Il quadro E del mod.730/12: le spese per il recupero del patrimonio edilizio e gli altri quadri

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1 Il quadro E del mod.730/12: le spese per il recupero del patrimonio edilizio e gli altri quadri di Federico Gavioli Il corposo quadro E del modello 730/12 è stato affrontato già in precedenti interventi suddividendolo per sezioni; alla sezione I relativa alla detrazione del 19% e alla sezione II relativa agli oneri e spese per le quali spetta la deduzione dal reddito complessivo, sono stati dedicati due articoli a se stanti. Con il presente lavoro vediamo di analizzare, infine, le restanti sezioni del quadro E del modello, e più precisamente: a) Sezione III A: spese per le quali spetta la detrazione d imposta del 41% o del 36%; b) Sezione III B: dati catastali identificativi degli immobili e dei dati per usufruire della detrazione del 36%; c) Sezione IV spese per le quali spetta la detrazione d imposta del 55% (interventi di risparmio energetico); d) Sezione V dati per fruire delle detrazioni di imposta per canoni di locazione ; e) Sezione VI dati per fruire di altre detrazioni di imposta.

2 Sezione III A - Le spese per le quali spetta la detrazioni del 36 de 41% per il recupero edilizio In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell anno 2011 o negli anni precedenti, per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, e in particolare per: la ristrutturazione di immobili; l acquisto o l assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati. Le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio che danno diritto alla detrazione sono: le spese per gli interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze; le spese per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali; le spese di restauro e risanamento conservativo; le altre spese di ristrutturazione (ad esempio, quelle finalizzate al risparmio energetico, alla sicurezza statica ed antisismica). Possono usufruire dell agevolazione coloro che possiedono o detengono l immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi di recupero edilizio sulla base di un titolo idoneo (i.e. proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato).

3 Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell immobile oggetto dell intervento, purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. Si ricorda che le condizioni per poter usufruire della detrazione sono: avere effettuato i pagamenti relativi alle spese tramite bonifico bancario o postale; aver trasmesso la comunicazione preventiva al Centro Operativo di Pescara. Il decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011, ha eliminato l obbligo di inviare tramite raccomandata la comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara. In luogo della comunicazione di inizio lavori, il contribuente deve indicare nella dichiarazione dei redditi (righi da E51 a E53): i dati catastali identificativi dell immobile; gli estremi di registrazione dell atto che ne costituisce titolo (ad esempio, contratto di affitto), se i lavori sono effettuati dal detentore; gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione. Il contribuente deve, inoltre, conservare ed esibire, a richiesta dell Ufficio, i documenti individuati dal Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 2 novembre Per le spese sostenute a partire dal 4 luglio 2006 le fatture dell impresa che esegue i lavori devono evidenziare, in maniera distinta, il costo della manodopera utilizzata. L obbligo di indicare il costo della manodopera in fattura è stato eliminato dal decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011.

4 Possono usufruire della detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati; tuttavia la detrazione compete esclusivamente con riferimento alle spese sostenute per la realizzazione, a condizione che siano attestate dal venditore. In questo caso, il modello di comunicazione può essere inviato al Centro Operativo di Pescara successivamente alla data di inizio lavori (che sono effettuati dal concessionario o dall impresa di costruzione), ma comunque entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all anno nel quale s intende fruire della detrazione. Anche per gli acquisti di box e posti auto pertinenziali il decreto legge n. 70/2011 ha sostituito l obbligo di invio della comunicazione al Centro Operativo di Pescara con l indicazione dei dati sopra descritti nella dichiarazione dei redditi. La detrazione d imposta che verrà calcolata da chi presta l assistenza fiscale è pari al: 41% per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1 gennaio al 30 settembre 2006; 36% per le spese sostenute: a) dal 2002 al 2005; b) nel 2006 per fatture emesse dal 1 ottobre 2006 o in data antecedente al 1 gennaio 2006; c) dal 2007 al La spesa su cui applicare la percentuale non può superare il limite di: euro ,53 per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2002; euro ,00 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al Per le spese sostenute a partire dal 1 ottobre 2006 il limite va riferito alla singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati i lavori. Quindi, se più persone hanno diritto alla detrazione (comproprietari...), il limite di euro va ripartito tra loro. Per le spese sostenute fino al 30 settembre 2006, invece, il limite va riferito alla persona fisica e a ogni singola unità immobiliare.

