Fisco & Contbilità L guid prtic contbile N. 39 26.10.2016 Anticipo su ftture: spetti contbili Ctegori: Contribuenti Sottoctegori: Vrie Ctegori: Imprese Sottoctegori: Vrie A cur di Micel Chiruzzi Il perdurre dell crisi nel nostro Pese, cre per le ziende, soprttutto per quelle di medio-grndi dimensioni notevoli difficoltà finnzirie dovute l mncto o ritrdto incsso delle commesse svolte. Come spesso succede, lo sfsmento temporle tr le uscite breve (fitti locli e stipendi dei dipendenti, ecc) e le entrte ormi lungo termine (vuoi per ccordi contrttuli intervenuti con l ltr prte ricorrente) è l previsione di un clusol di pgmento 60 o 90 giorni dll emissione dell fttur, vuoi per rllentmenti dovuti lle dimensioni e ll struttur del debitore (si pensi l cso delle pubbliche mministrzioni, vuoi ncor per indempimenti e difficoltà economiche del cliente), costringe molti imprenditori rivolgersi strumenti finnziri che permettono di ottenere liquidità con cui poter proseguire l propri ttività imprenditorile. L nticipo ftture è, senz lcun dubbio, un delle soluzioni più diffuse per fr fronte ll necessità di denro con cui si trovno d vere che fre le ziende. In tle pprofondimento vedremo di che si trtt e come funzion nel dettglio. PREMESSA L nticipo ftture è un form di finnzimento breve termine trmite il qule un ziend può ottenere liquidità d prte di un istituto di credito, cedendo le ftture emesse nei confronti di ziende clienti non incsste e con scdenz futur. L importo nticipto verrà ccreditto sul conto corrente per un periodo di tempo predeterminto (generlmente pri l tempo concesso l cliente per effetture il pgmento), l termine del qule vverrà l operzione di ddebito dell nticipo sul 1
conto. Nturlmente se il cliente ci pg prim dell scdenz possimo estinguere l nticipo. Nel cso in cui l ziend debitrice non pghi l fttur ll scdenz, invece, srà possibile chiedere ll bnc un derog sull nticipo dei crediti. L nticipo ftture vrà luogo su un fido d importo predeterminto, d utilizzrsi in un o più occsioni, che dobbimo quindi preliminrmente richiedere ll nostr bnc. CONTENUTO ASPETTI GENERALI Gli nticipi su crediti e ftture commercili sono operzioni di finnzimento poste in essere sostegno delle esigenze di smobilizzo crediti dell Clientel. L ttivzione delle stesse necessit di un pposit line di credito (il Fido ) concess dll Bnc previ istruttori del merito creditizio del Cliente, è inoltre richiesto il collegmento obbligtorio con un conto corrente di ppoggio. Con tli operzioni il Cliente present ll Bnc le ftture e/o i documenti commercili rppresenttivi del credito vntto verso l propri Clientel, con pgmento previsto in un tempo futuro, e ne chiede l nticipzione. L operzione si perfezion ttrverso l concessione di un fido di conto corrente grntito ttrverso l cessione pro solvendo del reltivo credito fvore dell Bnc e, di norm con l notific l debitore ceduto dell vvenut cessione. L erogzione dell nticipo è effettut in un unic soluzione, ccreditndo il conto corrente ordinrio e ddebitndo contestulmente il conto nticipo d esso collegto (nticipo immedito con conto nticipi) oppure venendo reso disponibile sul conto corrente (conto unico), con durt in line con l scdenz previst sulle ftture e/o sui documenti e per un importo pri l vlore nominle dei crediti dedotto uno scrto prudenzile. All scdenz dei termini di pgmento dei crediti e trscorsi i giorni tecnici eventulmente convenuti, se il debitore ceduto esegue l prestzione dovut si estingue l prtit debitori pert con contestule ccreditmento del residuo (scrto) sul conto corrente del Cliente; in cso di mncto introito l Bnc è utorizzt recuperre gli importi delle nticipzioni effettute con ddebito sul conto corrente del Cliente. L operzione di nticipo ftture si può concludere: Con il regolre pgmento d prte del debitore dell fttur ll scdenz. Con il riddebito dell importo dell fttur sul conto del Cliente, in cso di insolvenz del debitore, con obbligo del Cliente di provvedere ll reltiv copertur. 2
