SOMMARIO Presentazione... VII Capitolo 1 - Rapporti tra il codice di procedura civile e il processo tributario 1. L integrazione del diritto processuale tributario... 1 2. Le norme del codice di procedura applicabili... 3 2.1. Litispendenza e continenza... 3 2.2. La rimessione in termini di cui all art. 153 c.p.c.... 6 Formula 1 - Remissione in termini ex art. 153 c.p.c.... 12 2.3. Disconoscimento e verificazione... 13 Formula 2 - Istanza di verificazione (a)... 17 Formula 3 - Istanza di verificazione (b)... 18 2.4. La rinnovazione della notifica del ricorso in appello di cui all art. 291 c.p.c.... 18 2.5. La responsabilità aggravata ex art. 96 c.p.c.... 22 2.6. Abuso del processo... 24 2.7. La correzione delle sentenze delle Commissioni tributarie... 29 Formula 4 - Istanza di correzione della sentenza... 35 Capitolo 2 - Giurisdizione tributaria 1. Giurisdizione... 37 2. Competenza... 44 Formula 1 - Istanza di riassunzione... 47 3. Translatio iudicii... 47 Formula 2 - Riassunzione del giudizio... 50 4. Regolamento preventivo di giurisdizione... 51 Formula 3 - Ricorso per regolamento preventivo di giurisdizione... 54 5. Ultrattività del giudicato tributario... 55 Capitolo 3 - Contributo unificato e nota di iscrizione a ruolo 1. Contributo unificato... 65 2. Nota di iscrizione a ruolo... 78 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. IX
Capitolo 4 - Le parti 1 Agente della riscossione... 81 2. Ente locale... 82 Capitolo 5 - Assistenza tecnica 1. Categorie di difensori abilitati... 85 Formula 1 - Istanza di rinvio della trattazione per giustificato impedimento - Art. 31, c. 2, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 89 Formula 2 - Istanza di differimento dell udienza di discussione... 90 Formula 3 - Decreto presidenziale... 91 2. Nota spesa di lite... 91 Formula 4 - Nota spese... 92 3. Difesa personale del contribuente... 93 4. Ricorso in appello presentato senza l assistenza del difensore... 96 5. Elezione di domicilio... 97 Formula 5 - Denuncia di variazione di domicilio... 99 Formula 6 - Variazione di domicilio... 99 6. Sanatoria della procura... 100 Formula 7 - Elezione di domicilio... 102 Formula 8 - Sanatoria ex art. 182 c.p.c.... 102 Capitolo 6 - Il processo con pluralità di parti 1. Litisconsorzio... 103 2. Gli effetti processuali del litisconsorzio necessario... 108 Formula 1 - Ordinanza di integrazione del contraddittorio in caso di litisconsorzio necessario - Artt. 14 D.Lgs. n. 546/1992 e 102 c.p.c.... 110 Formula 2 - Costituzione del terzo chiamato in causa - Artt. 14 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 271 c.p.c.... 111 3. Intervento... 111 Formula 3 - Intervento... 117 Formula 4 - Intervento volontario adesivo autonomo o litisconsortile - Artt. 14 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 267 e 105 c.p.c.... 118 4. Intervento ad adiuvandum del comune... 118 Formula 5 - Intervento... 121 X IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
Capitolo 7 - La disapplicazione 1. Disapplicazione e annullamento dei regolamenti e degli atti generali 123 2. Disapplicazione delle sanzioni ex art. 8, D.Lgs. n. 546/1992... 127 Capitolo 8 - Atti autonomamente impugnabili 1. Qualificazione dell atto impugnato... 139 2. Norma di chiusura... 141 3. Casistica... 142 3.1. Provvedimento di rigetto dell istanza di rateizzazione di un debito... 142 3.2. Provvedimento di cancellazione o rifiuto all iscrizione dall anagrafe delle Onlus... 143 3.3. Sollecito di pagamento... 143 3.4. Intimazioni di pagamento... 143 3.5. Pignoramento speciale dei crediti presso terzi ex art. 72-bis del D.P.R. n. 602/73 da parte dell Agente della riscossione. 145 3.6. Avviso di pagamento Tarsu Tosap... 150 3.7. Estratto di ruolo... 151 3.8. Ingiunzione fiscale... 152 3.9. Regolamenti e atti amministrativi generali... 152 3.10. Accertamento con adesione... 158 3.11. Interpello... 160 3.12. Imposta sulla pubblicità e bollettino di conto corrente postale... 162 3.13. Visura di partita catastale... 162 3.14. Avviso bonario... 162 3.15. Avvisi bonari relativi alla Tarsu... 164 3.16. Diniego di autotutela... 164 3.17. Preavviso di fermo... 171 3.18. Ipoteca... 175 3.19. Fatture ai fini Tia... 176 3.20. Rifiuto di rimborso... 179 Capitolo 9 - Ricorso 1. Instaurazione del rapporto processuale... 185 2. Limiti e preclusioni processuali al potere di impugnazione... 186 Formula 1 - Atto d integrazione dei motivi del ricorso - Art. 24, c. 2, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 189 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XI