5 Se gli interventi consistono nella prosecuzione di lavori iniziati negli anni precedenti sulla stessa unità immobiliare, per determinare il limite massimo delle spese detraibili occorre tenere conto di quelle già sostenute negli anni passati. Pertanto, per le spese sostenute nel corso del 2011 per lavori iniziati in anni precedenti, si avrà diritto all agevolazione solo se la spesa per la quale si è già fruito della detrazione non ha superato il limite complessivo di ,00 euro. La detrazione verrà ripartita in 10 rate di pari importo da chi presta l assistenza fiscale. I contribuenti di età non inferiore a 75 anni, titolari di un diritto reale sull immobile oggetto dell intervento edilizio (ad esclusione quindi di inquilini e comodatari), possono scegliere una diversa ripartizione della spesa. In particolare: coloro che al 31 dicembre 2011 hanno compiuto 75 anni possono scegliere la ripartizione in 5 rate annuali di pari importo (invece che in 10); coloro che al 31 dicembre 2011 hanno compiuto 80 anni possono scegliere la ripartizione in 3 o 5 rate annuali di pari importo (invece che in 10). Questa scelta può essere effettuata anche per le spese sostenute in anni precedenti. Ad esempio, il contribuente che al 31 dicembre 2011 ha compiuto 80 anni e ha effettuato lavori di ristrutturazione nel 2009, scegliendo la ripartizione della detrazione in 10 anni, può rideterminare la ripartizione della residua parte di detrazione in tre quote, da far valere nel 2011, 2012 e In caso di vendita o di donazione prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, il diritto a goderne viene trasferito rispettivamente all acquirente e al donatario.

6 Sezione III B Dati catastali identificativi Questa sezione deve essere compilata in relazione ai lavori iniziati nel Con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio per i quali è stato eliminato l obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara (decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011) vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati necessari per fruire della detrazione del 36 per cento. Spese per le quali spetta la detrazione d imposta del 55 per cento Il contribuente deve utilizzare questa sezione per indicare le spese sostenute nell anno 2011 e/o negli anni dal 2008 al 2010 per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti, di qualsiasi categoria catastale, anche rurale, per cui spetta la detrazione d imposta del 55 per cento. Per le spese sostenute nel 2011 la detrazione è ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato) da chi presta l assistenza fiscale. Per le spese sostenute a partire dal 2009 la detrazione è ripartita in cinque rate annuali. Per le spese sostenute nel 2008 le rate annuali continuano a essere quelle scelte (da tre a dieci), salvo il caso di rideterminazione del numero delle rate (cinque).

7 Le tipologie di interventi previste sono: la riqualificazione energetica di edifici esistenti; gli interventi sull involucro di edifici esistenti; l installazione di pannelli solari; la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. La prova dell esistenza dell edificio è fornita dall iscrizione in catasto oppure dalla richiesta di accatastamento, oltre che dal pagamento dell ICI, se dovuta. Sono esclusi gli interventi effettuati durante la fase di costruzione dell immobile. Possono fruire della detrazione sia coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (i.e. proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi per conseguire il risparmio energetico sulla base di un titolo idoneo (i.e. proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato), sia i condomini nel caso di interventi effettuati sulle parti comuni condominiali. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell immobile oggetto dell intervento, purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano intestati a lui. In caso di vendita o di donazione prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, il diritto a detrarre viene trasferito rispettivamente all acquirente o al donatario. A decorrere dal 17 settembre 2011, in caso di vendita dell unità immobiliare oggetto dell intervento prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, le quote di detrazione possono essere utilizzate dal venditore oppure essere trasferite all acquirente persona fisica (art. 2 cc. 12-bis e 12-ter del decreto legge n. 138/2011 come modificato dalla legge n. 148/2011). Nel caso di morte del titolare, il diritto alla detrazione si trasmette esclusivamente all erede che conserva la detenzione materiale e diretta dell immobile. In questi casi, l acquirente o gli eredi possono rideterminare il numero di quote in cui ripartire la detrazione residua a condizione che le spese siano state sostenute nell anno L inquilino o il comodatario che hanno sostenuto le spese conservano il diritto alla detrazione anche se la locazione o il comodato cessano.

