LE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI MONITORAGGIO FISCALE: UNICO 2013 E NOVITÀ IN ARRIVO. Dott. Duilio Liburdi

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1 LE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI : UNICO 2013 E NOVITÀ IN ARRIVO Dott. Duilio Liburdi

2 Anche nel modello UNICO 2013 vi è l obbligo di compilazione delle tre sezioni del quadro RW. Sezione I: trasferimenti Italia-estero ed estero-italia per motivi diversi dagli investimenti effettuati per il tramite di intermediari non residenti. Sezione II: dichiarazione degli investimenti esteri alla fine del periodo di imposta. Sezione III: trasferimenti Italia-estero, estero-italia, esteroestero anche se effettuati attraverso intermediari residenti. 2

3 Le regole di base per una corretta compilazione sono: il limite degli investimenti da dichiarare è di alla fine del periodo di imposta sommando qualunque tipologia di investimento detenuto, sia finanziario che patrimoniale; gli investimenti vanno valutati al costo; anche per i trasferimenti il limite è indipendentemente dal segno algebrico; la sezione III è un di cui della sezione II. La sola sezione III va compilata nell ipotesi in cui nel corso del 2012 l investimento sia stato smobilizzato o sia sceso sotto soglia. 3

4 Alcuni casi ricorrenti. Conto corrente detenuto all estero e cointestato: entrambi i cointestatari devono indicare l ammontare del conto corrente per l intero importo. Immobile detenuto all estero in comproprietà: ciascuno dichiara la sua quota di proprietà. Bonifici esteri effettuati da soggetti residenti che non sono titolari di disponibilità: il destinatario deve compilare le sezioni II e III del quadro RW. Acconti per l acquisto di beni: non vanno evidenziati. Non si compila la sezione III se non si compila anche la sezione II. 4

5 Le sanzioni attuali per la mancata compilazione o l omessa presentazione del quadro RW sono: sezione II - dal 10% al 50% degli importi non evidenziati; sezione III - dal 5% al 25% degli importi non evidenziati. L effettuazione del ravvedimento operoso, anche attraverso la presentazione del quadro RW entro i 90 giorni successivi alla scadenza del termine comporta comunque l applicazione delle sanzioni proporzionali. 5

6 Esoneri dalla compilazione del quadro RW: limiti degli investimenti; persone fisiche che hanno la disponibilità di beni in Stati limitrofi all Italia e svolgono lì la loro attività lavorativa (stesso esonero non c è per il quadro RM); attività amministrate da un soggetto residente in Italia. 6

7 Per effetto della procedura di infrazione aperta nei confronti dell Italia dalla UE in relazione alle sanzioni in materia di monitoraggio fiscale è stato presentato un provvedimento normativo contenente rilevanti modifiche alla disciplina del quadro RW. 7

8 Obbligo degli intermediari finanziari e degli altri soggetti esercenti attività finanziaria alla trasmissione all Agenzia delle Entrate delle movimentazioni relative a trasferimenti da o verso l estero in caso di applicazione della disciplina anti riciclaggio ( ). Possibilità di richiesta dei titolari effettivi dell operazione. Obbligo di indicazione degli investimenti resta anche in relazione al titolare effettivo dell investimento estero (non identificato al momento il limite quantitativo). 8

9 Sanzioni Dal 3% al 15%. Raddoppia se gli investimenti sono detenuti in Stati o territori black list. Sanzione di 258 se il quadro RW viene presentato entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria del termine. Applicazione del principio del favor rei sulle controversie pendenti od applicazione delle sanzioni più favorevoli in caso di contestazione. 9