Formula 2 - Dichiarazione di integrazione dei motivi del ricorso e contestuale richiesta di rinvio udienza di trattazione - Art. 24, c. 1, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 190 Formula 3 - Ricorso innanzi alla Commissione tributaria provinciale - Art. 18 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 194 3. Impugnazione dell atto intermedio unitamente a quello finale... 197 4. Omissione della notificazione dell atto presupposto... 200 5. Vizi propri... 201 6. Impugnazione della cartella per tardività della notificazione... 202 7. Motivazione ob relationem... 203 8. Costituzione in giudizio tramite il servizio postale... 206 Capitolo 10 - Esame preliminare 1. L esame preliminare del presidente e reclamo al collegio... 213 Formula 1 - Decreto da utilizzare per dichiarare inammissibile il ricorso proposto fuori termine - Artt. 21 e 27 D.Lgs. n. 546/1992... 215 Formula 2 - Reclamo immediato al Collegio avverso provvedimento presidenziale di inammissibilità del ricorso introduttivo del giudizio - Artt. 21 e 28 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 215 2. Inammissibilità del ricorso... 216 Capitolo 11 - Costituzione in giudizio della parte resistente 1. La costituzione in giudizio della parte resistente... 219 2. Principio di non contestazione... 222 Capitolo 12 - Procedimento cautelare 1. La tutela cautelare... 225 Formula 1 - Sospensione... 227 Formula 2 - Istanza di sospensione per decreto presidenziale ex art. 47, c. 3, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 228 2. Sospensione in appello dell atto impositivo o di riscossione... 229 Capitolo 13 - Istruzione processuale e onere probatorio 1. Presunzione di legittimità e riparto dell onere probatorio... 235 2. Acquisizione d ufficio delle prove... 237 3. Parallelismo con i poteri degli uffici... 239 XII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
4. Consulenza tecnica d ufficio... 241 Formula 1 - Istanza per consulenza tecnica (a)... 247 Formula 2 - Istanza per consulenza tecnica (b)... 247 Formula 3 - Istanza per consulenza tecnica (c)... 248 Formula 4 - Reclamo... 248 Capitolo 14 - Trattazione 1. Trattazione della controversia... 249 Formula 1 - Istanza... 253 Formula 2 - Istanza per sollecitare la fissazione della trattazione del processo - Artt. 30 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 3 legge 13 aprile 1988, n. 117... 254 Formula 3 - Istanza per sollecitare la fissazione di udienza di trattazione del giudizio di primo grado o di appello - Artt. 22 e 53 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 255 2. Richiesta di riunione ex art. 39, c. 2, c.p.c. o di sospensione ex art. 295 c.p.c. dei processi tra loro in rapporto di continenza... 255 Formula 4 - Istanza di riunione dei ricorsi che sono connessi pendenti innanzi alla stessa Sezione della Commissione tributaria provinciale - Art. 29, c. 1, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 256 Formula 5 - Istanza di separazione dei processi riuniti - Art. 29, c. 3, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 257 Capitolo 15 - Poteri decisori 1. Il potere decisorio della Commissione tributaria di rideterminare la pretesa tributaria... 259 2. Il potere del giudice tributario di risolvere incidentalmente questioni attribuite alla competenza giurisdizionale di altro giudice... 260 3. Tutela aquiliana ex art. 2043 c.c.... 263 4. La pregiudizialità tributaria in tema di azione risarcitoria ex art. 2043 c.c. nei confronti del Fisco... 267 5. Questioni rilevabili d ufficio... 268 6. Ricusazione del giudice... 270 Formula 1 - Istanza di ricusazione del giudice... 272 Capitolo 16 - Vicende anomale 1. Interruzione... 273 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIII
Formula 1 - Istanza per la trattazione e riassunzione del processo sospeso o interrotto ai sensi dell art. 43, primo comma, D.Lgs. n. 546/1992... 279 Formula 2 - Istanza per l interruzione del processo ai sensi dell art. 40 D.Lgs. n. 546/1992... 280 Formula 3 - Comunicazione di causa interruttiva del processo... 280 Formula 4 - Formula da utilizzare in caso di morte del difensore del ricorrente - Artt. 40 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 300 c.p.c.... 281 Formula 5 - Decreto di estinzione del processo... 281 Capitolo 17 - Sospensione 1. Sospensione della sentenza della Commissione tributaria provinciale ex art. 283 c.p.c.... 283 Formula 1 - Appello principale con istanza di sospensione... 284 2. La sospensione ex art. 373 c.p.c. della sentenza pronunciata dalla Commissione tributaria regionale... 