Entro il 20 del mese successivo Entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento Entro il 31 gennaio dell anno successivo

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1 1250$7,9$H$3352)21',0(17, /$35(6(17$=,21('(,02'(//,'2*$1$/,,175$67$7 *HQQDLR,175$67$7 La presente JXLGD SUDWLFD ha lo scopo di approfondirne la conoscenza, mediante nozioni schematiche ed organiche sui termini di scadenza, sulle novità del provvedimento, la sua applicazione, i casi di esclusione, ed i riferimenti legislativi di merito. 6&$'(1=$5,2 Mensile Trimestrale Annuale 3(5,2',&,7$ 6&$'(1=$ 127( Entro il 20 del mese successivo Entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento Entro il 31 gennaio dell anno successivo 35(0(66$ Il modello,qwudvwdw, denominato anche (OHQFR,QWUDVWDW, è stato introdotto dall art. 50 del D.L. 331/1993 a seguito dell abolizione delle barriere doganali all interno della Comunità Europea nel Mediante il 0RGHOOR,QWUDVWDW vengono elencati all Agenzia delle Dogane tutti gli acquisti e le cessioni di beni mobili effettuati da parte di ogni soggetto nazionale, titolare di partita Iva nei confronti di fornitori e di clienti appartenenti ad uno stato membro dell Unione Europea. 62**(77,2%%/,*$7, Sono obbligati alla presentazione degli elenchi riepilogativi in Dogana i soggetti passivi d imposta sul valore aggiunto che scambiano beni con soggetti passivi d imposta in altro Stato UE ed enti, associazioni o altre organizzazioni non soggette passive che effettuano acquisti di beni comunitari per un ammontare superiore ad euro 8.263,31 al netto dell imposta applicata nello stato membro d origine. 23(5$=,21,62**(77($//$&203,/$=,21('(,02'(//,,175$ É obbligatorio indicare negli elenchi Intrastat le seguenti operazioni rilevanti ai fini Iva: acquisti e le cessioni di beni mobili da fornitori e clienti appartenenti a stati membri della UE e titolari di partita Iva nel proprio stato; servizi connessi agli acquisti e alle cessioni di beni mobili da fornitori e clienti appartenenti a stati membri della UE e titolari di partita Iva nel proprio stato; i movimenti di merci diversi dagli acquisti e dalle cessioni da e verso soggetti appartenenti a stati membri della UE e titolari di partita Iva nel proprio stato. In questo ultimo caso, l elenco non deve essere compilato ai fini fiscali, ma ai soli fini statistici. 02'$/,7$ ',35(6(17$=,21( La presentazione dei modelli deve avvenire presso l Ufficio dell Agenzia delle Dogane competente per territorio nelle seguenti modalità: cartacea manuale - presentando il modello direttamente all Ufficio dell Agenzia delle Dogane competente in formato cartaceo; manuale con floppy disk - presentando il modello direttamente all Ufficio dell Agenzia delle Dogane in formato IORSS\GLVN;

2 telematica - presentando l elenco degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie in via telematica all Agenzia delle Dogane tramite il sistema telematico EDI. 7(50,1,',35(6(17$=,21('(,02'(//,,175$67$7 La presentazione dei modelli all Agenzia delle Dogane può avvenire con cadenza PHQVLOH, WULPHVWUDOH o DQQXDOH a seconda del volume delle operazioni intracomunitarie effettuate nel corso dell anno, ed entro le seguenti scadenze: PHQVLOH - entro il giorno 20 del mese successivo; WULPHVWUDOH - entro la fine del mese successivo alla fine del trimestre precedente; DQQXDOH entro il 31 gennaio dell anno successivo. Nel caso di presentazione in via telematica queste scadenze sono prorogate di ulteriori cinque giorni lavorativi. 