CFO Webinar Il ruolo del CFO nel processo decisionale guidare le decisioni aziendali in un mercato in forte evoluzione Pesaro, 24 maggio 2016 Francesco Cecconi 0
MECCANISMI DI CONTROLLO 1
Meccanismi Operativi e Controllo La conduzione di un impresa comporta essenzialmente la risoluzione di due fondamentali problemi: la definizione degli obiettivi o traguardi da conseguire nel tempo, in armonia con l evoluzione dell ambiente: PIANIFICAZIONE E PROGRAMMAZIONE la costante guida dell impresa verso tali obiettivi: CONTROLLO I Meccanismi Operativi: rappresentano l insieme di processi che rendono operativo il sistema organizzativo, inducendo adeguati stimoli al comportamento e sono riconducibili a tre classi: sistemi di gestione dell organismo personale sistema informativo aziendale sistema di pianificazione, programmazione e controllo 2
Il Controllo Insieme di: supporti organizzativi misure di performance Utilità: per dirigere, regolare, coordinare, verificare l andamento dell attività aziendale si propone di agevolare il mantenimento della rotta rispetto agli obiettivi ed il controllo della direzione di marcia rispetto all idea imprenditoriale 3
La Struttura Informativa del Controllo Si articola in: contabilità direzionale sistema di reporting sistema degli indicatori La contabilità direzionale a sua volta si articola in: budget contabilità analitica tesoreria 4
IL PROCESSO DI BUDGETING 5
I criteri di analisi e progettazione del budget Logica di fondo: congruenza tra struttura organizzativa e struttura tecnico contabile congruenza tra processo di controllo e struttura tecnico contabile coerenza interna tra gli elementi della struttura tecnico contabile rilevanza, tempestività e affidabilità dei dati utilizzati Obiettivi: verifica la coerenza tra gli obiettivi assegnati alle diverse unità organizzative e le risorse ad esse attribuite dal piano finanziario traduce in termini economico finanziari le attività dei 12 mesi successivi permettendo, alla fine del periodo, di formulare un giudizio fondato su parametri quantitativi, sul comportamento dell impresa e sui risultati effettivamente ottenuti 6
Definizione degli obiettivi: Strategie e planning Modello economico di scelta Modalità di fissazione degli obiettivi BUDGET Negoziazione direzione\ manager Accordo organizzativo 7
Il budget: definizione Come documento: si propone di rappresentare in termini economico finanziari il comportamento delle diverse aree di gestione è un documento previsionale dell esercizio futuro che permette la formulazione di un bilancio preventivo Come processo: è un insieme di decisioni ed operazioni per mezzo delle quali si trova l accordo in azienda su: - l impiego delle risorse disponibili - la determinazione degli obiettivi - l individuazione degli scostamenti Come strumento: tecnico contabile ed elemento del controllo di gestione mezzo di programmazione di obiettivi operativi che impattano direttamente su quelli strategici aziendali 8
Il budget: la struttura Dati: relativi all attività aziendale e a tutto ciò che si intende svolgere nel periodo di riferimento selezionato a carattere prospettico standard espressione dei comportamenti dei responsabili aziendali (performance delle operazioni) Struttura: è articolato su centri di responsabilità in modo che ciascun attore conosca i propri compiti per il periodo di riferimento 9
Il budget: la struttura Caratteristiche: globalità: - gestionale - organizzativa dimensione economica - finanziaria articolazione temporale relazioni con: - sistema di contabilità direzionale - mappa delle responsabilità - processo di controllo Articolazione temporale: come anello di collegamento tra il lungo e il breve termine annuale - infrannuale 10
Il budget: la struttura Funzioni: programmazione della gestione (determinazione dei programmi d azione da attuare nel breve periodo e verifica della loro effettiva realizzazione tramite il CDG) motivazione manageriale coordinamento ex ante supporto agli incentivi valutazione dei risultati modellizzazione Condizioni di implementazione: articolazione dell organizzazione in centri di responsabilità attribuzione di autonomia ai responsabili del centro corretta definizione degli obiettivi che ciascun centro deve perseguire adattamento alle esigenze specifiche supporto informatico costi di adozione ed utilizzo 11
Il budget: una sintesi Orientamento: Temporale: futuro Spaziale: sistema aziendale Quantitativo: standard Output: Sistema di quantità/valori obiettivo Funzioni: Programmazione Coordinamento Motivazione/incentivazione 12