285 Formula 2 - Istanza di sospensione dell esecuzione della sentenza impugnata con ricorso per cassazione... 291 3. Sospensione del processo per querela di falso... 292 Formula 3 - Istanza di querela di falso - Artt. 39 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 221 c.p.c.... 294 Formula 4 - Ordinanza di sospensione del processo in seguito a presentazione di querela di falso - Art. 39 D.Lgs. n. 546/1992... 295 Capitolo 18 - Le spese del processo 1. Principio della soccombenza... 297 2. Soccombenza virtuale... 298 3. Cessata materia del contendere... 299 Formula 1 - Estinzione... 300 4. Compensazione delle spese di giudizio... 301 5. Distrazione delle spese di giudizio... 302 Formula 2 - Distrazione... 306 Formula 3 - Istanza di distrazione delle spese a favore del difensore della parte vittoriosa... 307 XIV IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
Capitolo 19 - Le impugnazioni 1. Computo dei termini processuali... 310 2. Sospensione feriale dei termini... 312 3. Appello... 315 3.1. Modalità di proposizione del ricorso in appello... 315 Formula 1 - Appello... 316 3.2. Indicazione degli estremi della sentenza impugnata... 316 3.3. Termine lungo e termine breve d impugnativa... 321 3.4. Impugnazione tardiva dell appello... 330 3.5. Gli effetti processuali dell appello non depositato in Commissione tributaria provinciale... 333 3.6. Appello cumulativo e collettivo... 336 3.7. Appello principale e incidentale... 337 3.8. Controdeduzioni dell appellato e appello incidentale... 338 3.9. Appello incidentale tardivo e tempestivo... 340 3.10. Appello incidentale e conservazione di atti giuridici... 343 3.11. L appello incidentale depositato in unica copia in Commissione tributaria regionale... 344 3.12. Inosservanza dei termini stabiliti a pena di decadenza... 345 3.13. Il regime processuale delle domande ed eccezioni nuove nel giudizio di appello... 346 3.14. La difesa del fisco per le istanze di rimborso del contribuente. 350 3.15. Decadenza del fisco dal potere impositivo... 352 3.16. Il regime processuale delle nuove prove dei nuovi documenti e dei motivi aggiunti in appello... 355 Formula 2 - Integrazione dei motivi di appello... 357 Formula 3 - Memoria illustrativa... 357 Formula 4 - Repliche... 358 3.17. La preclusione del giudicato interno... 358 3.18. Rinuncia all appello... 361 Formula 5 - Rinuncia (a)... 364 Formula 6 - Rinuncia (b)... 365 3.19. Rimessione alla Commissione provinciale... 366 4. Ricorso in cassazione... 367 4.1. Motivi tassativi... 367 4.2. Formulazione del ricorso per il vizio di cui all art. 360, c. 1, n. 3, c.p.c.... 368 4.3. Formulazione del ricorso per vizio di omessa ed insufficiente motivazione... 368 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XV
4.4. Indicazione dei motivi e delle norme di diritto violati... 371 4.5. Motivi di ricorso per cassazione: inammissibilità per mere valutazioni di fatto... 371 4.6. Sentenza del giudice di merito fondata su più ragioni autonome... 372 4.7. Proposizione di censure prive di attinenza al decisum della sentenza impugnata... 372 4.8. Patrocinio... 373 4.9. Ente locale... 375 4.10. Termine di impugnazione... 375 4.11. Conoscenza legale della sentenza del giudice del gravame... 376 4.12. Elementi del ricorso... 376 4.13. Genericità... 377 4.14. Autosufficienza del ricorso in cassazione... 378 4.15. Termine perentorio per il deposito... 380 4.16. Deposito di copia degli atti già presenti nel fascicolo d ufficio... 381 4.17. Mancata produzione dell avviso di ricevimento... 382 4.18. Controricorso... 383 Formula 7 - Controricorso da presentare alla Suprema Corte di cassazione - Artt. 62 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 370 c.p.c.... 384 4.19. Quesito di diritto... 384 4.20. Inammissibilità del ricorso ex art. 360-bis c.p.c.... 385 4.21. Notificazione del ricorso per cassazione tramite messo... 386 4.22. Notifica a mano... 387 4.23. Procedimento notificatorio non perfezionato... 388 4.24. Ricorso per cassazione cumulativo... 389 4.25. Ricorso nell interesse della legge... 389 4.26. Sentenza impugnata... 390 4.27. L affidamento del ricorso in cassazione all ufficiale giudiziario perfeziona la notifica... 390 4.28. Tempestività del ricorso in cassazione in relazione alla ricorrenza della festa del Santo Patrono della città di Roma.. 391 4.29. Notifica al domiciliatario... 392 Formula 8 - Istanza di trasmissione del fascicolo in Cassazione - Artt. 62 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 e 369, c. 3, c.p.c.... 393 Formula 9 - Ricorso in cassazione... 393 XVI IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.