3(5,2',&,7$ 3(5*/,$&48,67,,175$&2081,7$5, Hanno l obbligo di presentazione della dichiarazione con cadenza PHQVLOH gli operatori che hanno realizzato nell anno precedente un ammontare di acquisti intracomunitari superiore a euro ,00. Hanno l obbligo di presentazione con cadenza almeno DQQXDOH (è possibile presentare spontaneamente la dichiarazione con cadenza mensile o trimestrale) gli operatori che hanno realizzato nell anno precedente un ammontare di cessioni intracomunitarie inferiore a euro ,00. Si evidenzia che la dichiarazione trimestrale, pur non avendo una soglia di riferimento, è comunque sempre possibile per scelta dell operatore (a condizione che abbia effettuato acquisti per meno di euro ,00). $ & 4 8, 6 7,, $ & , 7 $ 5, ±, Q W U D $PPRQWDUH&HVVLRQL 3HULRGLFLWj 7HUPLQH 'DWL )LQRDG¼ $QQXDOH Ent ro il 31/ 1 dell anno successivo 2OWUH¼ 0HQVLOH Entro il giorno 20 del m ese successivo Fiscali Fiscali e statistici 3(5,2',&,7$ '(//(9(1',7(,175$&2081,7$5,( Hanno l obbligo di presentazione della dichiarazione con cadenza PHQVLOH gli operatori che hanno realizzato nell anno precedente un ammontare di cessioni intracomunitarie superiore a euro ,00. Hanno l obbligo di presentazione con cadenza almeno WULPHVWUDOH (è possibile presentare spontaneamente la dichiarazione con cadenza mensile) gli operatori che hanno realizzato nell anno precedente un ammontare di cessioni intracomunitarie superiore a euro ,00 ma inferiore ad euro ,00. Hanno l obbligo di presentazione con cadenza almeno DQQXDOH (è possibile presentare spontaneamente la dichiarazione con cadenza mensile o trimestrale) gli operatori che hanno realizzato nell anno precedente un ammontare di cessioni intracomunitarie inferiore ad euro ,00. & ( 6 6, 2 1,, $ & , 7 $ 5, ( ±, Q W U D $PPRQWDUH&HVVLRQL 3HULRGLFLWj 7HUPLQH 'DWL )LQRDG¼ $QQXDOH Ent ro il 31/ 1 dell anno successivo Fiscali 'D¼ILQRDG¼ 7ULPHVWUDOH Entro la fine del m ese successivo al trim estre ( 1 trim. entro 30/ 4) Fiscali 2OWUH¼ 0HQVLOH Entro il giorno 20 del m ese successivo Fiscali e statistici

3 02',),&$'(//(3(5,2',&,7$ Si ricorda che nel caso di superamento dei parametri in corso d anno l operatore ha l obbligo di modificare la periodicità di presentazione nel corso dell anno stesso. In particolare qualora nel corso dell anno si superi la soglia per la periodicità di presentazione superiore a quella in corso si deve cambiare periodicità dal mese/trimestre successivo al trimestre nel quale è stata superata la soglia. Si tenga anche conto che nel primo anno di attività (o nel primo anno in cui inizia l attività degli scambi intracomunitari), la periodicità degli elenchi va rapportata alla previsione degli acquisti e/o delle vendite che si ritiene di realizzare nell anno, salvo poi modificarla in caso di superamento delle soglie, come in precedenza illustrato. '$7,'$,1',&$5(1(,02'(//, Vanno riportati, raggruppati per tipi di operazioni riferite al medesimo soggetto, tutte le cessioni o gli acquisti di beni (non i servizi) registrati (o soggetti a registrazione) nel periodo (mese, trimestre o anno) di riferimento. In particolare, per gli acquisti, si ricorda che occorre fare riferimento al periodo di ricevimento della fattura estera che, in ogni caso, non può mai andare oltre il mese successivo all effettuazione dell operazione, coincidente con la consegna del bene. Le operazioni per le quali anteriormente alla consegna o spedizione dei beni sia stata emessa fattura o pagato in tutto o in parte il corrispettivo, devono essere comprese negli elenchi relativi al periodo nel corso del quale è stata eseguita la consegna o spedizione dei beni, per l ammontare complessivo delle operazioni medesime. Con particolare riferimento al contenuto dei modelli annuali, devono essere compilate solo le colonne relative ai dati fiscali (non statistici), e quindi quelle relative (oltre alla prima, che si riferisce al numero progressivo di riga) allo Stato e al codice Iva, e all ammontare delle operazioni (espresso in euro; se le fatture sono emesse in valuta estera