In line di mssim, possono essere presentte tutte le ftture emesse e non incsste, e non ncor scdute. L bnc potrebbe tuttvi rifiutre lcune ftture poiché emesse nei confronti di clienti non grditi (pensimo per esempio persone protestte o ziende notorimente insolventi). Non vi sono, teoricmente, limiti d importo delle ftture presentte: vi è ovvimente il limite d importo nticipbile, che dovrà essere pri o inferiore l fido predisposto, o lle prescrizioni indicte dll bnc (che potrebbe d esempio indicrci di non utilizzre l intero fido per un unico cliente). Tenimo infine conto che di solito l bnc non nticip l intero importo dell fttur, m solmente un percentule che di norm non super il 70% 80%. Cessione notifict o nticipo non notificto Tecnicmente, sono due le principli forme di nticipo ftture lle imprese (m ci possono essere nche ccordi diversi) che nell mggior prte dei csi vengono pplicte dlle bnche: il mndto ll incsso e l cessione del credito. Qundo consegnimo ll bnc un nostr fttur per l nticipo stimo, di ftto, conferendo ll bnc un mndto ll incsso, o in lterntiv cedendo il credito. Esistono inftti due diverse tipologie principli di nticipo ftture: vedimone i principli trtti distintivi e le crtteristiche per noi e per l bnc. MANDATO ALL INCASSO 1. Mndto ll incsso: qundo presentimo un fttur d nticipre, stimo conferendo ll bnc un sort di specifico mndto ll incsso. In ltri termini, utorizzimo l istituto bncrio trttenere le somme riscosse grnzi di qunto nticipto: pertnto, qundo verremo pgti trmite bonifico bncrio (o ltre rimesse dirette), l bnc trtterrà qunto vev originrimente nticipto, e ci ccrediterà l differenz tr l importo dell fttur e l nticipo stesso. CESSIONE DEL CREDITO 2. Cessione del credito: con l nticipo ftture con cessione del credito, l bnc ci nticip l importo di un fttur presentt, comunicndo l debitore l vvenut cessione del credito. L notific (che vviene con un rccomndt) informerà il debitore dell necessità di procedere l pgmento ttrverso un specific modlità indict in fttur (di norm, il bonifico bncrio). A volte l bnc richiede non solo l notific, qunto nche l ccettzione dell comuniczione: tle fse, che rppresent un ulteriore grnzi per l bnc, permetterà di poter ottenere l nticipo 3
solo dopo che il debitore/nostro cliente vrà ftto pervenire ll bnc l su ccettzione. RIEPILOGANDO CESSIONE DEL CREDITO L bnc nticip un prte dell fttur (80% - 90%), comunic l debitore l vvenut cessione del credito nche ttrverso l notific (rccomndt /r) ddebit trimestrlmente sul c/c di corrispondenz gli interessi mturti sul c/nticipi ed estingue l'nticipo con l'incsso dell fttur. MANDATO ALL INCASSO Viene indict su ogni fttur l bnc destintri; l ziend utorizz l istituto bncrio trttenere le somme riscosse grnzi degli importi nticipti. In questo cso non vi è lcun notific l debitore ceduto e/o quindi ltr formlità. Qulche bnc consente di operre, in nlogi qunto in uso per il SBF, medinte scoperto di c/c fronteggito d ftture ll nticipo, tssi differenziti. Ovvimente tle form consente ll ziend di ottimizzre l utilizzo del fido evitndo l contemporne gicenz ttiv e pssiv. È ovvio che l form utilizzt dipenderà del merito creditizio del cliente. A CHI È RIVOLTO A queste due forme si ggiungono ulteriori tipologie tecniche utilizzte di norm per correntisti con migliore rting, come d esempio l nticipo ftture con tssi differenziti, o quello sull bse di tbulti contbili, e così vi. È uno strumento dedicto qulsisi tipo d impres, ditt individule e lvortore utonomo. FUNZIONAMENTO Innnzitutto, se non già in possesso, è necessrio prire un conto corrente presso l bnc in cui verrà richiesto l'nticipo ftture. Appen l'istituto vrà ccettto l richiest, srà possibile chiedere l nticipzione dei crediti vntti verso l clientel presentndo in bnc quelle ftture già emesse m non ncor incsste, né scdute. Ogni volt che si porterà ll bnc un di queste ftture, i pgmenti srnno ccreditti immeditmente sul proprio conto corrente. Qundo ciò ccdrà, l bnc pplicherà l finnzimento un tsso di interesse (l percentule è specifict in sede di stipul del contrtto) che verrà ddebitto fin qundo le ftture non verrnno effettivmente pgte di clienti dell impres. 4
