Università degli Studi Guglielmo Marconi

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1 La determinazione e la rilevazione delle imposte Argomenti Le imposte dirette che gravano sulle aziende costituite nella forma di società di capitali; La determinazione e la rilevazione contabile delle suddette imposte. 2 1

2 Obiettivi In questa lezione si intende approfondire: i concetti di reddito economico e di reddito imponibile; le tipologie di imposte dirette; le scritture contabili che un azienda è tenuta ad effettuare ai fini della loro rilevazione. le principali imposte a carico dell azienda sono l IRES imposta sul reddito delle società che dal gennaio 2004 ha sostituito l IRPEG e l IRAP imposta regionale sulle attività produttive 3 Imposte a carico dell azienda non si calcolano sul reddito scaturente dal bilancio civilistico ma sul reddito imponibile 2

3 Imposte a carico dell azienda il reddito imponibile deriva dal reddito di bilancio al quale vengono apportate variazioni di natura fiscale incrementative e decrementative (p.e. spese di manutenzione, ammortamenti, altre imposte, spese di rappresentanza, plusvalenze, ecc.) REDDITO DI BILANCIO + VARIAZIONI INCREMENTATIVE - VARIAZIONI DECREMENTATIVE REDDITO IMPONIBILE Il problema dell inquinamento fiscale del bilancio d esercizio - deriva dalla previsione di criteri di valutazione fiscale delle poste di bilancio (inclusi nel cosiddetto TUIR) spesso difformi da quelli economici; -la loro adozione, nella redazione del bilancio, talvolta obbligata allorché si vogliano conseguire risparmi d imposta, mina la rappresentazione delle condizioni economicofinanziarie d impresa; -sarebbe auspicabile un completo doppio binario. 3

4 Il versamento delle imposte: acconti e saldo il versamento dell imposta avviene tramite 2 acconti (da versare il e il di ogni anno) da calcolare sulle imposte dell anno precedente e un saldo finale da liquidare verso il dell anno successivo Erario c/acconto imposte 100 All atto del versamento degli acconti a fine anno potremo avere tre differenti situazioni: acconti = imposta dovuta acconti < imposta dovuta acconti > imposta dovuta nel primo caso, non emergerà una differenza al 31/12 si avrà: 100 costo a carico dell esercizio Banca c/c 100 nessun versamento saldo da versare credito v/erario Erario c/acconto Imposte 100 storno del credito nei confronti dell erario 4

5 Una modalità più coerente con la dinamica del versamento Al 31/12 si avrà: 100 Debiti tributari Debiti tributari 100 Al 30/06 si avrà: nel secondo caso, emergerà un saldo da versare al 31/12 si avrà: Debiti tributari 20 Erario c/acconti 100 Debiti tributari 20 Erario c/acc. Imposte 100 storno del credito nei confronti dell erario e quindi si procederà al versamento tramite banca delle differenza: Banca c/c 20 5

6 nel terzo caso, l azienda vanterà a fine anno un credito nei confronti dell erario al 31/12 si avrà semplicemente: 80 il credito è stato già rilevato al momento di versare gli acconti: Erario c/acc. Imposte 80 al 31/12 l azienda avrà un credito verso l erario corrispondente al saldo del conto Erario c/acconto imposte se ad esempio si versa un acconto per 100 e al 31/12 le imposte dell esercizio risultano essere di 80 versamento dell acconto: Erario c/acconto imposte 100 Erario c/acconto imposte 100 Banca c/c 100 6

7 al 31/12 si avrà: 80 Crediti v/erario 20 Erario c/acconto imposte Erario c/acconto imposte 80 l azienda vanterà un credito verso l erario pari al saldo del conto Erario c/acconto imposte Erario c/acconto imposte Erario c/acconto imposte 20 7

8 Conclusioni Nella presente lezione sono stati analizzati: i concetti di reddito imponibile e fiscale; con l ausilio di esemplificazioni contabili, gli acconti e il costo delle imposte dirette di aziende costituite sotto forma di società di capitali. 15 Copyright AVVISO - Ai sensi dell'art. 1, comma 1 del decreto-legge 22 marzo 2004, n. 72, come modificato dalla legge di conversione 21 maggio 2004 n. 128, le opere presenti su questo sito hanno assolto gli obblighi derivanti dalla normativa sul diritto d'autore e sui diritti connessi. Tutti i contenuti sono proprietà letteraria riservata e protetti dal diritto di autore della Università degli Studi Guglielmo Marconi. Si ricorda che il materiale didattico fornito è per uso personale degli studenti, al solo scopo didattico. Per ogni diverso utilizzo saranno applicate le sanzioni previste dalla legge 22 aprile 1941, n Copyright UNIMARCONI 16 8