Il budget: costruzione organica e funzionale Analisi dei processi di costruzione: individuazione della struttura del budget attraverso la mappa dei centri di responsabilità e degli obiettivi in scala gerarchica individuazione di tutte le variabili critiche e delle informazioni rilevanti discussione del modello di budget con i responsabili revisione e costruzione del modello finale implementazione del modello grado di soddisfazione dei soggetti coinvolti miglioramento delle performance aziendali revisione del modello iniziale attraverso l analisi della logica seguita 13
Il budget: la misura degli scostamenti Obiettivo: comparazione dati budget/dati consuntivi Logica: calcolo delle differenze tra preventivo e consuntivo selezione di rilevanza analisi quantitativa delle cause delle differenze Funzioni: controllo per eccezioni apprendimento operativo 14
Il controllo budgetario: Obiettivi Programmi Esecuzione Parametri e standard di prestazione Misurazione Confr. Obiett\risult Azioni correttive Analisi scostamenti 15
Il budget: ambito applicativo - Alyante 16
Il budget: ambito applicativo - Alyante 17
Il budget: modelli di riclassificazione - Alyante 18
LA CONTABILITA ANALITICA 19
Contabilità Analitica: obiettivi Co.Ge. Co.An. Scopo Destinatari dei risultati Fornisce info generali e globali sull azienda Clienti, fornitori e fisco Fornisce info di dettaglio sui fenomeni aziendali Organi interni aziendali, strumento di gestione Forme di svolgimento Partita doppia Variabile a seconda delle risorse e dei risultati attesi Riferimento temporale dei dati Rileva i dati in via consuntiva Preventivi e consuntivi 20
Contabilità Analitica: obiettivi Momento rilevazione Tipo di analisi Obbligatorietà Co.Ge. Momento della manifestazione numeraria Criterio causale o per natura Rilevazioni per legge Co.An. Momento del consumo dei fattori produttivi Criterio della destinazione Nessun obbligo Grado di analisi Grado di precisione Situazione generale dell impresa Massima precisione possibile E interessata alle singole parti Massima precisione conveniente Tempestività Relativa Massima possibile Valori Numerari Diversi 21
Contabilità Analitica: metodologie di applicazione Direct costing La tecnica consente di determinare il margine dei prodotti stessi e cioè i costi direttamente afferenti al prodotto fabbricato ed il margine che questo determina consistente nella differenza tra ricavo (o prezzo) realizzato, o da realizzare, ed il costo diretto stesso; questa differenza rappresenta il valore che genera ogni prodotto o categoria di prodotti fabbricati disponibile per coprire tutti i costi fissi dell'azienda. 22
Contabilità Analitica: metodologie di applicazione Full costing La tecnica ritiene che a tutti i prodotti vada assegnata una quota di tutti i costi sostenuti dall azienda. Con il procedimento per commessa o per processo si addossano agli oggetti di riferimento i costi speciali e quelli comuni per giungere a un costo pieno. i saldi dei conti relativi a costi indiretti vengono ripartiti sui conti movimentati a costi diretti con vari criteri di riproporzionamento. 23
Contabilità Analitica: le fonti di alimentazione Registrazioni Co.An. Co.Ge. Area Commerciale Testata Riga Versamento Tempi Movimenti Stand Alone Quadratura Co.Ge. Co.An. Ripartizione Costi Indiretti Situazione di Co.An. Interrogazione Partitari Interrogaz. Movim. Co.An. Riclassificazione di Co.An. Consuntivazione Budget Co.An. Consolidamento Mov. Co.An.. 24
Contabilità Analitica: la struttura logica 25
Contabilità Analitica: organizzazione di strutture riclassificate - Alyante 26
Contabilità Analitica: reportistica avanzata - Alyante 27
Contabilità Analitica: reportistica avanzata - Alyante 28
Contabilità Analitica: reportistica avanzata - Alyante 29
GLI STRUMENTI DELLA TESORERIA 30
La Tesoreria: il cash-flow ambito operativo parametrizzazione rapida ed intuitiva semplicità di utilizzo alimentazione dall area amministrativa: movimenti consolidati, da consolidare e previsionali alimentazione dall area commerciale: discrezionalità nella selezione dei documenti precedentemente attivati alimentazione dai budget: 31
La Tesoreria: il cash-flow - Alyante 32
La Tesoreria: il cash-flow - Alyante Reportistica di facile lettura abbinata a grafici esaustivi 33
La Tesoreria: il cash-flow di progetto - Alyante Finalità Analisi sull impatto finanziario dei progetti W.B.S., preventivi, ordini, d.d.t., piani di fatturazione, fatture, pagamenti, riscossioni Cash flow di progetto Collocazione dell impatto finanziario nel tempo Data di analisi Tempo 34
La Tesoreria: l estratto conto bancario - Alyante Attraverso la valorizzazione del saldo iniziale, delle spese e commissioni e dei tassi d interesse 35
La Tesoreria: l estratto conto bancario - Alyante Alyante consente di monitorare e riconciliare automaticamente la situazione periodica dei conti correnti trasmessa in formato elettronico d alla banca con i dati presenti all interno del gestionale 36
GRAZIE PER L ATTENZIONE 37