va eseguita la conversione in base al cambio del giorno di effettuazione dell operazione). Non vanno compilate, tra l altro, né la colonna relativa alla nomenclatura combinata, né quella relativa alla natura della transazione (salvo nel caso del promotore delle triangolazioni). &21752//2'(//(3$57,7(,9$&2081,7$5,( Una delle principali problematiche che ricorrono nel mondo degli scambi intracomunitari deve essere ricercato nella verifica della validità della partita Iva del cliente/fornitore. E possibile controllare la validità di una partita Iva comunitaria verificando che il codice è formalmente valido ed attribuito ad un soggetto passivo d imposta. Si può accedere al servizio fornito dall Agenzia delle Entrate direttamente dal sito: h ttp ://w w w 1.a g e n z ia e n tra te.it/s e rv iz i/v ie s /v ie s.h tm Il cedente nazionale deve avere verificare la validità della partita Iva del cliente comunitario, in quanto nel caso in cui venga accertato che tale codice identificativo è formalmente errato o semplicemente cessato (non più valido) l operazione di cessione non avrebbe più i presupposti della cessione intracomunitaria (articolo 41 della legge 427/93) e il cedente nazionale si espone alla richiesta dell Iva nazionale e alla sanzione da 1 a 2 volte la medesima Iva. Nell ottica degli acquisti intracomunitari il venir meno della partita Iva del fornitore espone l acquirente nazionale ad una sanzione per l errata compilazione del modello Intrastat e alla non corretta compilazione della dichiarazione Iva. Se l acquirente italiano avesse saputo fin da subito che il fornitore era privo di una valida partita Iva avrebbe assolto l imposta emettendo autofattura ex art. 17 DPR 633/72 anzichè integrare con l Iva la fattura del fornitore.,3$(6,'(// 81,21((8523($ Nella tabella che segue sono riepilogati i paesi membri della UE, al fine della corretta individuazione delle operazioni da riepilogare negli elenchi. &RGLFH,62 6WDWR0HPEUR 1URFDUDWWHULFRGLFH,YD

4 A T A U S T R I A 9 B E B E L G I O 9 B G B U L G A R I A 9 o v v e r o 1 0 C Y C I P R O 9 D K D A N I M A R C A 8 E E E S T O N I A 9 D E G E R M A N I A 9 E L G R E C I A 9 F I F I N L A N D I A 8 F R F R A N C I A 1 1 G B G R A N B R E T A G N A 5 o v v e r o 9 o v v e r o 1 2 I E I R L A N D A 8 I T I T A L I A 1 1 L V L E T T O N I A 9 o v v e r o 1 1 L T L I T U A N I A 9 o v v e r o 1 2 L U L U S S E M B U R G O 8 M T M A L T A 8 N L O L A N D A 1 2 P L P O L O N I A 1 0 P T P O R T O G A L L O 9 C Z R E P U B B L I C A C E C A 8 o v v e r o 9 o v v e r o 1 0 S K R E P U B B L I C A S L O V A C C A 9 o v v e r o 1 0 R O R O M A N I A 1 0 S I S L O V E N I A 8 E S S P A G N A 9 S E S V E Z I A 1 2 H U U N G H E R I A 8 6$1 0$5,12 p e r q u a n to rig u a rd a la c o m p ila z io n e d e g li e le n c h i rie p ilo g a tiv i d e lle c e s s io n i v e rs o la Repubblica di San Marino, il codice ISO da utilizzare è 60 e la lunghezza del codice Iva degli acquirenti sammarinesi è di 5 caratteri. 35(67$=,21(',6(59,=, Il m o d e llo Intrastat storicamente ha sempre solo rilevato le cessioni e gli acquisti di merce in senso stretto, fatta salva qualche eccezione legata ad alcune prestazioni di servizio che assumevano rilevanza nei modelli delle cessioni e/o degli acquisti ai soli fini statistici esclusivamente per gli operatori con cadenza di presentazione mensile della dichiarazione. I casi più classici sono le operazioni di lavorazione intracomunitarie (si ricorda che le riparazioni non assumono più alcuna rilevanza nei modelli Intrastat) e le operazioni di noleggio. Con le disposizioni contenute nella direttiva 2008/8/CE (direttiva servizi), dal 1 gennaio 2010 cambiano le regole che presiedono alla disciplina degli Intrastat; i dati da indicare riguarderanno anche le prestazioni di servizi perciò verrà ampliata la categoria dei soggetti tenuti all obbligo di redazione del modello nella quale saranno ricompresi anche i professionisti. 