8 Si ricorda che la detrazione del 55 per cento non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per gli stessi interventi, come ad esempio la detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio, né, dal 1 gennaio 2009, con altri contributi comunitari, regionali o locali, riconosciuti sempre per i medesimi interventi (D.Lgs. 30 maggio 2008, n. 115). Sono comprese tra le spese detraibili quelle relative alle prestazioni professionali (rese sia per la realizzazione degli interventi sia per la certificazione indispensabile per fruire della detrazione) e alle opere edilizie funzionali all intervento destinato al risparmio energetico. Il pagamento delle spese deve essere effettuato tramite bonifico bancario o postale da cui risultino la causale del versamento, il codice fiscale del contribuente e il numero di partita IVA o il codice fiscale del beneficiario del bonifico. Il limite massimo di detrazione spettante va riferito all unità immobiliare e, pertanto, va suddiviso tra i detentori o possessori dell immobile che partecipano alla spesa, in base all importo effettivamente sostenuto. Anche per gli interventi su parti condominiali l ammontare massimo di detrazione deve essere riferito a ogni unità immobiliare che compone l edificio, a eccezione del caso in cui l intervento si riferisca all intero edificio e non a parti di esso.

9 Dati per fruire delle detrazioni per canoni di locazione Il contribuente deve utilizzare questa sezione per indicare i dati per poter fruire delle detrazioni spettanti agli inquilini per canoni di locazione relativi ad immobili adibiti ad abitazione principale. Se le detrazioni risultano superiori all imposta lorda, diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia e delle altre detrazioni relative a particolari tipologie di reddito, la quota della detrazione che non ha trovato capienza verrà considerata da chi presta l assistenza fiscale nella determinazione dell imposta dovuta e, pertanto, comporterà un maggior rimborso o un minor debito. Dati per fruire di altre detrazioni d imposta L ultima sezione del quadro E, la sezione IV Dati per fruire di altre detrazioni di imposta, è così suddivisa:

10 Rigo E81 - Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida: occorre barrare la casella per usufruire della detrazione forfetaria di 516,46 euro. La detrazione spetta esclusivamente al non vedente (e non anche alle persone cui questi risulti fiscalmente a carico) a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta. Rigo E83 - Altre detrazioni: occorre indicare le altre detrazioni diverse da quelle riportate nei precedenti righi contraddistinte dal relativo codice. In particolare: con il codice 1 deve essere indicato l importo della borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento e Bolzano, a sostegno delle famiglie per le spese di istruzione. Possono fruire di questo beneficio le persone che al momento della richiesta hanno scelto di avvalersi della detrazione fiscale, secondo quanto previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001; con il codice 2 deve essere indicato l importo delle donazioni effettuate all ente ospedaliero Ospedali Galliera di Genova finalizzate all attività del Registro nazionale dei donatori di midollo osseo. Chi presta l assistenza fiscale riconoscerà questa detrazione nei limiti del 30 per cento dell imposta lorda dovuta. Rigo E82 - Spese per l acquisto di mobili, elettrodomestici, TV, computer (Anno 2009): occorre indicare le spese sostenute dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009 per l acquisto di mobili, apparecchi televisivi, computer ed elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+, finalizzato all arredo di immobili ristrutturati. La detrazione spetta solo per le spese sostenute nell anno 2009 che vanno ripartite in cinque rate annuali. L indicazione delle spese consente quindi di fruire della terza rata della detrazione; 27 aprile 2012 Federico Gavioli