Università di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione Aziendale Insegnamento di Economia Aziendale corso 2 POSIZIONAMENTO SOLUZIONE ESERCITAZIONE 9 GENNAIO 2019 DENOMINAZIONE DEL CONTO SALDO DARE AVERE Cambiali attive commerciali 27.700,00 X Capitale sociale 850.000,00 X Contributi previdenziali 37.000,00 X Crediti v/clienti 98.750,00 X Debiti v/fornitori 163.400,00 X Denaro in cassa 8.900,00 X Dipendenti c/contributi anticipati su TFR (miglior. pensioni) 1.125,00 X F.do amm.to impianti 154.610,00 X F.do amm.to impianto elevatore 7.200,00 X F.do svalutazione crediti 5.000,00 X Fondo TFR 123.600,00 X Impianti 1.798.700,00 X Impianto elevatore 18.000,00 X IVA nostro credito 4.900,00 X IVA nostro debito 10.800,00 X Materie c/acquisti 1.438.580,00 X Mutui bancari 590.000,00 X Prodotti c/vendite 2.091.305,00 X Riserva legale 33.000,00 X Salari e stipendi 225.000,00 X Sopravvenienze attive 7.800,00 X Spese bancarie 5.800,00 X Unicredit banca c/c attivo.... Esistenze iniziali materie prime 9.780,00 X Esistenze iniziali prodotti prime 12.480,00 X 1
DENOMINAZIONE DEL CONTO DARE AVERE Cambiali attive commerciali 27.700,00 Capitale sociale 850.000,00 Contributi previdenziali 37.000,00 Crediti v/clienti 98.750,00 Debiti v/fornitori 163.400,00 Denaro in cassa 8.900,00 Dipendenti c/contributi anticipati su TFR (miglior. pensioni) 1.125,00 F.do amm.to impianti 154.610,00 F.do amm.to impianto elevatore 7.200,00 F.do svalutazione crediti 5.000,00 Fondo TFR 123.600,00 Impianti 1.798.700,00 Impianto elevatore 18.000,00 IVA nostro credito 4.900,00 IVA nostro debito 10.800,00 Materie c/acquisti 1.438.580,00 Mutui bancari 590.000,00 Prodotti c/vendite 2.091.305,00 Riserva legale 33.000,00 Salari e stipendi 225.000,00 Sopravvenienze attive 7.800,00 Spese bancarie 5.800,00 Esistenze iniziali materie prime 9.780,00 Esistenze iniziali prodotti prime 12.480,00 TOTALI 3.686.715,00 4.036.715,00 Il saldo del conto banca c/c si determina come differenza tra il totale dei conti con eccedenza avere e il totale dei conti con eccedenza dare. Nel caso specifico: Banca = 4.036.715,00-3.686.715,00 = 350.000,00 Denominazione del conto dare avere Unicredit banca c/c attivo 350.000,00 2
SCRITTURE DI GESTIONE Punto 1) Ricavo vendita impianto elevatore 9.400 + IVA ns debito 2.068 = Credito verso clienti 11.468 Costo storico impianto elevatore 18.000 - Fondo amm.to impianto elevatore 7.200 = Valore contabile residuo 10.800 Ricavo di vendita 9.400 - Valore contabile residuo 10.800 Minusvalenza da alienazione 1.400 3
5/12/2018 parziale totale F.do amm.to imp. elevatore a Impianto elevatore 7.200,00 Storno fondo ammortamento impianto elevatore 5/12/2018 parziale totale Crediti v/clienti a Diversi 11.468,00 a Impianto elevatore 9.400,00 a IVA ns debito 2.068,00 Emessa fattura n. 98 al cliente Torreggiani per vendita impianto elevatore 5/12/2018 parziale totale Minusvalenza da alienazione a Impianto elevatore 1.400,00 Rilevata minusvalenza da alienazione su vendita impianto elevatore 5/12/2018 parziale totale Cassa assegni a Crediti v/clienti 11.468,00 Incassata, tramite A/C, fattura n. 98. 4
Punto 2) Ricavo vendita prodotti 20.000 + Ricavi accessori di vendita (trasporto) 1.200 = Imponibile 21.200 + IVA ns debito 4.664 = Crediti verso clienti 25.864 Bonifico bancario = 25.864 10.000 = 15.864 10/12/2018 parziale totale Crediti v/clienti a Diversi 25.864,00 a Prodotti finiti c/vendita 20.000,00 a Ricavi accessori di vend. 1.200,00 a IVA ns debito 4.664,00 Emessa fattura n. 99 al cliente Roveri per vendita prodotti finiti 11/12/2018 parziale totale Diversi a Crediti v/clienti 25.864,00 Cambiali attive 10.000,00 Unicredit c/c 15.864,00 Incassata fattura n. 98 5
