento nel rendiconto finanziario delle voci tipiche del bilancio consolidato Partecipazioni in imprese controllate consolidate integralmente Partecipazioni in imprese controllate iscritte con il metodo del patrimonio netto Voci del conto economico consolidato Schema di rendiconto finanziario consolidato Tecnica di redazione del rendiconto finanziario consolidato di flussi di liquidità XVI Wolters Kluwer Italia - Rendiconto finanziario
6 11. L utilizzo del rendiconto finanziario a fini gestionali Le decisioni finanziarie delle imprese manufatturiere Le operazioni fondamentali della gestione Acquisizione del capitale monetario Impiego in fattori produttivi Trasformazione dei fattori in prodotti Vendita dei prodotti Gli obiettivi della gestione aziendale L integrazione della gestione economica, patrimoniale e finanziaria La valenza operativa del rendiconto finanziario Le informazioni finanziarie per l affidamento bancario Il rating Il ruolo del bilancio nel rating Le informazioni finanziarie, reddituali e patrimoniali nel rating: casi reali Caso 1: impresa del settore caseario Caso 2: impresa del settore biscotti Caso 3: impresa del settore biscotti inserita in un gruppo del settore biscotti e altri prodotti di pasticceria Caso 4: società capogruppo del gruppo del settore biscotti e altri prodotti di pasticceria Caso 5: Gruppo del settore biscotti e altri prodotti di pasticceria La crescente rilevanza della liquidità d impresa nel merito creditizio bancario Le informazioni finanziarie per valutare la qualità del credito Ulteriori variabili finanziarie Redazione del rendiconto finanziario con utilizzo di excel Premessa I fogli elettronici Foglio Bilancio Foglio Rendiconto Foglio Quadrature Fasi della preparazione del foglio di lavoro Fase 1: inserimento delle informazioni di base Fase 2: redazione dello stato patrimoniale riclassificato Wolters Kluwer Italia - Rendiconto finanziario XVII
7 Fase 3: redazione del conto economico riclassificato Fase 4: verifica delle quadrature di bilancio Fase 5: rettifica dello stato patrimoniale, del conto economico e inserimento degli altri flussi finanziari Fase 6: verifica delle quadrature dopo la rettifica Fase 7: visualizzazione del rendiconto finanziario Fase 8: apertura delle differenze nette rettificate tra incrementi e decrementi dei flussi finanziari Fase 9: verifica delle quadrature dopo l apertura delle differenze nette Fase 10: visualizzazione del rendiconto finanziario Fase 11: stampa del rendiconto finanziario Istruzioni per l utilizzo del Cd-Rom Bibliografia XVIII Wolters Kluwer Italia - Rendiconto finanziario
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