4.30. Il giudizio di rinvio alla Commissione tributaria regionale o provinciale ex art. 63 D.Lgs. n. 546/1992... 394 Formula 10 - Domanda di riassunzione in rinvio dalla cassazione - Art. 63, D.Lgs. n. 546/1992... 398 4.31. Gli effetti della mancata riassunzione... 399 4.32. Forma e modalità della riassunzione... 399 4.33. Termine... 401 4.34. Mancata o intempestiva riassunzione della causa... 401 4.35. Gli effetti processuali della mancata o tardiva riassunzione in Commissione tributaria regionale... 402 4.36. La rinuncia del ricorso in cassazione... 405 Formula 11 - Rinuncia... 406 4.37. Sospensione del termine per proporre ricorso per cassazione avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale. 407 Formula 12 Sospensione del termine... 408 4.38. Revocazione della pronuncia della Corte di cassazione... 409 Formula 13 - Ricorso per revocazione della sentenza pronunciata dalla Suprema Corte di cassazione - Artt. 62 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, 391-bis e 365 e segg. c.p.c.... 410 Formula 14 - Ricorso per correzione della sentenza emessa dalla Corte di cassazione - Artt. 62 D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, 391-bis e 365 e segg. c.p.c.... 411 5. Revocazione... 412 Formula 15 - Ricorso per revocazione ex art. 395, n. 4, c.p.c. - Artt. 64 e segg. D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, 398 e 395, n. 4, c.p.c.... 418 Formula 16 - Controdeduzioni... 419 Formula 17 - Revocazione ordinaria... 419 Formula 18 - Revocazione straordinaria... 420 5.1. L istanza di revocazione di una sentenza della Commissione tributaria regionale non interrompe i termini processuali per impugnarla in cassazione... 421 5.2. Contestuale pendenza... 422 5.3. Sospensione del termine per proporre ricorso per cassazione 423 5.4. Effetti sul processo della revocazione della sentenza impugnata con il ricorso per cassazione... 424 5.5. Ricorso per cassazione proposto con un unico atto sia contro la sentenza d appello che contro quella emessa nel giudizio di revocazione... 424 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XVII
6. La mancata previsione dell opposizione di terzo... 425 Formula 19 - Opposizione di terzo (art. 404 c.p.c.)... 427 Capitolo 20 - Procedimenti speciali 1. Conciliazione giudiziale... 429 1.1. Istanza di discussione in pubblica udienza e proposta di conciliazione... 433 Formula 1 - Istanza... 435 1.2. Novella normativa... 436 Formula 2 - Decreto presidenziale di estinzione del processo per cessazione della materia del contendere per intervenuta conciliazione giudiziale - Art. 48, c. 5, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546... 437 Formula 3 - Proposta di conciliazione con adesione... 438 2. Il giudizio di ottemperanza... 438 2.1. Giurisdizione esclusiva di merito... 438 2.2. Commissario ad acta... 438 2.3. Iter procedimentale... 440 2.4. Limiti del giudizio di ottemperanza... 443 2.5. Compensazione... 445 2.6. Giudizio di ottemperanza e procedura esecutiva... 446 2.7. Processo di cognizione e processo d esecuzione... 447 2.8. Rapporti tra l esecuzione forzata civile e il giudizio d ottemperanza... 449 Formula 4 - Atto di costituzione in mora nel giudizio di ottemperanza... 451 Formula 5 - Ricorso... 452 3. Il pagamento in conto sospeso... 453 XVIII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.