Punto 3) 27/12/2018 parziale totale Diversi a Dip. c/retribuzioni 26.800,00 Salari e stipendi 25.000,00 Istituti previdenz. ed assist. 1.800,00 Liquidate retribuzioni del mese di dicembre 27/12/2018 parziale totale Dipend. c/retribuzioni a Diversi 26.800,00 a Istituti previd. ed assist. 2.000,00 a Erario c/ritenute 5.800,00 a Unicredit c/c 19.000,00 Pagate tramite bonifico bancario retribuzioni del mese di dicembre 27/12/2018 parziale totale Diversi a Istituti previd. e ass. 7.125,00 Contributi prev. azienda 7.000,00 Dip. c/contrib. migl. pensioni 125,00 Liquidazione contributi previdenz. a carico azienda del mese di dicembre 6
SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Punto a) Rateo passivo relativo al periodo 1/09/2018 31/12/2018 = 180 gg Int. : gg TOT maturazione = x : gg competenza 2018 14.400 : 180 = x : 121 X = 9.680 (rateo passivo) Interessi passivi bancari a Rateo passivo 9.680 Rilevato rateo passivo su interessi su mutuo bancario 7
Punto b) Dipendenti c/contrib. migl. pens. al 31/12/2018 = 1.125 + 125 = 1.250 Variazione fondo TFR esercizio 2018 = 11.000 1.250 = 9.750 Quota TFR (2018) a Diversi 11.000,00 a Fondo TFR 9.750,00 a Dip. c/contrib. migl. pens. 1.250,00 Rilevato TFR dell'esercizio 2018 8
Punto c) Magazzino materie Rim. finali di materie a prime prime 12.700,00 Rilevate rimanenze finali di materie prime Magazzino prodotti Rim. finali di prodotti a finiti finiti 15.900,00 Rilevate rimanenze finali di prodotti finiti 9
Punto d) Amm.to impianti = 1.798.700,00 x 8/100 = 143.896,00 Amm.to impianti a Fondo amm.to impianti 143.896,00 Rilevato ammortamento degli impianti per l'esercizio 2018 Punto e) IRAP dell'esercizio a Erario c/irap 12.400,00 Rilevata IRAP di competenza dell'esercizio IRES dell'esercizio a Erario c/ires 13.100,00 Rilevata IRES di competenza dell'esercizio 10
CHIUSURA DEI CONTI Conto economico a Diversi 1.952.116,00 a Contributi prev. a carico 44.000,00 dell'azienda a Materie c/acquisti 1.438.580,00 a Salari e stipendi 250.000,00 a Spese bancarie 5.800,00 a Minusvalenza da alien. 1.400,00 a Int. passivi su mutuo 9.680,00 a Quota TFR 2018 11.000,00 a Amm.to impianti 143.896,00 a Esist. iniz. materie 9.780,00 a Esist. iniz. prodotti 12.480,00 a Irap dell'esercizio 12.400,00 a Ires dell'esercizio 13.100,00 11
Diversi a Conto economico 2.148.905,00 Prodotti c/vendite 2.111.305,00 Sopravvenienze attive 7.800,00 Rimanenze fin. materie 12.700,00 Rimanenze fin. prodotti 15.900,00 Ricavi acc. di vendita 1200,00 Conto economico a Utile esercizio 2018 196.789,00 12
Stato patrimoniale a Diversi 2.335.882,00 a Cambiali attive com. 37.700,00 a Crediti v/clienti 98.750,00 a Denaro in cassa 8.900,00 a Impianti 1.798.700,00 a IVA nostro credito 4.900,00 a Unicredit c/c attivo 346.864,00 a Cassa assegni 11.468,00 a Magazzino materie 12.700,00 a Magazzino prodotti 15.900,00 13
Diversi a Stato patrimoniale 2.335.882,00 Capitale Sociale 850.000,00 Debiti v/fornitori 163.400,00 F.do amm.to impianti 298.506,00 F.do svalut. crediti 5.000,00 Fondo TFR 133.350,00 IVA nostro debito 17.532,00 Mutui bancari 590.000,00 Riserva legale 33.000,00 erario c/ritenute 5.800,00 Istituti prev. e assist. 7.325,00 Rateo passivo 9.680,00 Erario c/irap 12.400,00 Erario c/ires 13.100,00 Utile esercizio 2018 196.789,00 14