COSTI E VANTAGGI Il costo dell nticipo ftture è complessivmente influenzto dl tsso di interesse pplicto sugli utilizzi e dlle commissioni sull operzione. Per qunto concerne i tssi, qundo richiedimo un nticipo ftture dobbimo tenere in considerzione l ipotesi di sopportre degli interessi minori rispetto ll trdizionle pertur di credito in conto corrente, m mggiori rispetto l portfoglio su ricevute bncrie o nloghi. A condizionre il costo dell operzione sono nche le commissioni. Di norm le bnche pplicno un commissione per ciscun intervento effettuto sulle ftture: presentzione, vrizione, estinzione. Le commissioni sono di importo unitrio di norm molto contenuto, m percentulmente rilevnti per ftture d importo non elevto. Il vntggio dell nticipo ftture consiste ovvimente nell possibilità di ricevere liquidità immedit, evitndo i tempi lunghi di pgmento delle ftture, con condizioni più fvorevoli rispetto quelle previste per ltre tipologie di finnzimento. ASPETTI CONTABILI Innnzitutto occorre premettere che, d un punto di vist purmente prtico, l'elenco delle ftture cedute viene generlmente riepilogto e contbilizzto in un'pposit modulistic, molto simile in ciscun ente creditore, e che in buon sostnz contiene i dti principli reltivi ll fttur cedut (numero fttur, dt dell cessione, nomintivo del cliente, importo e dt di scdenz). RICHIESTA ANTICIPI SU FATTURE COMMERCIALI Cedente verso: All Bnc XXXX Filile di XXX OGGETTO: Anticipzione contro cessione di credito In dipendenz di qunto convenuto nel contrtto reltivo l rpporto nr. vente oggetto nticipzioni contro cessione di credito, Vi preghimo di volerci ccordre un nticipzione per l importo ed lle condizioni preciste in clce ll presente e secondo le norm pttuite, che con l presente confermimo nche i sensi dell rt. 1341 c.c., contro cessione pro solvendo del nostro credito di Euro verso l ditt indict in oggetto. 5
Reltivo lle forniture/contrtti risultnti dll elenco llegto Reltivo lle forniture risultnti dlle seguenti ftture Fttur Numero Dt Importo con Iv Scdenz 1 2 3 4 5 CONDIZIONI PER L OPERAZIONE Importo dell nticipzione Euro con scdenz All operzione si pplicno il tsso ordinrio e le ltre condizioni di cui l contrtto sopr richimto. Rest inteso che per estinguere il debito riveniente dll nticipzione l Bn, ll scdenz dell nticipzione stess, potrà ddebitre in qulunque momento il reltivo importo, senz necessità di costituzione in mor, sul conto corrente n. me/noi intestto. Tle ddebito potrà essere effettuto (nche przilmente) qulor il conto presenti sufficiente disponibilità, costituit d sldo liquido o riveniente d fcilitzioni creditizie che ssistono il conto stesso. Rest in ogni cso ferm l fcoltà in cpo ll Bnc di gire nelle forme e con le modlità ritenute opportune per il recupero di tutto qunto dovutole. Restno comunque confermte le grnzie che ssistono il rpporto nticipi fino complet estinzione dell nticipzione. Dt Firm Strettmente collegto l contrtto di nticipo ftture vi è il cosiddetto conto nticipi l cui funzione è di regolre, in un conto pposito e ccessorio rispetto quello già in uso l cliente dell bnc, le poste ttive e pssive che derivno dll operzione di nticipo ftture. L ditt Rossi Srl present ll propri bnc l'nticipo di n. 2 ftture (ccordo mssimo nticipbile mx fino 30.000) che vengono ccreditti sul c/c per importi pri d 23.948,36 e di 5.448,36 l netto di commissioni ognun di 51,64 con scdenz il 05.03.2016. 6