75$63257,,175$&2081,7$5, I trasporti intracomunitari sono regolamentati dall art. 40 del D.L. 331/93 ed il co. 7, primo periodo stabilisce che per trasporto intracomunitario si intende il trasporto con qualsiasi mezzo di beni con luogo di partenza e di arrivo nel territorio di due Stati membri, anche se vengono eseguite singole tratte nazionali. Vengono quindi previsti due criteri di localizzazione, in base ai quali: se il trasporto inizia sul territorio nazionale, la prestazione si considera effettuata sul territorio medesimo;

5 se il committente della prestazione di trasporto è un soggetto passivo Iva nazionale o comunitario, la prestazione si considera effettuata sul territorio dello Stato che ha attribuito il numero di identificazione Iva. &RPPLWWHQWH 3UHVWDWRUH 7UDVSRUWR IDWWXUD]LRQH Ita lia n o s o g g e tto Iv a Ita lia n o s o g g e tto Iv a d a Ita v e rs o a ltro s ta to U e Ita lia n o s o g g e tto Iv a Ita lia n o s o g g e tto Iv a d u e d iv e rs i s ta ti U e, c o m p re s a Ita U e s o g g e tto Iv a Ita lia n o s o g g e tto Iv a d u e d iv e rs i s ta ti U e, c o m p re s a Ita Italiano soggetto Iva Francese due diversi stati Ue, compresa Ita F a ttu ra d e l p re s ta to re c o n Iv a F a ttu ra d e l p re s ta to re c o n Iv a F a ttu ra d e l p re s ta to re n o n im p o n ib ile, c o n la dicitura N.I. art. 40 D.L. 331/93. Fattura del prestatore non imponibile, integrata ai sensi art. 40 D.L. 331/93 6$1=,21, L e s a n z io n i A m m in is tra tiv e, re la tiv e a lle v io la z io n i d e i d a ti fis c a li, s o n o p re v is te d a l D.L g s /9 7 : VIOLAZIONE Omessa presentazione dell elenco SANZIONE sanzione da euro 516 a euro per ciascun elenco sanzione da euro 258 a euro 516 Presentazione tardiva della dichiarazione, ma entro 30 giorni dalla richiesta dell Ufficio Presentazione tardiva della dichiarazione, a seguito sanzione de euro 103 di ravvedimento operoso spontaneo Dichiarazione infedele, incompleto o inesatto sanzione da euro 516 a euro 1032 La sanzione non si applica se i dati mancanti o inesatti vengono integrati o corretti, anche a seguito di richiesta degli uffici preposti L e s a n z io n i re la tiv e a lle v io la z io n i d i n a tu ra s ta tis tic a, s o n o p re v is te d a l D.L g s /8 9 : V IO L A Z IO N E S A N Z IO N E Omissione o inesattezza dei dati sanzione da euro 516 a euro Omissione o inesattezza dei dati, purchè integrati nel sanzione da euro 258 a euro termine fissato dall Ufficio Integrazione o correttezza spontanea dei dati nessuna sanzione mancanti o inesatti 5$99(',0(17223(5262 L a m a n c a ta p re s e n ta z io n e d e i m o d e lli In tra s ta t n e i te rm in i p re s c ritti c o m p o rta la s a n z io n e d a ¼ 5 1 6,0 0 a ¼ ,0 0 È pero possibile ricorrere all istituto del ravvedimento qualora si provveda alla presentazione e al versamento della relativa sanzione ridotta entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all anno nel corso del quale è stata commessa la violazione. La sanzione da ravvedimento operoso è conteggiata nella misura di 1/5 del minimo, pari a ¼ D norma della lett. b) comma 1 dell art. 13 del D.Lgs. 472/97. Nella pratica il versamento della sanzione avviene con Modello F24 e indicando quale codice tributo 8911 e quale anno di riferimento l anno cui si riferisce la violazione; il versamento deve essere contestuale alla presentazione del modello. 5,)(5,0(17,/(*,6/$7,9, D.L. 30/08/1993 n. 331, convertito in L. 427 del 29/10/1993; Direttiva 2001/115/CE recepita dal D.L. 20/02/2004 n. 52.

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