Prtendo dl presupposto che l fttur emess verrà registrt come di consueto, generndo quindi un credito vs clienti, l'nticipo dovrà essere registrto semplicemente come entrt nel c/c ordinrio bncrio e ccendendo un debito bncrio su un ltro c/c che in questo cso chimeremo c/nticipi per l % che l bnc ci h nticipto Dl punto di vist contbile il debito che l impres h verso l bnc deve essere inserito nello Stto Ptrimonile. Il trttmento contbile è il seguente: Anticipo n.1 Diversi (P) Bnc c/nticipi 24.000,00 (A)Bnc c/c 23.948,36 (C)Commissioni bncrie 51,64 Anticipo n.2 Diversi (P) Bnc c/nticipi 5.500,00 (A)Bnc c/c 5.448,36 (C)Commissioni bncrie 51,64 Sintetizzimo, schemticmente, come funzion tutto questo meccnismo: il correntist present ll bnc l fttur dell qule chiede l nticipzione; l bnc provvede d nticipre le somme secondo l percentule stbilit nel contrtto; tl importo viene messo disposizione del correntist ttrverso l ccredito sul proprio conto corrente ordinrio, ffinché lo utilizzi come meglio crede; 7
l stess somm nticipt viene, nello stesso tempo, iscritt debito nel conto nticipi. In buon sostnz l nticipzione viene effettut su un conto pposito, cceso nome del cliente, ossi il conto nticipi, nel qule le somme nticipte dll bnc verrnno registrte debito e messe disposizione del cliente medinte ccredito nel conto corrente ordinrio del cliente stesso. Così gli importi incssti fronte delle nticipzioni effettute verrnno ppositmente ccreditti sul conto ordinrio. 1) ESTRATTO ANTICIPI AL 31.01.2016: Dt erogzione Numero Scdenz Sldo 27.11.2015 1 05.03.2016 24.000,00 27.11.2015 2 05.03.2016 5.500,00 Totle 29.500,00 Qundo il cliente del creditore pg l fttur che l bnc h nticipto, l bnc provvede rinnotre in vere le somme un volt che bbi provveduto riscuotere il credito sottostnte: ttrverso l nnotzione del rientro delle somme nticipte, il cliente può dunque tornre usufruire di nuove nticipzioni, sino l limite dell ffidmento concessogli. 2) RIMBORSO ANTICIPO Bonifico pervenuto dell'nticipo n.1 di 24.000,00 in dt 12.02.2016, con ddebito sul c/c. Il trttmento contbile è il seguente: Anticipo n.1 (A) Bnc c/c (A)Crediti v/clienti 24.000,00 24.000,00 8
(P) Bnc c/nticipi (A)Bnc c/c 24.000,00 24.000,00 - Anticipo n.1 Dt vlut 12.02.2016 cpitle rientrto 24.000,00 Interessi Tsso ordinrio 4,507% dl 01.01.2016 l 12.02.2016 127,43 Commissioni utilizzo 120,00 Totle corrisposto 24.000,00 Totle interessi e competenze rinviti ll liquidzione periodic 247,43 Bonifico przile pervenuto dell'nticipo n.2 di 2.679,00 in dt 17.02.2016, con ddebito sul c/c. Il trttmento contbile è il seguente: Anticipo n. 2 przile (A) Bnc c/c (A)Crediti v/clienti 2.679,00 2.679,00 (P) Bnc c/nticipi (A)Bnc c/c 2.679,00 2.679,00 9
- Anticipo n.2 Dt vlut 17.02.2016 cpitle rientrto 2.679,00 Interessi Tsso ordinrio 4,507% dl 01.01.2016 l 12.02.2016 15,22 Tsso ordinrio 4,355% dl 16.02.2016 l 17.02.2016 0,64 Commissioni utilizzo 27,50 Totle corrisposto 2.679,00 Totle interessi e competenze rinviti ll liquidzione periodic 43,36 Bonifico przile pervenuto dell'nticipo n.2 di 2.821,00 in dt 17.02.2016, con ddebito sul c/c. Il trttmento contbile è il seguente: Anticipo n.2 przile (A) Bnc c/c (A)Crediti v/clienti 2.821,00 2.821,00 (P) Bnc c/nticipi (A)Bnc c/c 2.821,00 2.821,00 - Anticipo n.2 Dt vlut 17.02.2016 cpitle rientrto 2.821,00 Interessi Tsso ordinrio 4,507% dl 01.01.2016 l 12.02.2016 16,02 Tsso ordinrio 4,355% dl 16.02.2016 l 17.02.2016 0,67 Totle corrisposto 2.821,00 Totle interessi e competenze rinviti ll liquidzione periodic 16,69 10
In ultim nlisi, solo ll fine del periodo stbilito dlle prti, l'istituto di credito cessionrio provvede d ddebitre gli interessi mturti in virtù dell'nticipo concesso sulle ftture. 3) ESTRATTO LIQUIDAZIONI COMPETENZE Il trttmento contbile è il seguente: Anticipo n.1 Diversi (A) Bnc c/c 307,48 (C)Interessi pssivi 159,98 (C)Commissioni bncrie 147,50 - Anticipo n.1 Dt movimenti del periodo 01.01.2016 sldo inizile 24.000,00 12.02.2016 rientro 24.000,00 tot. competenze 247,43 31.03.2016 sldo 0,00 Totle competenze nticipo n.1 247,43 - Anticipo n.2 Dt movimenti del periodo 01.01.2016 sldo inizile 5.500,00 17.02.2016 rientro 2.679,00 tot. competenze 43,36 17.02.2016 rientro 2.821,00 tot. competenze 16,69 31.03.2016 sldo 0,00 Totle competenze nticipo n.2 60,05 - Riproduzione riservt - 11